企业内控论文优缺点
企业内部控制存在的问题论文
摘 要：内控执行力作为内控管理的一项瓶颈，一直都是业界人士研究和分析的重点。如何确保内控管理体系高效执行成为亟待研究和解决的问题。笔者通过分析广州石油培训中心内控体系执行中存在的问题，提出了相应的解决办法。
关键词：内部控制；执行；问题
广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地，自2010年开始正式执行内部控制体系，体系执行已逾两年，如何提高执行力成为我们面临的一个难题。
一、存在的问题
实践发现，广州石油培训中心内部控制体系执行中存在的主要问题包括：
1、管理人员全面贯彻内部控制管理的理念不强
虽然广州石油培训中心已建成内控体系且为保证该体系充分发挥作用，每年定期成立测试组，进行自我测试，不定期接受中国石油天然气集团公司的评价测试，但我们还是发现，一些管理人员的管理理念和经营方式仍然停留在全面执行内控之前，出现了业务执行部门为“内控”而控，为“检查”而查，这样的理念，不可能带来高效的执行力。全面贯彻内控理念，必须从“要我控”向“我要控”转变，才能真正从企业内部提升执行力。
2、内控检查和评价的独立性未得到充分保证
广州石油培训中心内控管理部门设在财务机构，测试人员也有部分属于财务人员，这样的人员和机构设立使得他们既是内控的主要执行者，又是内控的建设者和评价者，内控检查和评价效力大打折扣。一个企业或单位建立的内控体系执行好坏，应由第三方来检查、评价，充分保证其独立性，进而才能确保其结果的客观性。此外，评价人员水平参差不齐，专业水准也是影响检查和评价结果的重要因素，这些不确定性使得评价工作无法切实发挥它真正的作用。
二、解决的方法
针对上述问题，我们展开研究，提出以下建议的解决方法。
1、提高监督能力，重视内部审计
监督是内部控制体系的基本要素和重要组成部分。通过监督，可以促使企业各个部门、各个岗位严格执行内部控制，以保证内部控制运行的有效性；通过监督，可以发现内部控制体系在设计和运行中存在的缺陷，从而有针对性地提出改进意见，以促进内部控制体系的不断改进[1]。要想提升执行力就必须提高监督能力。我们认为，广州石油培训中心除了要有一套完善的内部控制监督措施，还应重视内部审计工作，充分发挥内部审计在内控检查和评价中的作用。因为内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，审计人员必须具备高素质和高技能，这一必然要求能使广州石油培训中心在实施内控监督过程中避免形式化，同时，内控审计不仅关注结果，更关注过程，从而杜绝舞弊和违纪违规行为，能够很好的确保内控体系的有效执行。
2、构建评价体系，理论转化为实践
广州石油培训中心每年年底都会依据集团公司内控评价办法完成内控自我评价报告，内控评价作为内控设计合理性和执行有效性的“最后一道防线”，广州石油培训中心应该构建一个完备的内控评价体系，以支撑评价工作的开展。评价体系的构建本身就是一项系统工程，包括构建原则和体系设计，如评价主体、评价内容、评价指标、评价程序、评价方法等等，最关键的则是需要结合广州石油培训中心的内控现状来制定评价细则，并付诸实施，不断完善，最终形成适应企业的、可操作性强的内控评价指标体系。
3、坚持以人为本，提高内控认识
任何制度的制定、执行和完善都离不开人，内控管理制度也不例外。内控的执行，依靠的是企业各级管理人员，特别是中高层管理人员和财务人员的综合素质以及道德素质，对强化内部控制的执行有着不可替代的作用。各级人员对内部控制的认识应逐步提高，理解内部控制的涵义，认同内部控制的实施，才能摒弃陈旧传统的管理思路，全面贯彻内部控制管理。这就需要广州石油培训中心在精神文明建设、企业文化建设时，涵盖进内控管理理念的宣贯和培训，促进内控工作日常化，使得内控成为各级人员的自发行为，那么内控执行力的提升也就不再是个口号了。
三、进一步的思考
1、正确认识内部控制的局限性
内部控制局限性的表现是多方面的'，如管理层越权，勾结，人为错误，成本问题，环境变化等。局限性的产生，源于内部控制归根结底是对人的控制，内部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高层管理人员相互勾结，越权舞弊，再严密的内控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虚作假，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使得建立的内部控制如同虚设。试想一下，再完善的内部控制仅停留在纸上而不落实，又怎能发挥作用？因此，在内控体系执行中，不能将内控视为“铜墙铁壁”、“无坚不摧”。
2、正确认识内部控制的动态性
内控体系建设不是一蹴而就，一劳永逸的过程，而是一个经过初始建设、形成系统、并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程，内部控制是一定时间内、一定环境下的产物，由于环境、政策等外界因素发生变化，会使得原有的控制制度不再适合，从而使原有的内部控制失去作用2]。在执行过程中，要不断对内部控制体系进行动态完善和趋优，毕竟企业是在发展中生存的，随着企业的发展变化，内部控制也应不断的充实和完善。所以，执行内控体系也必须强调体系的动态性和持续改进性，而在强调动态性的同时，又不可以忽略稳定性，必须处理好两者之间的关系，这也将是今后业界内部控制发展研究的方向之一。
参考文献：
[1]徐荣才,李三喜.内部控制规范化操作指南.北京:人民邮电出版社,2008，159页
[2]刘德恒，构建国有企业内部控制框架，中国总会计师，2010（03）
目前中小企业是我国经济发展的重要力量和组成部分,很多中小企业内部控制效果不佳。下面是我为大家整理的浅谈中小企业内部控制论文，供大家参考。
《 论中小企业内部会计控制 》
摘要:中小企业目前已经成为中国经济发展的主力军,但是许多中小企业在发展中尚存在不少问题。强化内部会计控制、加强会计监督,是解决当前中小企业会计秩序混乱、会计信息失真问题以规范企业会计行为的重要 措施 ,同时也利于保护企业资产的安全性和完整性。
关键词:中小企业 内部会计控制 措施
随着社会主义市场经济的不断发展和逐步完善,中小企业在我国经济中的地位日益突出,已成为我国国民经济中不可或缺的重要组成部分,它在促进市场竞争、推进技术创新、方便群众生活、创造就业机会、保持社会稳定、推动专业化分工等方面发挥着重要的作用。但是,中小企业受经营规模、财力、人力、管理 经验 等因素所限, 通常存在很多不容忽视的问题:组织结构简单、 规章制度 缺失、人才缺乏、管理随意性大、会计信息质量不高等。其中内部会计控制不健全,岗位设置、职责划分交叉重叠等现象尤为严重,对中小企业的持续经营和健康发展十分不利。因此,要想在激烈的市场竞争中提高企业经济效益,中小企业应根据自身的特点和经营管理的需要,在企业内部建立有效的内部会计控制制度,并真正付诸实施。
一、当前中小企业内部会计控制存在的问题
1、企业领导的内部会计控制意识淡薄
部分中小企业领导者缺乏现代 企业管理 经验,对企业实行粗放式管理,没有指定成文的内部会计控制制度,或者虽有内部会计控制制度,却不强调相关人员严格遵守执行,使内部会计控制制度形同虚设,已建立的内部会计控制制度流于形式,以致内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性,也就失去其合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务 报告 及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略的目标。
2、会计基础工作薄弱
一些中小企业由于会计工作秩序混乱、会计核算基础工作不规范,造成了会计核算不实,会计信息虚假现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持等等。这一状况使得企业很容易出现会计信息失实现象,不能真实反映企业的经营成果和财务状况。
3、奖惩制度不完善
我国《会计法》规定各单位必须建立内部控制制度,其后又相继颁布了一系列内部会计控制规范,由此足见我国对内部会计控制的重视程度。很多中小企业虽然有内部会计控制制度,但没有认真去检查、考核,没有实行激励机制,无法调动职工的积极性和自觉性,各项措施形同虚设,内部会计控制的执行效果很不理想。
4、企业内部审计有名无实
相当一部分企业没有建立内部审计制度,已经建立的也没有充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到必要的重视和支持。使审计部门不能对企业的经营活动做出客观的、实事求是的分析,失去了内部审计的意义。同时也有少数内部审计人员业务素质低,不适应工作的需要。
5、内部会计控制制度执行不力
内部会计控制制度的执行主要包括财务信息的处理,各控制环节的落实以及对内部会计控制的监督三个方面。在财务信息处理方面:会计机构与会计人员的设置不符合会计规范;建账不规范,会计核算常有违规操作;会计人员素质低下,有些会计和出纳根本不懂核算。在控制环节的落实方面,中小企业事先制订的内部会计控制制度常常成为一纸空文。企业领导越权管理、随意调整业务流程等现象时有发生;企业员工不按规定操作或错误执行现象严重。在对内部会计控制制度的监督方面更是形同虚设。中小企业的人事安排使得经营者难以监督或疏于监督,即使有监督也会由于奖惩不及时等原因使得监督成果付诸东流。
二、健立健全中小企业内部会计控制的措施
要健立健全中小企业内部会计控制,应从两个方面入手,首先应当是制度方面,要完善与内部会计控制相关的规章制度,其次则要强化企业的内部管理结构,尤其要注重人的作用。
1、建立健全的内部会计控制制度
在现代企业制度下,健全企业内部会计控制制度,需做好以下工作:首先,单位的主要负责人要高度重视,根据企业的实际情况,因地制宜地领导、督促制定本单位的内部会计控制制度。其次,由于中小企业通常规模小、资金少,因此在建立内控制度时,要充分考虑经济性、实用性原则,狠抓关键点。最后,内部控制必须配有完善的组织机构,企业的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。
2、建立激励约束机制
要使内部控制制度真正落到实处,还必须建立相应的激励约束机制。激励约束机制是调动会计机构、会计人员执行内部会计控制制度的有效举措。对于单位建立的内部会计控制制度,每个员工都必须认真执行。单位要定期进行考核评价,将评价结果与个人收入、荣誉等相联系,真正把内部会计控制落到实处。
3、加大企业内外监督力度
强化内部会计控制制度的执行与监督,提高内部会计控制的有效性,强化对经济活动有效的事前、事中、事后的监督与过程控制,减少会计失真的现象。首先,企业内部对会计控制制度的执行要定期进行稽核,以事实为依据,以制度为准绳,稽核的结果以及相应的奖惩应有透明度
4、树立“以人为本”的企业管理理念
“人”是内部会计控制的行为主体,一切内部会计控制制度都由人来执行,并作用于人,因此,企业员工的素质高低将直接决定内部会计控制的效率和效果,特别是会计人员在其中起着举足轻重的作用。一个企业的人力资源政策直接影响到企业每一个人的业绩和表现。良好的人力资源政策,对培养企业的员工,提高员工的素质,更好地贯彻和执行内部会计控制有很大的帮助。
总之,中小企业作为推动国民经济发展、实现市场繁荣的主力军,必须高度重视其较快发展速度中存在的各种内部会计控制方面的问题。企业要根据自身不同情况,分析实际问题,采取灵活机动的方式,设计适当的内部会计控制体系并有效实施,才能得以健康持续发展。
参考文献:
[1]贺照利.中小企业内部会计控制坏境的构建.现代商贸工业,2008;12
[2]寇海峰.浅析中小企业内部会计控制的问题与对策.漯河职业技术学院学报,2008;11
《 论我国中小企业内部控制问题 》
【摘要】我国中小企业是国民经济的重要组成部分。在日趋激烈的竞争中，加强内部控制对中小企业的生存发展至关重要。本文从我国中小企业内部控制的现状出发，对其所存在的主要问题，提出了相应的改进对策。
【关键词】中小企业 内部控制 改进对策
我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年获得了较快发展，在安排就业及促进国民经济发展等方面有重要影响。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等。这些特征决定了中小企业内部管理的混乱和执行失效。
随着市场经济的发展，中小企业面临着更加复杂的外部环境;加强企业财务监督，完善企业内部控制制度是实现企业管理重要手段。因此在信息产业高度发达的今天，不断完善企业内部控制制度，对于减少损失，保持企业健康持续发展具有重要意义。
一、我国中小企业内部控制的现状分析
(一) 外部支持环境薄弱
就外部环境而言， 一方面， 政策有失公平， 企业融资困难， 限制了用于内部控制的支出。另一方面， 外部监督乏力。目前， 不规范的执业环境和不正当的业务竞争， 对注册会计师监督不力， 以及法律对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够， 威慑力不大， 致使企业违法成本偏低。
(二)对内部控制认识不足
一方面，大多数中小企业领导高度集权，内部控制意识薄弱，未制订完善的、成文的内控制度，这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。另一方面，一部分企业对内控工作很重视，但却走了另一个极端，认为内控即是管理或者说可以代替管理，混淆了内部控制与经营管理的概念。
(三)内部审计作用未能有效发挥
许多中小企业为了节约人力成本，常常在本单位内部不设立内审机构，或将该机构的职能交由财务部门兼执，这就不难 总结 出其内审失效的原因：一是监督部门的地位不够独立，其审计所依存的独立性原则得不到应有保护;二是监督范围狭小，内审机构重点大都放在财务报表上，不重视内控的测试等其他方面。
(四)不相容职务兼容较严重
一般而言，由于我国中小企业规模较小，经济业务简单，所产生的会计资料较少，对会计岗位的要求也较低，为此许多中小企业常采用一人两职或一人多职的会计制度，虽然这样看似可以节约人力成本，但也大大增加了财务舞弊的风险，而一旦出现财务舞弊，公司由此要付出高额的代价，得不偿失。
(五)风险评估体系不完善
各企业每年都设立了一定的经营目标， 如产量、收入、利润目标等，但还没有建立起一套风险评估的 方法 和手段，对公司经营的各类业务可能面临的风险，没有进行识别、评估和防范的制度体系， 风险防范能力薄弱，这对中小企业的生存和发展都是致命的威胁。
二、改善我国中小企业内部控制的具体对策
(一) 强化我国中小企业管理者的内控意识
中小企业的所有者应树立内部环境控制的风险意识， 应明确认识到企业的内部控制制度是否健全， 对企业经营效率的影响，应走出误区，更新观念，强化管理;要为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境; 建立一个有效的令行禁止的管理系统。
(二)弘扬控制型的 企业 文化
中小企业的管理层必须通过各种方式在企业树立现代管理思想， 更新内部控制观念，从自身做起， 通过建立并弘扬良好的控制型企业文化来影响员工的控制意识和行为方式， 使控制观念深入人心。
(三)强化内部监督并实施激励机制
对内部控制的监督采用两种形式： 内部审计和激励机制。一方面要建立独立的内审机构，使其发挥有效的监督约束作用，于违规、违章的， 坚决给予行政处分和经济处罚， 并与职务升降挂钩;另一方面对于严格执行内部控制制度的，也要给予精神鼓励和物质奖励;只有做到奖惩兼施， 才能达到内部控制的目的。
(四)优化组织结构，不相容职务适当分离
我国中小企业在设置组织机构时， 必须结合自身特点， 按照不同的管理幅度划分不同的管理层次， 既不能面面俱到贪求职能部门齐全， 也不能因陋就简使得关键部门缺失， 而应充分注意部门之间职能的科学划分， 做到精简、高效、协调。
(五)建立风险评估机制
风险总是不可能完全避免的， 但可以通过选择最优的应对措施，将其降到最低。中小企业在评估程序、方法、结果反馈等方面，同大企业并无本质的区别。企业可以通过目标设定—风险识别—风险分析—风险应对这样的程序来实现对企业风险的管理，中小企业应该通过这样的程序来实现对风险的控制。
(六)强化我国中小企业内部控制的外部监督
要想完善我国中小企业内部控制体系， 除中小企业自身严格执行内部监督外， 外界相关部门的监督力量也不可或缺。一方面， 财政、税务、审计等相关部门要合理分工，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，形成有效的监督合力; 另一方面，会计师事务所对企业会计报表进行审计时一般要对企业内部控制制度进行检查并做出评价。国有中小企业可以根据会计师事务所出具的意见了解自己的不足， 并做出相应的改进。
综上，我国中小企业若想在激烈的竞争中立足并健康持续的发展，就必须根据自身特点，建立并完善适宜的内控制度，优化企业环境，使内部控制贯穿于企业的整个经济管理活动之中，使其真正为企业化解风险、创造效益，起到提高企业核心竞争力的积极作用，以确保企业在竞争中实现发展、壮大，更好的为我国的经济发展、社会稳定做出贡献。
参考文献：
[1]刘玉明.浅析如何完善中小企业的内部控制[J].企业管理，2011，(13).
[2]夏笑丽.浅析中小企业如何加强内部控制制度建设[J].经管视线，2010，(9).
[3]刘定岭.论中小企业内部控制问题[J].Economic & Trade Update，2008，(111).
《 论中小企业如何建立有效的内部控制 》
摘 要：近年来，中国中小企业呈现出良好的发展趋势，中小企业占据了国民经济的半壁江山，成为推动国民经济持续发展的重要力量。内部控制制度作为企业发展和进步的助推剂是确保企业在激烈的市场竞争中立稳脚跟的重要法宝。没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，根据工作中遇到的中小企业内部控制方面存在的问题、现状，提出一些对加强企业内部控制的看法。
关键词：中小企业;内部控制;资金管理
中图分类号： 文献标志码：A 文章 编号：1673-291X(2013)33-0187-02
收稿日期：2013-06-19
作者简介：陈水琴(1974-)，女，浙江绍兴人，会计师，从事医疗卫生系统内部控制研究。
一、当前中国中小企业内部控制建设存在的问题
1.投资项目没有可行性研究，全凭老板“拍脑袋”。由于许多小企业的创始纯属偶然的机遇，事前并没有搞像样的 市场调查 和可行性研究，所以，许多中小企业的老板就错误地认为投资决策就是“拍脑袋”。遇到投资项目，不搞科学的可行性研究，就凭老板的感觉，一拍脑袋就是一个决策方案，大有赌博的势头。当然，有时候也能碰上，那就说运气好。如果失败了，就说运气不好。从来不以科学的态度进行分析失败的原因。
2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。在中国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。
3.企业 财务管理 模式僵化，观念陈旧。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
4.资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置;有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。
5.内部监督机制薄弱。部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有“近亲”关系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或错误行为;有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。
二、中小企业建立有效内部控制对策
1.建立和完善内控的措施。建立内部控制体系，突出内控体系的核心作用;明确董事会以及企业高层人员的分工，并设立审计、预算、价格等专业机构，确保内部控制体系行之有效。企业应按照适当的程序对各岗位进行合理的授权，并对相关的经济业务和事项的真实性、合规性以及有关资料的完整性进行复核与审查;且通过内部会计控制达到以下目的：规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整，保护投资者和员工的合法权益;确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。加强控制环境的基础管理，企业的权利和职责要适当地进行分配，总经理的权限不能过大，合理配置独立董事及其管理人员的权限，从而使企业做出的重大决策能够有效地实施和制约。
2.树立法制意识，依法建立内部会计控制制度，合法经营，依法控制。目前中国已经颁布《会计法》、《企业内部会计控制——基本规范》和《企业内部控制基本规范》等法规，中小企业应该依据以上法规的精神，研究构建自己的内部控制环境，树立法制意识，合法经营，改变老板一个人说了算，会计想方设法逃税等不合法现象，彻底杜绝为了应付法规上的要求而精心设计的伪控制。强化资金管理，加强财务控制，建立健全内部控制制度是推行现代企业制度的重要内容。要实现这一目标，就要提高认识，中小企业经营者应转变观念，要充分认识到管好、用好、控制好资金是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。要想尽一切办法努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。要严格控制预留现金，准确预测资金收回和支付的时间，合理地进行资金分配。要加强财产控制。通过规范物资采购、领用、销售及样品管理的操作程序，实行管理与记录分开，来形成有力的内部牵制，堵住漏洞，通过定期和不定期的检查来维护财产安全控制。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。(1)建立不相容职务岗位分离制度。不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，假如集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任。授权批准职务与执行业务职务，业务经办职务与财产保管职务;财产保管职务与会计记录职务。(2)建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。(3)建立健全的货币治理制度。做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动，合法地办理现金收支业务。(4)建立票据与印章的管理制度。
3.加强应收账款的控制。中小企业在建立完整的应收账款核算体系，保证财务核算准确详实，债权债务关系真实明确的同时，还必须制定相应的信用评价体系。对其客户的资信程度进行评价，并由此找出资信良好的客户，而尽可能地拒绝与那些资信较差的客户往来。除此以外，企业内应及时落实专人专职负责应收账款的催收工作，通过加强应收账款的催收力度，提高资金周转率，做好对应收账款的控制。
4.建立有效的危机应对预案。中小企业由于自身规模较小，抗突发风险的能力较弱，因此在其内部控制体系中，对于突发情况或重大风险的预测和评估极为重要。中小企业应当结合自身的行业特点和企业运作状况，针对可能的突发事件编列内部控制规定，同时设置专门的高层人员负责进行风险辨认和评估。同时中小企业还应在其内部控制体系的风险评估系统中针对不同的突发事件制定相应的应急预案，从而能在突发状况时有效地调动资源，化解危机。例如在日本大地震过后，中国许多专做外贸食品出口的中小企业，面临来自日本急剧增加的紧急订单，生产压力剧增。这种时候如果企业能够在平时便做好紧急生产的应急预案，无疑能够帮助企业树立良好的商业信誉，扩大自身的市场份额。
5.强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
6.加强内部审计控制。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。
参考文献：
[1] 刘艳.中小企业内部会计控制问题与对策[J].企业研究，2012，(2).
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杂志的优缺点
优势：有固定的读者群，制作精美，耐保存。劣势：覆盖面小，价格偏高。
四大媒介为报纸、杂志、广播、和电视。报纸媒介 报纸是最早出现的大众传播媒介，虽然随着电视媒介的发展，报纸的影响力受到了一定的冲击，但直到今天仍旧是非常重要的广告媒介之一。1．报纸作为广告媒介的优势： ·地理针对性 ·适时性 ·创意机会 ·信誉 ·受众兴趣 ·成本2．报纸作为广告媒介的劣势： ·寿命短暂 ·创意局限性·受读者影响 ·重复性差·细分局限性 ·杂乱的环境杂志媒介 杂志媒介与报纸媒介一样，也是一种历史比较长的大众传播媒介。1．杂志的优势 在四大媒介中，杂志似乎是使用比较少的广告媒介，但是它的传播特性、受众特性则决定了杂志是一种高效的广告媒介。许多分析家认为，从许多方面来讲，杂志甚至比广播电视媒介还优越。 ·受众针对性·受众兴趣 ·创意机会·寿命长·由于杂志版面较小，很少安排多个广告，广告不容易受到其它广告的影响。 ·解释性媒介，适合刊登复杂的广告信息，对广告信息进行充分的说明和解释。 ·由于读者选择性强，所以读者比较不容易像广播电视受众那样对突然出现的广告产生逆反心理。 ·杂志读者受教育程度较高，购买力较强。 ·杂志读者特性集中、明确，适合做诉求对象非常集中的广告。 2．杂志的劣势： 杂志的劣势与它们的到达范围太有针对性以及杂志本身的增长有关。 ·到达和频次的局限性·杂乱 ·广告效果不均衡 ·准备时间长 ·成本 ·重复性差广播媒介 广播是只播送声音的 广播在所有的主流媒介中最默默无闻，最没有光环。但这种观点实际上与事实不符。对一些最老练的广告主来说，广播已经成了他们媒介计划中的一个必要成分。为什么各行各业的广告主都把广播当作到达目标受众的手段，这其中必然有理由，现在就让我们来看看广告主可以利用哪些不同的广播媒介。1．广播作为广告媒介的优势： ·成本 ·到达率和频次 ·目标受众针对性 ·灵活性和适时性 ·创意机会2．广播作为广告媒介的劣势： ·受众专心程度差 ·创意局限性 ·受众分流电视媒介 电视是大众传播媒介中最晚出现的媒介，但却是发展最快的媒介。在今天的世界各地，电视已经成为覆盖面最广、最大众化、影响力最强的大众媒介，也是最有效力的广告媒介。 1．电视作为广告媒介的优势： ·创意机会 ·覆盖范围、到达率和重复率 ·单位接触成本 ·受众针对性 2．电视作为广告媒介的劣势： ·信息短暂 ·绝对成本高 ·地理针对性差 ·受众态度不利、专注程度差 ·杂乱拥挤
杂志广告的优缺点 一、优点 1．在制作为广告媒体的主要优质之一是他们的选择力，或称接触特定目标受众的能力。杂 志是除直接邮寄以外最具选择力的媒体。 多数杂志都是为某个特殊兴趣群体印刷的， 在美国 印制的几千种杂志能触及各个类型的消费者和企业， 使广告主可靠命中购买其产品的细分市场。除了基于兴趣的选择力，杂志还能为广告主提供人口及地理定向。人口选择力，或称接 触具有特征群体的能力，可通过两种途径实现。第一种为大众书杂志采用，即其编辑内容是 面向明确划分的人口群体的。地理选择力可是广告主将集中于特定的城市与地区。 2．印刷质量 杂志广告的一项最有价值的属性是广告的印刷质量。 杂志通常采用优质纸张印刷而成， 其印 刷工艺游客提供优质的黑白或彩色饮食效果。由于杂志是视觉媒体， 产品说明示广告的主要 部分，这一点就尤为重要。多数杂志所能提供的印刷质量大大由于报纸，尤其是需啊摇色彩 是。许多产品种类都需啊摇使用色彩，而杂志 2/3 以上都是彩色的。 3．创作的灵活性出了优良的印刷质量，杂志还为广告材料的形式、尺寸、何位置的选择灵活性。一些杂志客 提供特殊方案来加强广告的创意诉求， 提高阅读率和注意。 这也是广告主能利用这起的第三 夜为广告提供更广阔的空间。 这也通常位于大型消费者杂志的风儿或中叶。 广告主利用给读 者留下强烈印象， 尤其在推介新产品或品牌的特殊时期。 出血也使那些一直延伸至野味的广 告，广告周围没有空白的边界。这种广告给人的印象是较大，更富有戏剧效果。
企业内部控制缺陷研究本科论文
企业内部控制的局限性分析论文
在学习和工作中，大家最不陌生的就是论文了吧，借助论文可以有效训练我们运用理论和技能解决实际问题的的能力。写论文的注意事项有许多，你确定会写吗？以下是我收集整理的企业内部控制的局限性分析论文，欢迎大家分享。
浅议内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经过长期理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整的体系。它是对传统管理制度的重大变革，是一项政策性、综合性很强的管理制度，其内部监督和控制贯穿于企业经营管理活动的全过程。
[摘要] 内部控制制度是现代企业一项十分重要的制度，目前国内一些知名企业内部控制问题频出，业界开始反思企业的内部控制制度。本文分析企业内部控制制度现状，问题、途径。
[关键词] 内部控制 现状 局限
一、我国企业内部控制的现状
当前企业内部财务舞弊案、违法违规事件频发，如“三九事件”;2005 年下半年，奶业巨头伊利集团掌门人郑俊怀挪用公款案;上市企业创维集团董事局主席黄宏生等。最典型的“中航油事件”等都是现代企业高速发展过程中企业内控失调的典型案例。
本文借鉴朱荣恩等的调查(2005年)的数据，从企业规模角度对内部控制的总体应用效果进行考察。
内部控制的总体应用效果情况(企业规模比较)
总体上看，较大规模的企业，其内部控制总体效果要好于规模较小的企业。调查的样本我国企业内部控制总体应用效果“很好”和“较好”的有 88 家，只占 。总体水平较低，情景堪忧。
二、我国企业内部控制局限分析
1.内部控制环境不理想
在现代企业制度中，股东大会和董事会之间，董事会与经理层之间，经理层与一般员工之间都存在着代理关系。通俗地说，公司治理就是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系，其中股东大会是公司的最终控制主体，董事会接受股东大会的委托，决定公司的政策方针，对经理层进行监督，监事会则对董事会的行为进行监督，他们各负其责，协调运转。而内部控制是企业董事会及管理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。
内部控制的辐射面图
当前我国很多公司虽在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理等高级管理人员，但完善的法人治理结构并未真正落实。在实际操作中存在董事会人员构成不合理，下属机构设置不完备，实际监控不到位、监控作用弱化，并且在具体运作上也存在不少误区：董事会中高管人员等内部董事比例过大，常有实施决策及监控的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业管理中职责重复、“一套人马两块牌子”，“内部人控制”现象相当普遍，使内部控制制度形式化，从而大大降低了内部控制的效果。
treaday委员会于 2004 年颁布全新的 coso 报告《企业风险管理——总体框架》(enterpriserisk management，简称 erm)中指出：董事会既是内部控制的重要因素，也是企业风险管理重要手段，董事会要在企业风险管理方面负总体责任。但目前我国企业内部控制仅仅限于公司总经理对中层管理人员和其他员工以及公司内部各项具体事务的控制，而把董事会排除在内部控制的主体之外。虽然从内部控制日常运行的过程看，企业管理层是内部控制的主体，但现实中企业所面临的是一个不确定的环境，管理者的工作就是对这些不确定性做出反映，由于这种用头脑进行非程序化工作的特点，管理者的行为变得比普通员工更加难以监督，为了抑制高级管理人员在获取短期利益中的机会主义倾向，及时辨认、防止经理们可能的逾越控制等弄虚作假的行为，董事会应该对内部控制的建立、完善和有效运行负责，通过“不丧失控制的授权”来保证企业有效运行，实现企业的目标。
2.内部控制意识薄弱
在企业中，管理人员由于受到传统观念的影响或现实条件的制约，往往容易对内部控制产生误解，忽略企业管理内部控制的重要性。企业的内部控制制度对于企业中的每一个成员来说都是有效的，必须遵守，没有特例，包括制定内部控制的高级管理人员在内。管理者是内部控制的设计者和执行者，对内部控制负最终责任，他们也必须遵守相关规定，不能绕过有关控制制度。内部控制有效与否，与企业领导有直接关系。一些企业之所以内部管理混乱，很大原因是一些领导破坏现行制度，导致职责分离、控制制度失控，宽以待己，严以律人，认为内部控制只针对一般员工，和自己没有关系。事实上，建立内部控制制度，保证内部控制系统有效运行是管理当局良好地履行对资产委托者的受托经济责任的有效方法。
3.具体环节的设计实施不合理
完善的现代企业内部控制制度，应具有:
(1)全面性，即控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角。
(2)可操作性，即事权划分明确，有很强的操作性。
(3)规范性，内部控制要形成科学规范的机制，通过控制，防患于未然。
(4)有效性，内部控制制度的功能可得到有效发挥，有良好的实际效果，而不仅是“贴在墙上，挂在嘴上”。
为了确保制度被贯彻执行，管理当局要制定相应措施和程序，包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。
4.组织内部信息沟通不畅
要有效实施内部控制，信息沟通渠道的畅通不可缺少。一个良好的信息系统能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的职责。每位员工都必须了解内部控制制度的相关方面, 以及如何生效, 在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动, 怎样与他人的工作发生关联等;员工必须知道企业期望他们做出哪些行为,在执行职责时, 一旦有非预期的事项发生, 除了要注意该事项本身之外,查询、解决导致该事项发生的原因及处理流程。总之，现有的内控制度是否合理，实施的情况如何、存在哪些问题，都要透过这个渠道向实施内控的上层管理机构如实畅通传递，可以有效降低风险的发生。
5.内部审计监督机构不健全
内部审计是内部控制的一种特殊形式, 它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构, 在某种意义上是对其他内部控制的再控制。多年来, 我国内部审计事业取得了长足的进展, 多数企业及上市公司成立了内部审计机构, 但仍存在很多问题：不具有进行监控所必需的权力，内部审计人员的素质参差不齐,个别企业的内部审计监督人员甚至根本不具备最基本的财务会计常识，企业的内部审计流于形式，此外由于企业内审部门都是在总经理或分管财务副总经理的领导之下，独立性不强，其监督力度也大大受到限制，尤其对高级管理人员的舞弊行为常常是无能为力。从“三九事件”等一系列例子可以看出，内部审计监督的职责缺位，导致未能有效防止违规和错弊的发生，从而造成无端的损失。
参考文献：
[1]杨有红主编:企业内部控制框架--构建与运行.杭州:浙江人民出版社,2001
[2]潘秀丽:企业内部控制研究.北京:经济管理出版社,2005
[3]马崇明贾成:论现代企业内部控制理论与实务的发展与完善.当代财经,2000
[4]赵锋:国有企业内部人控制问题的博弈论分析.财会研究,2004,2
[5]杨有红胡燕:试论公司治理与内部控制的'对接.会计研究,2004,10
随着市场经济的发展，现代物流管理成为企业竞争的“第三利润源”，但我国许多中小企业的物流管理工作仍然是延续传统体制下物资流通部门的管理方法，缺乏统筹规划、精细组织以及信息化监控的专业知识与经验，造成了中小企业物流管理的局限。
1、中小企业物流管理的构成与作用
一般我们将中小企业的物流管理划分为供应物流管理、生产物流管理与销售物流管理三个构成部分，每个部分的功能各不相同。供应物流管理指向企业生产前的准备工作，包括物料采购、运送、装卸、验货、包装、入库等环节，中小企业由于信息化系统控制的普遍缺乏，供应物流管理主要表现为物质仓储与搬运管理，且对供应商的考核、质量检测以及交货方式都没有进入物流管理体系，而这些恰恰会对交货后的物流活动造成很大的隐患。生产物流管理是对企业在生产过程中下料、发料、运送直至形成制品形态的整个运输系统的管理，指向一个点到另一个点的物料运送过程，包括原料搬运、半成品流转、成品检验、成品入库等运送环节，该部分的组织结构复杂，不仅考验职能划分的清晰，还要求各个部门之间的统筹协作，每一环节都涉及到信息沟通的顺畅与组织反应速度，是衡量中小企业物流管理效率的核心部分。销售物流是指企业所生产的成品从出厂到送达零售商、批发商、消费者手里的物流活动，因此销售物流管理指向备货管理、分拣管理、配送服务管理等等，一般大型企业的销售渠道较广，销售物流管理相对复杂，而中小企业的销售渠道单一，一定程度上降低了销售物流管理的压力。
2、中小企业物流管理的局限性分析
中小企业相较大型企业而言实力偏弱，而物流管理的成本较高，许多中小企业的目标是不断降低成本、扩大利润，因此物流管理并没有作为中小企业发展的重点关注对象，从而造成了中小企业生产运行的局限。首先中小企业物流管理的组织结构是松散的，尚且处于物流功能整合的初级阶段，即“将采购、运输、装卸、仓储、配送等各个环节分散到不同的部门当中”，由单独的部门来负责相应的物流管理活动，其结果是产、供、销等管理活动的相互脱节。其次是我国中小企业物流管理的服务意识较弱，一方面，物流管理组织的“各自为政”促使中小企业物流工作的专业化水平不足;另一方面，专业化水平的局限使得物流工作只能停留在“送货”的认识层面，没有将物流效率上升为产品服务质量的一部分，产品在库时间长、周转时间慢，无形中又增长了流通费用，造成不良循环。再次是技术层面的局限，中小企业的物流信息技术管理水平滞后，主要表现在信息交换平台的不顺畅，对于物流信息收集、处理、跟踪的过程缺乏准确而动态化的掌控，同时在硬件设施方面中小企业也惯于自办物流，认为只要有仓库和车队就万事俱全，自动化的物流设施配备占有比例非常低，因此无论是物流时间、物流费用还是物流效率都远远落后于大型企业，无法在市场中赢得良好的竞争力。
3、中小企业物流管理的改进措施
随着中国加入世界贸易组织，物流活动已经成为一项综合性的服务模式，中小企业应改变传统物流运输观念，将物流视为优化企业生产的关键部分，大力推广物流信息化改革。首先，中小企业需要建立业务流程的通畅性，即在物流组织结构方面做到统筹规划而不是将各个环节交予不同的单位负责，因此设立集运输部门、仓储配送部门、采购部门、信息部门、客户部门为一体的专门性物流管理中心必不可少。在此基础上，中小企业应抓紧建立自身的物流信息系统，不要将现代信息技术仅仅用于财务和人事方面的简单管理，在实际物流过程中依靠计算机内置程序采集各部门的基础数据(实时信息采集系统);明确企业服务对象(面向上下游客户的信息服务平台);维系与合作伙伴的协作环境(通用EDI交换平台);确保企业运行数据能为决策层提供方向(数据仓库系统);具备满足顾客需要的后续服务(CRM客户关系治理平台)等等。对此，中小企业在进行信息系统的选择时，要注意对自身需求的评估，在信息化建设的初期阶段，一些大而全的信息软件反而不适合中小企业。另外，一些本身处于竞争弱势的中小企业受限于生产成本，没有多余资金来改善物流运输状况，这时候采用第三方物流支持便显得尤为重要了。
企业内部控制存在的问题论文
摘 要：内控执行力作为内控管理的一项瓶颈，一直都是业界人士研究和分析的重点。如何确保内控管理体系高效执行成为亟待研究和解决的问题。笔者通过分析广州石油培训中心内控体系执行中存在的问题，提出了相应的解决办法。
关键词：内部控制；执行；问题
广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地，自2010年开始正式执行内部控制体系，体系执行已逾两年，如何提高执行力成为我们面临的一个难题。
一、存在的问题
实践发现，广州石油培训中心内部控制体系执行中存在的主要问题包括：
1、管理人员全面贯彻内部控制管理的理念不强
虽然广州石油培训中心已建成内控体系且为保证该体系充分发挥作用，每年定期成立测试组，进行自我测试，不定期接受中国石油天然气集团公司的评价测试，但我们还是发现，一些管理人员的管理理念和经营方式仍然停留在全面执行内控之前，出现了业务执行部门为“内控”而控，为“检查”而查，这样的理念，不可能带来高效的执行力。全面贯彻内控理念，必须从“要我控”向“我要控”转变，才能真正从企业内部提升执行力。
2、内控检查和评价的独立性未得到充分保证
广州石油培训中心内控管理部门设在财务机构，测试人员也有部分属于财务人员，这样的人员和机构设立使得他们既是内控的主要执行者，又是内控的建设者和评价者，内控检查和评价效力大打折扣。一个企业或单位建立的内控体系执行好坏，应由第三方来检查、评价，充分保证其独立性，进而才能确保其结果的客观性。此外，评价人员水平参差不齐，专业水准也是影响检查和评价结果的重要因素，这些不确定性使得评价工作无法切实发挥它真正的作用。
二、解决的方法
针对上述问题，我们展开研究，提出以下建议的解决方法。
1、提高监督能力，重视内部审计
监督是内部控制体系的基本要素和重要组成部分。通过监督，可以促使企业各个部门、各个岗位严格执行内部控制，以保证内部控制运行的有效性；通过监督，可以发现内部控制体系在设计和运行中存在的缺陷，从而有针对性地提出改进意见，以促进内部控制体系的不断改进[1]。要想提升执行力就必须提高监督能力。我们认为，广州石油培训中心除了要有一套完善的内部控制监督措施，还应重视内部审计工作，充分发挥内部审计在内控检查和评价中的作用。因为内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，审计人员必须具备高素质和高技能，这一必然要求能使广州石油培训中心在实施内控监督过程中避免形式化，同时，内控审计不仅关注结果，更关注过程，从而杜绝舞弊和违纪违规行为，能够很好的确保内控体系的有效执行。
2、构建评价体系，理论转化为实践
广州石油培训中心每年年底都会依据集团公司内控评价办法完成内控自我评价报告，内控评价作为内控设计合理性和执行有效性的“最后一道防线”，广州石油培训中心应该构建一个完备的内控评价体系，以支撑评价工作的开展。评价体系的构建本身就是一项系统工程，包括构建原则和体系设计，如评价主体、评价内容、评价指标、评价程序、评价方法等等，最关键的则是需要结合广州石油培训中心的内控现状来制定评价细则，并付诸实施，不断完善，最终形成适应企业的、可操作性强的内控评价指标体系。
3、坚持以人为本，提高内控认识
任何制度的制定、执行和完善都离不开人，内控管理制度也不例外。内控的执行，依靠的是企业各级管理人员，特别是中高层管理人员和财务人员的综合素质以及道德素质，对强化内部控制的执行有着不可替代的作用。各级人员对内部控制的认识应逐步提高，理解内部控制的涵义，认同内部控制的实施，才能摒弃陈旧传统的管理思路，全面贯彻内部控制管理。这就需要广州石油培训中心在精神文明建设、企业文化建设时，涵盖进内控管理理念的宣贯和培训，促进内控工作日常化，使得内控成为各级人员的自发行为，那么内控执行力的提升也就不再是个口号了。
三、进一步的思考
1、正确认识内部控制的局限性
内部控制局限性的表现是多方面的'，如管理层越权，勾结，人为错误，成本问题，环境变化等。局限性的产生，源于内部控制归根结底是对人的控制，内部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高层管理人员相互勾结，越权舞弊，再严密的内控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虚作假，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使得建立的内部控制如同虚设。试想一下，再完善的内部控制仅停留在纸上而不落实，又怎能发挥作用？因此，在内控体系执行中，不能将内控视为“铜墙铁壁”、“无坚不摧”。
2、正确认识内部控制的动态性
内控体系建设不是一蹴而就，一劳永逸的过程，而是一个经过初始建设、形成系统、并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程，内部控制是一定时间内、一定环境下的产物，由于环境、政策等外界因素发生变化，会使得原有的控制制度不再适合，从而使原有的内部控制失去作用2]。在执行过程中，要不断对内部控制体系进行动态完善和趋优，毕竟企业是在发展中生存的，随着企业的发展变化，内部控制也应不断的充实和完善。所以，执行内控体系也必须强调体系的动态性和持续改进性，而在强调动态性的同时，又不可以忽略稳定性，必须处理好两者之间的关系，这也将是今后业界内部控制发展研究的方向之一。
参考文献：
[1]徐荣才,李三喜.内部控制规范化操作指南.北京:人民邮电出版社,2008，159页
[2]刘德恒，构建国有企业内部控制框架，中国总会计师，2010（03）
论文评语优缺点
论文的优缺点，我觉得主要评价的话是关于你论文的论点和论据是否比较的正，也就是说是否你的论点和论据都具有充足的说明能力
万能作文评语优缺点：
1、选材新颖独特，不附平庸，一扫迂俗之气，令人耳目一新。
2、虽述平常事，但分析透彻合理，理性挖掘较深，凸现了事件的本质。
3、事件虽小，但反映出较深刻的道理，具有一定的普遍性。
4、从多方面多角度选材，充分体现了人物的个性特征，人物形象丰满。
5、选材过于通俗，不具一定的代表性，老题材老思想，平淡无奇。
6、虽然选择了生活中具有一定叙写价值的事件，但由于分析不透彻，挖掘不深，事件潜含的道理未能深刻地体现。
7、全文清新秀逸，亲切委婉，朴素而不落俗淘，值得借见。
8、文章杂而不乱，能做到详略得当，重点突出。
9、文章对……的气氛渲染充分而恰到好处，对文章重点…作了细腻而传神的刻画。
10、…切合实际，蕴含着朴素而深刻的哲理，读来令人精神振奋，情绪激昂。
11、这篇文章充满了激情，从字里行间能体会到作者对…的喜爱之情。全文层次清晰，语句流畅。
12、事例叙述生动具体趣味性强，且与前面的比喻…一脉相承。最后，作者用寥寥数语，表现出了自已对…的情感，令人感动。
13、文章前后连贯，形成完整的形象。
14、文章语言清新活泼，描写能抓住事物的主要特征，篇幅短小精悍，值得一读。
15、本文内容生动丰富，语言新颖清爽，结构独特合理。
16、文章有详有略，言之有序，内容生动具体，不失为一篇佳作。
17、特写镜头别开生面，情趣盎然。全文充满童心童趣，读来倍感亲切。
18、文章能过清新有趣的语言，描写了…的事。字里行间，充满童年真童趣，欢声笑语不绝于耳，不失为一篇佳作。
一篇论文，如果说优点的话，你要看论点和论据你评论论文的论点和论据流利的话，日本就是一个好论文。
你好朋友要想评价一篇文章的优缺点，那必须对自己有这一方面的知识才能去评价，如果没有一定的欣赏能力是无法去评价
答辩毕业论文优缺点
毕业论文答辩注意事项与要点
毕业论文答辩是教育教学计划中重要必不可少的一个环节，是审查毕业论文(作业)的一种补充形式。以下是我为大家带来的毕业论文答辩注意事项与要点，希望大家喜欢。
论文答辩小组一般由三至五名、有关专家组成，对文章中不清楚、不详细、不完备、不恰当之处，在答辩会上提出来。
毕业论文答辩的主要目的，是审查文章的真伪、审查写作者知识掌握的深度，审查文章是否符合体裁格式，以求进一步提高。学生通过答辩，让、专家进一步了解文章立论的依据，处理课题的实际能力。这是学生可以获得锻炼和提高的难得机会，应把它看作，治学的“起点”。
(一)答辩的准备工作
学生可以从下列问题(第4~10题)中，根据自己实际，选取二三个问题，作好汇报准备，(第1~3题必选)。时间一般不超过10分钟。内容最好烂熟于心中，不看稿纸，语言简明流畅。
1.为什么选择这个课题(或题目)，研究、写作它有什么学术价值或现实意义。
2.说明这个课题的历史和现状，即前人做过哪些研究，取得哪些成果，有哪些问题没有解决，自己有什么新的看法，提出并解决了哪些问题。
3.文章的基本观点和立论的基本依据。
4.学术界和社会上对某些问题的具体争论，自己的倾向性观点。
5.重要引文的具体出处。
6.本应涉及或解决但因力不从心而未接触的问题;因认为与本文中心关系不大而未写入的新见解。
7.本文提出的见解的可行性。
8.定稿交出后，自己重读审查新发现的缺陷。
9.写作毕业论文(作业)的体会。
10.本文的优缺点。
总之，要作好口头表述的准备。不是宣读论文，也不是宣读写作提纲和朗读内容提要。
(二)答辩会程序
1.学生作说明性汇报。(5～10分钟)
2.毕业答辩小组提问。
3.学生答辩。(一定要正面回答或辩解，一般允许准备10至20分钟)。
4.评定成绩。(答辩会后答辩小组商定，交系、院学位委员会审定小组审定。)
(三)学生答辩注意事项
1.带上自己的论文、资料和笔记本。
2.注意开场白、结束语的礼仪。
3.坦然镇定，声音要大而准确，使在场的所有人都能听到。
4.听取答辩小组成员的提问，精神要高度集中，同时，将提问的问题――记在本上。
5.对提出的问题，要在短时间内迅速做出反应，以自信而流畅的语言，肯定的语气，不慌不忙地―一回答每个问题。
6.对提出的疑问，要审慎地回答，对有把握的疑问要回答或辩解、申明理由;对拿不准的问题，可不进行辩解，而实事求是地回答，态度要谦虚。
7.回答问题要注意的几点：
(1)正确、准确。正面回答问题，不转换论题，更不要答非所问。
(2)重点突出。抓住主题、要领，抓住关键词语，言简意赅。
(3)清晰明白。开门见山，直接入题，不绕圈子。
(4)有答有辩。有坚持真理、修正错误的勇气。既敢于阐发自己独到的新观点、真知灼见，维护自己正确观点，反驳错误观点，又敢于承认自己的不足，修正失误。
(5)辩才技巧。讲普通话，用词准确，讲究逻辑，吐词清楚，声音洪亮，抑扬顿挫，助以手势说明问题;力求深刻生动;对答如流，说服力、感染力强，给和听众留下良好的'印象。
1.准备工作要充分,PPT一定要简洁明了.
2.首先要讲清课题的研究背景，说明你的研究的目的、价值以及要解决的问题.
3.对于文献综述，言简意赅，挑重点地讲就可以了.说明研究思路和方法和研究的结果。
4.报告时精神状态要好，对自己的研究要有信心。
5.回答问题反应要敏捷，要理解提问老师的要点，针对性要强。知之为知之，不知为不知，切记不要不懂装懂。
6.对于答辩老师提出的建议要虚心接受，即使老师的建议不好，也要回答地比较婉转。
7.整过过程中面部表情很重要,把自己最"美"的一面展现出来!
我还有点体会再发表一下。我在看别人的论文及答辩幻灯时，发现一个小细节是很多人都没有注意到的：幻灯中出现的英文和数字，正规场合下应该用Times New Roma，看起来比较舒服些。很多人只注意中文字体的统一，却忽视了英文字体，整个论文或幻灯片里的英文用什么字体的都有，乱七八糟，看起来非常怪异。最常见的就是中文、英文都用宋体，而不知道把英文改成新罗马字体，呵呵。还有一些特殊字符的插入等，也很不正规。可能你认为这些小处不影响全局，但据我所知有些教授还是比较重视这方面的，我硕士时的老板就对此很专业，他一眼能看出你论文里的哪个字母不符合要求。嘿嘿，当时搞得我直冒汗!
所以劝大家特别是在答辩幻灯里，一定要注意这些英文字体的编辑!
另外如果是女士答辩，个人认为一定要把外表收拾好，就算不能光彩照人，也至少要爽心悦目呀。如果对化妆和服饰搭配没有经验，不妨在事前请教高人，实在不行去形象设计店化个合适的淡妆，做个发型吧，一生也许就这一次，花几十元钱还是值得的!反正我看到有些师姐们穿得象家庭主妇似的、清汤挂面的来答辩，我就在想评委们会不会也在想：她连自己都收拾不好了，课题还能做得好吗?
每年的学生论文答辩之前，总有学生对于答辩的内容和技巧一无所知，惴惴不安地询问怎么去准备答辩。这和平时不去参加高年级的答辩、不去积极主动地认真准备论文答辩是直接相关的。
让学生进行论文答辩的目的绝对不是故意刁难学生，以显示老师水平多高。论文答辩的目的只有一个，检查学生对所写论文题目的掌握程度和理解程度。参加论文答辩的老师提出的问题一般不会少于三个，但所提出的问题全部是论文所涉及的学术范围之内的问题，一般不会、也不能提出与论文内容毫无关系的问题，这是答辩老师拟题的大范围。
在这个大范围内，主答辩老师一般是从检验真伪、探测能力和弥补不足这三个方面提出问题。
(1)检验真伪题，就是围绕毕业论文的真实性拟题提问。
(2)探测水平题，这是指与毕业论文主要内容相关的，探测学生水平高低、基础知识是否扎实，以及掌握知识的广度深度如何等方面来提出问题的题目，主要是论文中涉及到的基本概念，基本理论以及运用基本原理等方面的问题。
(3)弥补不足题，这是指围绕毕业论文中存在的薄弱环节，如对论文中论述不清楚、不详细、不周全、不确切以及相互矛盾之处拟题提问，请作者在答辩中补充阐述或提出解释。
针对论文答辩的目的和内容，学生在论文答辩前至少要做到以下几点：
1、对自己所写论文的观点、关键问题、解决思路和创新点等要了然于胸。尽量用言简意赅的语言陈述出以上问题，这是你陈述论文时的必备技巧。这里也是答辩老师检验真伪最容易
2、最重要一点：一定要突出论文的创新点，有的时候不是没有创新而是表述的不够突出。仔细考虑自己的课题的新意，不要怕，敢讲。特别是博士，没有创新点基本就是失败的!
3、答辩之前要做充分的准备，把老师们可能会提的问题列出来，答辩过程中，语言的逻辑性很重要，需要注意的问题就是切记：不知道答案的问题，千万别瞎说，不仅会贻笑大方，还会使自己下不了台。
毕业论文答辩技巧
经过毕业论文的选题、开题、设计、撰写,毕业论文进入答辩环节,毕业论文答辩是毕业论文流程的最后一关。如果准备不够充分万一失手那将是前功尽弃。
毕业论文答辩之前一定要熟悉论文的内容
毕业论文答辩的根本目的在于:在大庭广众场合，高校对每一个学生的毕业论文的真实性，不熟悉论文的内容,不对论文涉及的基本概念、原理、大意、结构、提要作深入的了解和分析,抱着投机和侥幸的心理,势必造成被动的局面，因此学生对毕业论文答辩要充分的准备和重视，熟悉论文及相关资料,作好应答准备;预测论题,作好答辩准备
对论文的谋篇布局和论文的内容要相当熟悉，才能应答如流
答辩技巧
通过几年来作为论文答辩委员会的实践和观察，我认为进行毕业论文答辩应注意以下几个问题，对提高成绩是有益的。
熟悉内容
作为将要参加论文答辩同学，首先而且必须对自己所著的毕业论文内容有比较深刻理解和比较全面的熟悉。这是为回答毕业论文答辩委员会成员就有关毕业论文的深度及相关知识面而可能提出的论文答辩问题所做的准备。所谓“深刻的理解”是对毕业论文有横向的把握。例如题为《创建名牌产品发展民族产业》的论文，毕业论文答辩委员会可能会问“民族品牌”与“名牌”有何关系。尽管毕业论文中未必涉及“民族品牌”，但 参加论文答辩的学生必须对自己的毕业论文有“比较全面的熟悉”和“比较深刻的理解”，否则，就会出现尴尬局面。
图表穿插
任何毕业论文，无论是文科还是理科都或多或少地涉及到用图表表达论文观点的可能，故我认为应该有此准备。图表不仅是一种直观的表达观点的方法，更是一种调节论文答辩会气氛的手段，特别是对私人论文答辩委员会成员来讲，长时间地听述，听觉难免会有排斥性，不再对你论述的内容接纳吸收，这样，必然对你的毕业论文答辩成绩有所影响。所以，应该在论文答辩过程中适当穿插图表或类似图表的其它媒介以提高你的论文答辩成绩。
语流适中
进行毕业论文答辩的同学一般都是首次。无数事实证明，他们论文答辩时，说话速度往往越来越快，以致毕业答辩委员会成员听不清楚，影响了毕业答辩成绩。故毕业答辩学生一定要注意在论文答辩过程中的语流速度，要有急有缓，有轻有重，不能像连珠炮似地轰向听众。
目光移动
毕业生在论文答辩时，一般可脱稿，也可半脱稿，也可完全不脱稿。但不管哪种方式，都应注意自己的目光，使目光时常地瞟向论文答辩委员会成员及会场上的同学们。这是你用目光与听众进行心灵的交流，使听众对你的论题产生兴趣的一种手段。在毕业论文答辩会上，由于听的时间过长，委员们难免会有分神现象，这时，你用目光的投射会很礼貌地将他们的神“拉”回来，使委员们的思路跟着你的思路走。
体态语辅助
虽然毕业论文答辩同其它论文答辩一样以口语为主，但适当的体态语运用会辅助你的论文答辩，使你的论文答辩效果更好。特别是手势语言的恰当运用会显得自信、有力、不容辩驳。相反，如果你在论文答辩过程中始终直挺挺地站着，或者始终如一地低头俯视，即使你的论文结构再合理、主题再新颖，结论再正确，论文答辩效果也会大受影响。所以在毕业论文答辩时，一定要注意使用体态语。
时间控制
一般在比较正规的论文答辩会上，都对辩手有答辩时间要求，因此，毕业 论文答辩学生在进行论文答辩时应重视论文答辩时间的掌握。对论文答辩时间的控制要有力度，到该截止的时间立即结束，这样，显得有准备，对内容的掌握和控制也轻车熟路，容易给毕业论文答辩委员会成员一个良好的印象。故在毕业论文答辩前应该对将要答辩的内容有时间上的估计。当然在毕业论文答辩过程中灵活地减少或增加也是对论文答辩时间控制的一种表现，应该重视。
紧扣主题
在校园中进行毕业论文答辩，往往辩手较多，因此，对于毕业论文答辩委员会成员来说，他们不可能对每一位的毕业论文内容有全面的了解，有的甚至连毕业论文题目也不一定熟悉。因此，在整个论文答辩过程中能否围绕主题进行，能否最后扣题就显得非常重要了。另外，委员们一般也容易就论文题目所涉及的问题进行提问，如果能自始至终地以论文题目为中心展开论述就会使评委思维明朗，对你的毕业论文给予肯定。
人称使用
在毕业论文答辩过程中必然涉及到人称使用问题，我建议尽量多地使用第一人称，如“我”“我们”即使论文中的材料是引用他人的，用“我们引用”了哪儿哪儿的数据或材料，特别是毕业论文大多是称自己作的，所以要更多使用而且是果断地、大胆地使用第一人称“我”和“我们”。如果是这样，会使人有这样的印象：东西是你的，工作做了不少！（摘自：《青年科学》，原文：“毕业论文答辩应注意的几个问题”作者：邓秋香）
文明礼貌
在答辩过程中，除以上几点需要注意外，这一条也需注意，虽然起不上很大的作用，但可以给答辩老师留下一个好的印象，在你与他人势均力敌的情况下，一般而言答辩老师选择的是你。
答辩结束
此外，毕业论文答辩之后，作者应该认真听取答辩委员会的评判，进一步 分析 、思考答辩老师提出的意见，总结论文写作的经验教训。
常见问题
1、自己为什么选择这个课题？
2、研究这个课题的意义和目的是什么？
3、全文的基本框架、基本结构是如何安排的？
4、全文的各部分之间逻辑关系如何？
5、在研究本课题的过程中，发现了哪些不同见解？对这些不同的意见，自己是怎样逐步认识的？又是如何处理的？
6、论文虽未论及，但与其较密切相关的问题还有哪些？
7、还有哪些问题自己还没有搞清楚，在论文中论述得不够透彻？
8、写作论文时立论的主要依据是什么？
第一部分是综述.这部分主要论述本系统开发的目的和意义，与业务相关的管理原理，以及与系统相关MIS系统开发原理与方法。
第二部分是系统分析.这部分分析用户需求,进行调查研究和分析,目的是根据用户的需求和资源条件,以现状为基础,确定新系统的逻辑模型,即从抽象的信息管理角度出发,为使用户满意,系统应对哪些信息做怎样一些存储、变换与传递，具备哪些功能，从而明确系统应该做些什么。
第三部分是系统设计.通过系统总体设计及详细设计对系统分析的结果进行整合,目的是要得到一个令用户满意的良好的实现方案。
第四部分是系统实现.根据系统设计的内容，讨论了该系统对人员与平台的要求,以及数据库表结构的建立与数据输入,并进行应用程序设计与测试.
第五部分是系统运行.这部分描述了系统操作使用的方法,进行一些系统测试，并评价了该系统.
毕业论文答辩，是一个很大的话题，提供的建议也有很多角度，我们秋叶团队主要聊PPT，所以本回答就从PPT的角度切入，来看看@优卡 总结出来的几个忠告。
第一点：不废话，讲重点
毕业答辩就是一场汇报，汇报你的课题研究成果给导师听。
如果是你，你会怎么讲？是做这样的 PPT 去答辩吗？
密密麻麻全是文字，恐怕导师们眉头一皱，说「能不能直接讲重点？」
倘若，我们把 PPT 改成这样呢？
那么，导师想听什么？
听重点！
一天下来，20 多个答辩，每个学生 20 分钟，不用想也知道导师们一定很累，没时间听我们扯半天的研究背景。所以，挑重点讲。
那什么是重点？
敲黑板！重点就是我们在课题研究中所做的工作：用了什么研究方法、有了什么结果、怎样评价这个结果。重点强调我们参与的工作。此外，还有课题的价值与意义，这是在考验我们对课题熟不熟悉。
第二点：封面，四个信息不能少
首先，封面很重要。为什么？
因为快速将导师们的注意力从上一场答辩中拉出来，然后听你讲，就靠封面了。封面上一定要有的 4 个信息：课题名称、答辩人姓名及学号、导师姓名。
这样，在我们做自我介绍的时候，导师可以快速了解你是谁，你做了什么。
一行放不下的标题，那就两行。有个小诀窍是，使用学校的素材（logo、建筑物等），做出大气的封面，一下子抓住导师们的眼球。学校官网是找图的好去处哦~
第三点：导航条，结构更清晰
你是不是也曾遇到过这样的情况？辛辛苦苦讲了好久的 PPT，导师一句话「你在讲什么？」，只能再讲一遍。顿时怀疑人生有木有！有时候的确是我们讲的烂，自己的锅自己背；但有时候是导师开小差了…为了避免这个尴尬，我们可以为每页 PPT 都加上导航条。
导航条是整个 PPT 的结构骨架，能够让导师们清楚你在讲哪个部分了。当前所讲部分在导航条中突显出来，其余部分相对弱化。
除了将导航条放在页面左侧，还可以放在页面顶部。样式可以有很多，自己可以设计一下。此外，在答辩前可以提前想好用一句话概括每个部分的内容。再也不用担心导师走神啦！
第四点：流程框图，重画一下
严谨著称的理工科，免不了要画一些流程框图。很多同学贪图方便，直接把论文里的截图到 PPT 里。可是，截图并不是很清晰，如果碰上个渣投影仪（学校一般都是渣投影仪），效果不堪入目。
在 PPT 里重新画一个流程框图的工作量很大，很麻烦。为什么还要这么重新画呢？
这样能体现我们对答辩 PPT 的重视，有在用心准备，这是我们的态度，导师们都看在眼里，只是不说。
表格、图表也是同样的道理。
第五点：仿真截图，要真实
我们的研究成果可以分为两类，实物与实验仿真。后者不像前者一样，可以直接带去教室给导师看，只能将几张仿真结果图放在 PPT 上展示。
仿真图是通过软件编程实现的，因为其复杂性和专业性，只能通过截图的方式放到 PPT 里。
截图的时候，有两个容易被忽视但很受用的技巧：
第一，放大软件窗口再截图，截图更清晰；
第二，截图要保留完整的信息，如坐标轴名称。
友情提示，PS 一个仿真结果图，这样的小聪明不耍哦！导师们的火眼金睛，看一眼就穿帮了。
第六点：演示播放，这些坑要跳过
如果你不知道这些坑的话，在演示 PPT 的最后环节，可就要出丑啦！
第一个坑，特殊字体无法内嵌 PPT。如果我们用了思源黑体，在保存 PPT 时，会发现字体无法内嵌，因为有字体有保护限制。
第二个坑，低版本不兼容高版本。我们用 16 版 Office 制作的 PPT 可能在学校的 2003 版上无法正常播放。
第三个坑，投影仪渣爆了，演示效果大打折扣。虽然硬件环境改变不了，我们还是可以在 PPT 的制作上弥补一点。比如，不用笔画细的宋体，用微软雅黑；背景用纯白色。
那为了避开上述三个大坑，有一招非常管用，PPT 另存为图片版。
存为图片版 PPT 后，也意味着动画都丢掉了。不过本身答辩时间不长，动画太多会耗时，所以添加简单的换页动画就足够了。
记得另外再备份一个 PDF 版的 PPT。PDF 也是可以全屏播放的。
多重保障，不怕万一。
看完本文，答辩PPT是不是也很简单呢？PPT不需要花哨，简洁明了，把该讲的重点都展示到位，就可以了。如果需要答辩模板，也可以来公众号「秋叶PPT」回复关键词「答辩」即可获取哟~
祝你答辩顺利！