企业管理论文1500字财务报告怎么写

财务管理，一般在国内是指企业的财务管理。财务管理是企业的“心脏”。财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理是研究如何通过计划、决策、控制、考核、监督等管理活动对资金运动进行管理，以提高资金效益的一门经营管理学科。该专业可以继续深造本科生毕业后也可以选择学习深造，报考硕士较集中的专业有会计学、会计、工商管理、企业管理等。拿到资格证竞争添实力考生毕业后如果能够考取相应资格证书，会在求职中为自己增加竞争力。很多用人单位对资格证书是认可或有上岗要求的。常见的同财务管理、会计有关的证书有以下几种：会计师从业资格证、会计专业技术资格证书、注册会计师证书等。人才需求量越大，就业面宽毕业生的主要去向是到政府机关和事业单位从事会计核算、财务管理等工作;到会计师事务所、审计事务所等中介机构从事审计、资产评估、管理咨询等工作;到银行、投资公司、证券公司等金融机构从事财务分析、投资分析、资本运作等工作。急速通关计划 ACCA全球私播课大学生雇主直通车计划周末面授班寒暑假冲刺班其他课程

一、财务分析理论的现状　　经济金融化及对财务分析的挑战　　金融是货币与信用的融合，它是商品交换与市场经济发展到一定阶段的产物。合理地发展金融能有效地促进经济发展，更利于化解金融风险，预防和抑制其对经济发展的阻滞作用。随着全球经济的快速发展，经济全球化的趋势已经非常明显，而伴随着经济一体化趋势的不断加强，经济金融化的进程也日益加剧、程度不断加深。经济金融化表现在经济关系日益金融关系化、社会资产日益金融资产化、融资活动证券化。在这样的情况下，金融体系成为现代经济的核心，金融市场的运行与发展影响到了社会经济生活的各个层面，在整个市场机制中发挥着主导作用。面临金融市场的新发展，无论是证券市场参与者还是信贷市场参与者；无论是企业、个人、政府及非营利组织还是商业银行、投资银行、投资基金、保险公司；无论是中央银行、证监会还是银监会保监会，都需要和应用财务分析信息进行监管、经营和决策。而基于财务分析主体和客观经济环境的变化，传统的财务分析在理论、体系、内容和方法都面临着挑战。　　企业管理决策与控制对财务分析的挑战　　在市场经济条件下，随着企业发展目标与财务目标的转变，为保证企业资本增值目标的实现，企业必然面临着投资、筹资、经营、分配各环节的决策与控制，企业管理决策与管理控制成为现代企业管理的关键。企业管理中无论是管理决策，如战略决策、财务决策、经营决策，还是管理控制，如预算控制、报告控制、评价控制和激励控制，都离不开相应的财务分析信息。财务分析是现代企业基于价值管理的基础。而由于传统财务分析信息的使用者主要是外部投资者，因此随着管理决策与控制对财务分析信息需求的转变，财务分析基础信息和财务分析基本内容也都面临着挑战。　　会计理论革新对财务分析的挑战　　2006年2月15日，财政部正式颁布了新会计准则，较旧准则有很大的改变和突破，其中对财务报表列报和相关列示项目的变动可能会极大地改变财务报表的内容、结构和数据，由此对基于财务报表数据的财务分析必将会产生较大的影响。会计准则与会计制度的变革，使得会计信息的内容和内涵随之改变；会计假设、会计政策、会计估计、会计确认、会计计量等的变化及灵活性，使同一经济业务所记录与报告的结果发生了改变，增加了财务分析的难度；不同国家会计准则差异、会计报表合并方法差异、特殊会计业务处理方法差异等的存在，使会计信息的决策相关性与可靠性判断更加复杂。会计变革的实践使依据会计信息的财务分析必然也面临着不断发展与完善的挑战。　　物价变动对财务分析的影响　　2007年，我国的消费者价格指数，也就是CPI从年初的2%一路攀升至年底的5%，全年平均涨幅为8%，较2006年上涨3个百分点。据国家统计局的统计数据显示，4月消费者价格指数（CPI）同比上涨5%。这一涨幅处于此前经济学家预测区间的高端。而物价指标上涨也绝非只在国内发生，近来美元贬值给全球带来的通胀风险，将进一步增加资源类产品的价格上涨动力，反过来也会进一步增加美国国内的通胀压力。会计信息是财务分析的主要资料来源，会计核算采用何种计量属性，如何表现经济业务和交易对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的影响；如何对财务报表各项进行列报都对会计信息的客观公允性产生直接的影响。与此同时，在通胀风险客观存在的情况下，如何科学地计量经济业务和交易，客观公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流入流出信息，必然对财务分析的客观性与公正性产生影响。

谈现代企业人力资源管理中文摘要】人力资源管理是现代企业面临的一个重要课题，将员工作为能动资源进行管理对企业发展具有战略意义。【中文关键词】人力资源管理; 内涵; 机制以上是摘要，觉得对口对我索取免费论文

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国际经济环境持续恶化，以及伴随国内通胀压力、出口放缓等等因素的影响，中国经济已经出现转折。在宏观经济处于下行周期中，公司首要任务就是进行相应的风险防范。近期的“中信泰富事件”更加说明公司及时发现风险与防范风险的重要性。企业如何发现风险并进行风险防范呢？最佳和最便捷的途径就是通过财务报表以及相应的财务分析。　　通过财务报表，我们究竟能从中看到多少企业运作中的问题和秘密？手中的财务报表多大程度上值得我们信赖？因此，只有通过财务分析才能发现风险并防范风险，发现企业运作中的优劣所在，找到企业运营的高风险区域，寻求有效方法改善现状和防范风险。　　财务分析主要是根据信息使用者的不同，整合、提炼大量的财务数据，将生硬的财务数据，清晰直观地表达出来，让使用者一目了然，从而发现企业经营的优劣所在，通过财务分析为决策者提供更有效的参考依据和财务支持，运用财务信息了解企业、客户、供应商及同行等的经营情况，为企业及时调整策略和化解风险提供支持。

1，你是小企业，可以简单地来写。就是把利润表（数字）分项的按文字叙述一遍，如果有重大事项或什么变更，也披露一下。 2，以资产负债表、损益表还有的是现金流量表为主要依据，利用应收款、流动资产，负债，总资产，收入、利润，费用等数据，进行周转率、负债率等各项财务指标分析资金运营，负债情况等情况。 3，在实际工作中，除了上市公司和国有投资公司，要按正规的写，（就是算出财务分析资料）。私企你是为了让老板看懂，更讲究实用性。所以简单说出，收入多少，成本多少，纳税多少，利润多少，可用流动资金多少，大的往来款多少，就可以了。 4，具体的小企业财务分析报告操作如下：《公司财务分析报告》范文　　一，总体评述　　(一) 总体财务绩效水平　　根据xxxx公开发布的数据，运用xxxx系统和xxx分析方法对其进行综合分析，我们认为xxxx本期财务状况比去年同期大幅升高　　(二) 公司分项绩效水平　　项目　　公司评价　　二，财务报表分析　　(一) 资产负债表　　企业自身资产状况及资产变化说明:　　公司本期的资产比去年同期增长xx%资产的变化中固定资产增长最多，为xx万元企业将资金的重点向固定资产方向转移应该随时注意企业的生产规模，产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式因此，建议投资者对其变化进行动态跟踪与研究　　流动资产中，存货资产的比重最大，占xx%，信用资产的比重次之，占xx%　　流动资产的增长幅度为xx%在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的能力将增强信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业应该加强货款的回收工作存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作总之，企业的支付能力和应付市场的变化能力一般　　企业自身负债及所有者权益状况及变化说明:　　从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为xx%，长期负债和所有者权益的比率为xx%说明企业资金结构位于正常的水平　　企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少xx%，长期负债减少xx%，股东权益增长xx%　　流动负债的下降幅度为xx%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低　　本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为xx%，xx%，该项数据比去年有所降低，说明企业的长期负债结构比例有所降低盈余公积比重提高，说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望未分配利润比去年增长了xx%，表明企业当年增加了一定的盈余未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高总体上，企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金成本相对比较低　　(二) 利润及利润分配表　　主要财务数据和指标如下:　　当期数据　　上期数据　　主营业务收入　　主营业务成本　　营业费用　　主营业务利润　　其他业务利润　　管理费用　　财务费用　　营业利润　　营业外收支净　　利润总额　　所得税　　净利润　　毛利率(%)　　净利率(%)　　成本费用利润率(%)　　净收益营运指数　　利润分析　　(1) 利润构成情况　　本期公司实现利润总额xx万元其中，经营性利润xx万元，占利润总额xx%;营业外收支业务净额xx万元，占利润总额xx%　　(2) 利润增长情况　　本期公司实现利润总额xx万元，较上年同期增长xx%其中，营业利润比上年同期增长xx%，增加利润总额xx万元;营业外收支净额比去年同期降低xx%，减少营业外收支净额xx万元　　收入分析　　本期公司实现主营业务收入xx万元与去年同期相比增长xx%，说明公司业务规模处于较快发展阶段，产品与服务的竞争力强，市场推广工作成绩很大，公司业务规模很快扩大　　成本费用分析　　(1) 成本费用构成情况　　本期公司发生成本费用共计xx万元其中，主营业务成本xx万元，占成本费用总额xx;营业费用xx万元，占成本费用总额xx%;管理费用xx万元，占成本费用总额xx%;财务费用xx万元，占成本费用总额xx%　　(2) 成本费用增长情况　　本期公司成本费用总额比去年同期增加xx万元，增长xx%;主营业务成本比去年同期增加xx万元，增长xx%;营业费用比去年同期减少xx万元，降低xx%;管理费用比去年同期增加xx万元，增长xx%;财务费用比去年同期减少xxx万元，降低xx%　　利润增长因素分析　　本期利润总额比上年同期增加xx万元其中，主营业务收入比上年同期增加利润xx万元，主营业务成本比上年同期减少利润xx万元，营业费用比上年同期增加利润xx万元，管理费用比上年同期减少利润xx万元，财务费用比上年同期增加利润xx万元，投资收益比上年同期减少利润xx万元，营业外收支净额比上年同期减少利润xx万元　　本期公司利润总额增长率为xx%，公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩，提请分析者予以高度重视，因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力，将来迅速发展壮大打下了坚实的基础　　经营成果总体评价　　(1) 产品综合获利能力评价　　本期公司产品综合毛利率为xx%，综合净利率为xx%，成本费用利润率为xx%分别比上年同期提高了xx%，xx%，xx%，平均提高xx%，说明公司获利能力处于较快发展阶段，本期公司在产品结构调整和新产品开发方面，以及提高公司经营管理水平方面都取得了相当的进步，公司获利能力在本期获得较大提高，　　(2) 收益质量评价　　净收益营运指数是反映企业收益质量，衡量风险的指标本期公司净收益营运指数为05，比上年同期提高了xx%，说明公司收益质量变化不大，只有经营性收益才是可靠的，可持续的，因此未来公司应尽可能提高经营性收益在总收益中的比重　　(3) 利润协调性评价　　公司与上年同期相比主营业务利润增长率为xsx%，其中，主营收入增长率为xx%，说明公司综合成本费用率有所下降，收入与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平主营业务成本增长率为xx%，说明公司综合成本率有所下降，毛利贡献率有所提高，成本与收入协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业成本的控制水平营业费用增长率为xx%说明公司营业费用率有所下降，营业费用与收入协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平管理费用增长率为xx%说明公司管理费用率有所下降，管理费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业管理费用的控制水平财务费用增长率为xx%说明公司财务费用率有所下降，财务费用与利润协调性很好，未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平　　(三) 现金流量表　　主要财务数据和指标如下:　　项目　　当期数据　　上期数据　　增长情况(%)　　经营活动产生的现金流入量　　投资活动产生的现金流入量　　筹资活动产生的现金流入量　　总现金流入量　　经营活动产生的现金流出量　　投资活动产生的现金流出量　　筹资活动产生的现金流出量　　总现金流出量　　现金流量净额　　现金流量结构分析　　(1) 现金流入结构分析　　本期公司实现现金总流入xx万元，其中，经营活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，投资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%，筹资活动产生的现金流入为xx万元，占总现金流入的比例为xx%　　(2) 现金流出结构分析　　本期公司实现现金总流出xx万元，其中，经营活动产生的现金流出xx万元，占总现金流出的比例为xx%，投资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%，筹资活动产生的现金流出为xx万元，占总现金流出的比例为xx%　　现金流动性分析　　(1) 现金流入负债比　　现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标该指标越大，偿债能力越强本期公司现金流入负债比为59，较上年同期大幅提高，说明公司现金流动性大幅增强，现金支付能力快速提高，债权人权益的现金保障程度大幅提高，有利于公司的持续发展　　(2) 全部资产现金回收率　　全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力本期公司全部资产现金回收率为xx%，较上年同期小幅提高，说明公司将全部资产以现金形式收回的能力稳步提高，现金流动性的小幅增强，有利于公司的持续发展　　三，财务绩效评价　　(一) 偿债能力分析　　相关财务指标:　　项目　　当期数据　　上期数据　　增长情况(%)　　流动比率　　速动比率　　资产负债率(%)　　有形净值债务率(%)　　现金流入负债比　　综合分数　　企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否健康生存和发展的关键公司本期偿债能力综合分数为79，较上年同期提高15%，说明公司偿债能力较上年同期大幅提高，本期公司在流动资产与流动负债以及资本结构的管理水平方面都取得了极大的成绩企业资产变现能力在本期大幅提高，为将来公司持续健康的发展，降低公司债务风险打下了坚实的基础从行业内部看，公司偿债能力极强，在行业中处于低债务风险水平，债权人权益与所有者权益承担的风险都非常小在偿债能力中，现金流入负债比和有形净值债务率的变动，是引起偿债能力变化的主要指标　　(二) 经营效率分析　　相关财务指标:　　项目　　当期数据　　上期数据　　增长情况(%)　　应收帐款周转率　　存货周转率　　营业周期(天)　　流动资产周转率　　总资产周转率　　分析企业的经营管理效率，是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段，如果企业的生产经营管理效率不高，那么企业的高利润状态是难以持久的公司本期经营效率综合分数为18，较上年同期提高29%，说明公司经营效率处于较快提高阶段，本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩，公司经营效率在本期获得较大提高提请分析者予以重视，公司经营效率的较大提高为将来降低成本，创造更好的经济效益，降低经营风险开创了良好的局面从行业内部看，公司经营效率远远高于行业平均水平，公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位，未来在行业中应尽可能保持这种优势在经营效率中，应收帐款周转率和流动资产周转率的变动，是引起经营效率变化的主要指标　　(三) 盈利能力分析　　相关财务指标:　　项目　　当期数据　　上期数据　　增长情况　　总资产报酬率(%)　　净资产收益率(%)　　毛利率(%)　　营业利润率(%)　　主营业务利润率(%)　　净利润率(%)　　成本费用利润率(%)　　企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力公司本期盈利能力综合分数为39，较上年同期提高99%，说明公司盈利能力处于高速发展阶段，本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的进步，公司盈利能力在本期获得极大提高，提请分析者予以高度重视，因为盈利能力的极大提高为公司将来迅速发展壮大，创造更好的经济效益打下了坚实的基础从行业内部看，公司盈利能力远远高于行业平均水平，公司提供的产品与服务在市场上非常有竞争力，未来在行业中应尽可能保持这种优势在盈利能力中，成本费用利润率和总资产报酬率的变动，是引起盈利能力变化的主要指标　　(五) 企业发展能力分析　　相关财务指标:　　项目　　当期数据　　上期数据　　增长情况　　主营收入增长率(%)　　净利润增长率(%)　　流动资产增长率(%)　　总资产增长率(%)　　可持续增长率(%)　　企业为了生存和竞争需要不断的发展，通过对企业的成长性分析我们可以预测企业未来的经营状况的趋势公司本期成长能力综合分数为38，较上年同期提高81%，说明公司成长能力处于高速发展阶段，本期公司在扩大市场需求，提高经济效益以及增加公司资产方面都取得了极大的进步，公司表现出非常优秀的成长性提请分析者予以高度重视，未来公司继续维持目前增长态势的概率很大从行业内部看，公司成长能力在行业中处于一般水平，本期公司在扩大市场，提高经济效益以及增加公司资产方面都略好于行业平均水平，未来在行业中应尽全力扩大这种优势在成长能力中，净利润增长率和可持续增长率的变动，是引起增长率变化的主要指标

您好，企业的财务分析报告主要是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映，然而要写出一份高质量的财务分析报告并非易事。具体可以对企业的以下几方面进行分析：一、企业资产、负债和所有者权益的构成分析二、企业资金结构分析三、企业经营协调性分析四、企业偿债能力分析五、企业利润及利润表分析六、企业盈利能力分析七、企业发展能力分析八、企业经营管理能力分析九、现金流量表分析十、投资项目经济可行性分析

企业管理论文1500字财务报告书

企业财务分析评价初探随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善以及党的十五届四中全会通过的《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决议》精神的贯彻落实，市场体系日臻健全，被全面推向市场的企业日渐增多，企业行为要求日趋规范、科学，评价、分析企业生存和发展基础的偿债能力、盈利能力及其整体水平，也就显得尤为重要了。在实践中，我们发现，常见的净资产收益率、销售利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标和常见的流（速）动比率、资产负债率等偿债能力分析指标，以及财政部、国家经贸委、人事部和国家计委颁布的企业效绩评价指标，虽然在一定程度上，能满足偿债能力、盈利能力和整体评价分析的要求，但存在不足。本文试图从应用企业效绩评价结果及评价指标应注意的问题出发，谈谈常见的偿债能力分析指标和盈利能力分析指标的局限性和认识误区，并提出一些改进。完善的指标和方法，与大家探讨，求教大家。一、应用企业效绩评价结果及评价指标应注意的几个问题（－）临界值指标的分析企业效绩评价是对企业的财务效益赝产营运。偿债能力、发展能力等多因素的综合评价，因此，将评价结果用于具体项目或选择部分指标进行特定目标的评价时（比如用于信贷和拟投资项目的评价等），还要进行主要财务指标的研究分析和横向、纵向比较。例如，按照企业效绩评价的有关规定：当净资产为负值时，净资产收益率和资本积累率两项指标和初步评价得分均按0分计算；资产保值增值率、经营亏损挂账比率和三年资本平均增长率指标的单项修正系数均按1计算。这样由于系数和其它指标值的影响，企业效绩评价指标值仍可能较高。如果将这一评价结果应用于信贷和拟投资企业的评价，显然，不太合理，因为净资产出现负值，即资不抵债，按我国企业破产的有关规定，这种企业随时都有可能破产清算。这个例子，一方面告诉我们：企业效绩评价是对企业财务分析的深化与升华，它虽然弥补了单纯财务指标难以得出综合结论的不足，但是，从企业效绩评价“标识”上，看不出存在的具体问题和潜在问题以及问题的症结，因此，我们在应用评价结果时，还要对企业的财务指标进行深入分析；另一方面也告诉我们，在进行财务指标深入分析时，要特别注意一些处于临界值财务指标的分析。此外，还应该注意非财务指标和非计量指标的临界值。非财务指标常见的有安全生产指标和环境保护指标，国家规定的最低要求就是其临界值。非计量指标有各种定义方法，企业效绩评价的八项非计量评议指标是较为全面的非计量指标体系，每项指标的差（E）级的标准值是其临界值。比如：“领导班子基本素质”评议指标的差（E）级的标准是“企业领导班子不够团结，主要领导不得力，或以权谋私，决策失误较多，企业效益滑坡，员工怨声很大”等。当企业领导班子基本素质具备差（E）级的基本特征时，我们应该进一步加以分析。（二）指标计算数据来源的分析企业效绩评价是以财务指标为主要内容，以净资产收益率（即投资报酬率）为核；已指标的企业经营效益和经营者业绩的评价，财务指标值的高低直接影响评价结果的好坏。我们知道，计算财务指标值的数据来自会计报表，而会计报表又是根据应计制和历史成本原则确认的会计账册数据编制的。因此，我们在应用企业效绩评价结果和评价指标时，要注意以下几个方面问题： 1．未进行资产评估调账的老企业。这类企业资产负债表的项目，尤其是资产项目以及由此计算的指标值与新办企业和近期经过评估调账的企业比较相差甚远，因此，对这类企业的财务指标计算值，应做进一步的分析。 2．未经独立审计机构审计调整的会计报表数据。这类企业由于未按国家统一会计政策和会计制度进行调整，其会计科目和对应会计科目的数据，缺乏可比性，由此计算出的指标值，也就缺乏可比性。 3．待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资产项目和高账龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等可能产生潜在的资产项目。对这两类资产项目，我们一般称之为不良资产。如果不良资产总额接近或超过净资产，既说明企业的持续经营能力可能有问题，也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润而形成“资产泡沫”；如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度，说明企业当期的利润表数据有“水份”。 4．关联交易。通过对来自关联企业的营业收入和利润总额的分析，判断企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业，判断企业的盈利基础是否扎实，利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，就应该特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易进行会计报表粉饰。如果母公司合并会计报表的利润总额大大低于企业的利润总额，就可能意味母公司通过关联交易，将利润“包装注入”企业。 5、非主营业务利润。通过对其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入在企业利润总额的比例，分析和评价企业利润来源的稳定性，特别是进行资产重组的企业。 6．现金流量。通过经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量的比较分析以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量，如果企业的现金净流量长期低于利润，将意味着与已经确认利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产。（三）防外事项的分析企业效绩评价的非计量评价指标是企业表外事项的一个很重要的内容，在应用时，不仅应该注意分析其对企业的影响，还应注意以下表外重大事项的分析，如下表：（略）此外，我们还应该注意到企业效绩评价的实质是国有资本金的效绩评价，它主要服务于企业监督。国有资本金管理及财务监督、领导班子考核、经营者收入分配等，体现的是国家所有者的职能。马克思曾说过：“在我们面前有两种权力，一种是财产权力；另一种是政治权力，即国家的权力”。两种权力派生出两种不同的职能，即国家的所有者职能和社会管理职能，企业效绩评价体现的正是这种财产权力和国家的所有者职能，它为政治权力和国家的社会管理职能提供服务，并通过其发挥一定的作用。因此，企业效绩评价对控股和全资子公司的评价的适应条件和环境要好些，发挥的作用也就大些，而对于参股投资和债权人对债务人的评价就要差些，发挥的作用也要小些，我们要注意这一点。二、常见偿债能力分析评价指标的改进和完善（一）流（速）动比率局限性的原因和改进方法 1．局限性的原因 ①这主要是由于会计信息数据提供者的利益关系和信息不对称等原因，计算流（速）动比率的数据常常被扭曲。根据现代企业理论，企业的实质是“一系列契约的联结”，由于各契约关系人之间存在着利害冲突，经济人的逐利本质和契约的不完备性、部分契约关系人便有动机和机会通过改变会计数据进行利润操纵，以实现自身利益最大化，从而导致计算流（速）比率的数据被扭曲。信息经济学理论也告诉我们，在信息不对称现象普遍存在的情况下，由于代理人总是比委托人拥有更多的信息，当这种信息是会计信息时，代理人便有动机进行利润操纵，将信息优势转化为利益优势，因此，存在通过某些会计处理和交易活动来美化企业财务指标的可能，即所谓粉饰效应。用于美化企业财务指标的这些会计处理和交易活动，也将导致计算流（速）动比率的数据被扭曲。实际情况也是这样，笔者曾以1998年度被CPA出具有保留意见的审计报告和被CPA出具有说明意见的审计报告所涉及的问题为切入点，对A股公司的利润操纵进行实证研究和分析，发现有利润操纵的现象不少，其中通过虚列应收帐款，少提准备、提前确认销售或将下一年度赊销提前列帐，少转销售成本增加存款金额等操纵利润方式为最多，其结果都将是导致计算流（速）比率的数据被扭曲，最终导致流（速）动比率的计算值被扭曲。 ②流（速）动比率不能量化地反映潜在的变现能力因素和短期债务。流（速）动比率是通过流（速）动资产规模与流动负债规模之间的关系，来衡量企业资金流动性的大小，判断企业短期债务到期前可以转化为现金用于偿还流动负债的能力。而实际上，由于计算流（速）动比率指标值的数据都是来自会计报表，有一些增加企业变现能力和短期债务负担的因素没有在报表的数据反映出来，会影响企业的短期偿债能力，有的甚至影响比较大。增加企业变现能力的因素主要有：可动用的银行贷款指标：银行已同意、企业未办理贷款手续的银行贷款限额，可以随时增加企业的现金，提高支付能力。这一数据不反映在报表中，必要时应在财务情况说明书中予以说明。准备很快变现的长期资产：由于某种原因，企业可能将一些长期资产很快出售变为现金，增加短期偿债能力。企业出售长期资产，一般情况下都是要经过慎重考虑的，企业应根据近期利益和长期利益的辩证关系，正确决定出售长期资产的问题。偿债能力的信誉：如果企业的长期偿债能力一贯很好，有～定的声誉，在短期偿债方面出现困难时，可以很快地通过发行债券和股票等办法解决资金的短缺，提高短期偿债能力。这个增加变现能力的因素，取决于企业自身的信誉和当时的筹资环境。增加企业短期债务的因素：记录的或有负债：或有负债是有可能发生的债务，按我国《企业会计准则》规定，对这些或有负债并不作为负债登记入帐，也不在报表中反映。只有已办贴现的商业承兑汇票作为附注列示在资产负债表的下端，其他的或有负债，包括售出产品可能发生的质量事赔偿、尚未解决的税额争议可能出现的不利后果、诉讼案件和经济纠纷案可能败诉并需赔偿等等，都没有在报表中反映。这些或有负债一旦成为事实上的负债，将会加大企业的偿债负担。担保责任引起的负债：企业有可能以自己的一些流动资产为他人提供担保，如为他人向金融机构借款提供担保，为他人购物担保或为他人履行有关经济责任提供担保等。这种担保有可能成为企业的负债，增加偿债负担。 2．改进方法为弥补流（速）动比率的局限性，较为客观地评价企业的短期偿债能力，建议改用以下三个指标评价企业的短期偿债能力： ①超速动比率。用企业的超速动资产（货币资金十短期证券十应收票据十信誉高客户的应收款净额）来反映和衡量企业变现能力的强弱，评价企业短期偿债能力的大小，计算公式如下：（略）由于超速动比率的计算，除了扣除存货以外，还从流动资产中去掉其他一些可能与当前现金流量无关的项目（如待摊费用）和影响速动比率可信性的重要因素项目办信誉不高客户的应收款净额），因此，能够更好地评价企业变现能力的强弱和偿债能力的大小。 ②负债现金流量比率。负债现金流量比率是从现金流动角度来反映企业当期偿付短期负债能力的指标。计算公式如下：我们知道，经营活动产生的现金流量净额来源于现金流量表，年末（初）流动负债来源于资产负债表。由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务，所以利用以收付实现制为基础的负债现金流量比率指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流入可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还，直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力，因此，用该指标评价企业偿债能力更为谨慎。 ③现金支付保障率：它是从动态角度衡量公司偿债能力发展变化的指标，反映公司在特定期间实际可动用现金资源能够满足当期现金支付的水平。其公式为：本期可动用现金资源包括期初现金余额加本期预计现金流入额，本期预计的现金支付数即为预计的现金流出量。现金支付保障率高，说明企业的现金资源能够满足支付的需要，如果该比率达100％，意味着可动用现金刚好能用于现金支付，按理说这是一种理想的保障水平，既吁保证现金支付需要，又可使保有现金的机会成本降至最低，如果该比率超过100％，意味着在保证支付所需后，企业还能保持一定的现金余额未满足预防性和投机性需求，但若超过幅度太大，就可能使保有现金的机会成本超过满足支付所带来的收益，不符合成本一效益原则；如果该比率低于100％，显然会削弱企业的正常支付能力，有可能引发支付危机，使企业面临较大的财务风险。（二）资产负债率评价偿债能力的认识误区和评价标准 1、认识误区资产负债率作为反映企业长期偿债能力的指标，一般认为其值越低表明企业债务越少，自有资金越雄厚，财务状况越稳定，其偿债能力越强。其实，适当举债经营对于企业未来的发展、规模的扩大起着不容忽视的作用。一些发展迅猛、势头强劲。前景广阔的企业在其能力范围内通过举债，取得足够的资金，投入到报酬率高的项目，从长远看对其实现经济效益的目标是十分有利的。相反，一些规模小、盈利能力差的企业，其资产负债率可能很低，但并不能说明其偿债能力强。因此，对于企业长期偿债能力的分析不光要看资产负债率，还要考察资产报酬率的大小。若其单位资产获利能力强，则具有较高的资产负债率也是允许的。但并非所有的项目一经投资就会立即有回报，尤其是报酬率高同时投资回收期长的项目，其获得的利润不能在当期得到反映，这便使资产报酬率也无法修正资产负债率所反映的情况。 2、评价标准那么，企业的资产负债率多大时，才算是合理呢？我们认为，主要取决于企业价值的大小。企业价值高一方面表明企业盈利水平高、经营活动产生的现金流量净额多、偿债资金多，另一方面也说明银行的信誉就高、获取银行的贷款可能性大、偿债能力强。根据企业价值理论，企业价值等于不负债经营企业的价值加节税收益的现值减财务危机成本。如下图：（略）债务利息支出是税前列支的成本费用，企业的债息可以获得一定的节税优惠，其节税额的价值等于债务额乘所得税税率。财务危机成本是由于企业增加债务比例而引起财务困难产生的成本。当企业负债增加时贷方由于企业财务风险加大，而往往要求很高的债息做为补偿，这种高息便成为一项企业的成本费用支出。在极端的情况下，贷款人还有可能完全拒绝给予贷款，这样企业就不得不放弃那些本来应当接受的利润较高的项目，从而产生了机会成本。另外，企业现有的和潜在的客户还可能对企业继续经营的能力失去信心，则是财务危机成本的又一种形式。再有，如果企业在现金流动方面或者是清偿能力方面遇到问题，则会因为企业在财务上采取一些措施而发生一些法律费用或者会计费用。最后，如果企业被迫进行最终的清算，企业的资产将可能以低于市价的水平出售，这种损失也是财务危机成本的一种形式。企业的财务危机成本与其自身的负债比例虽然并不呈线性关系，但是实践证明，在负债达到一定比例后，企业的财务危机成本发牛的概率加大，相应地，企业的财务危机成本也便提高了。如图，在A1点的右段，财务危机成本随着负债量的增加急剧增加。下面我们讨论资本结构中资产负债率为多少时，企业价值最大。设节税额和财务危机成本表示为资产负债率D的函数分别是F（D）和G（D），t为所得税税率。则由微积分学的知识，我们知道，由下式：（略）也就是：G’（D）＝t，确定的资产负债率D，企业价值最大。G’（D）是边际财务危机成本，所以根据边际财务危机成本等于所得税税率确定的资产负债率最佳。三、常见盈利能力评价指标的改进和完善（一）常见盈利能力评价指标的改进 1．净资产收益率。净资产收益率常见的计算公式有两种形式，一种分母是年末净资产，如：中国证监会规定的A股公司的年报和中报披露的净资产收益率，就是这种形式；另一种分母是年初净资产和年末净资产的平均值，如：1999的年财政部等四部委颁布的企业效绩评价的净资产收益率，就是这种形式。这两种形式的分子都是当年的净利润。由于净资产收益率的分子是当年的净利润，所以，分母用年初和年未净资产的平均值，同分子的当年利润进行比较更为合理，即用后一种形式的计算公式更为合理。在利润分配中，现金股利影响年未净资产，从而影响净资产收益率，而股票股利由于不影响年末净资产，因此也就不影响净资产收益率。作为评价企业当年收益的指标，不应由于分配方案不同，计算值也不同。因此，把分母的年末净资产进一步改进为利润分配前的年未净资产，就更趋合理，改进后的公式为：（略） 2．总资产报酬率。总资产报酬率的一般意义是指企业一定时期内获得报酬；总额与平均资产总额的比率，表示企业包括负债和所有者权益在内的全部资产总体的获利能力，计算公式为：（略）企业总资产中的负债由债权人提供，债权人从企业（即债务人）获得利息收入，这笔利息收入相对应的是企业（即债务人）的利息支出；企业总资产中的净资产（即所有者权益）是股东的投资，股东从企业获得分红，该分红相对应的足企业的净利润，即税后利润，并不是利润总额。所以，把总资产报酬率计算公式中的分子改为净利润十利息支出，就更趋合理，改进后的计算公式为：（略）考虑到其计算指标的会计数据是以应计制原则确认的，总资产报酬率并非一种收现的报酬，而作为债权人和股东，往往更注重现金回报的情况，也可以把计算公式的分子再作改进，其计算公式为：（略） 3、成本费用利润率。成本费用利润率是企业一定时期的利润总额同企业成本费用总额的比率，该指标意在通过企业收益与支出的比较，评价企业为取得收益所付出的代价，从耗费角度评价企业收益状况，以利于促进企业加强内部管理，节约支出，提高经营效益。我们知道，利润总额包括了补贴收入、营业外收支净额等与成本费用不匹配的成本费用支出，因此，将成本费用利润率计算公式的分子，改为营业利润更为合理，按此思路改进的计算公式为：成本费用利润率一营业利润÷成本费用（二）常见盈利能力评价指标的完善在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力，从而在很大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为若企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，将会影响企业的生成和发展，进而影响企业的盈利能力。常见的盈利能力评价指标，基本上都是以权责发生制为基础的会计数据进行计算，给出评价的，如净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等指标，它们不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，存在着只能评价企业盈利能力的“数”量，不能评价企业盈利能力的“质”量的缺陷和不足。在我国企业的实践中，现金流入滞后于盈利确认的现象较为普遍、严重。笔者曾选择1998年年报和1999年中报两期A股公司会计报告为样本进行实证分析，现金流入滞后盈利确认的约占样本总量的67％，约有一半的公司滞后量超过盈利量确认的三分之一。因此，在进行企业盈利能力评价和分析时，补充和增加评价企业伴随有现金流入的盈利能力指标进行评价，显得十分必要。以下提供一些这方面的指标供参考选用。 1．经营现金流量对销售收入的比率。经营现金流量对销售收入的比率，表示每一元主营业务收入能形成的经营活动现金净流入，反映企业主营业务的收现能力。公式是：经营现金流量对销售收入的比率＝经营活动产生的现金流量净额÷主营业务收入一般来说，该指标值越高，表明企业销售款的回收速度越快，对应收账款的管理越好，坏账损失的风险越小。1998年度，沪深两市A股公司该指标平均值为3．24％。 2、经营活动净现金流量与营业利润比率。经营活动净现金流量与营业利润比率反映企业经营活动净现金流量与实现的账面利润的关系，其公式为：经营活动净现金流量与营业利润比率＝经营活动净现金流量÷营业利润该指标值越大，表明企业实现的账面利润中流入现金的利润越多，企业营业利润的质量越高。因为只有真正收到的现金利润才是“实在”的利润而非“观念”的利润。 3．投资活动净现金流量与投资收益比率。投资活动净现金流量与投资收益比率反映企业从投资活动中获取的现金收益与账面投资收益的关系。其公式是：投资活动净现金流量与投资收益比率＝投资活动净现金流量÷投资收益该指标值越大，说明企业实际获得现金的投资收益越高，通过该比率可以反映投资收益中变现收益的含量。 4．经营现金净流量与净利润的比率。经营现金净流量，表明每一元净利润中的经营活动产生的现金净流入，反映企业净利润的收现水平。其公式是：经营现金净流量与净利润的比率＝经营活动产生的现金流量净额÷净利润一般来说，该指标越高，表明企业刮润的实现程度越高，可供企业自由支配的货币资金增加量越大，有助于提高企业的偿债能力和付现能力。1998年度，沪深两市A股公司的该指标平均值为84．12％。 5．净现金流量与净利润比率。净现金流量与净利润比率反映企业全部净利润中收回现金的利润是多少。其公式是：净现金流量与净利润比率＝现金净流量÷净利润 6．资产的经营现金流量回报率。资产的经营现金流量回报率表明每一元资产通过经营流动所能形成的现金净流入，反映企业资产的经营收现水平。其公式是：资产的经营现金流量回报率＝经营流动产生的现金流量净值÷资产总额一般来说，该指标值越高，表明企业资产的利用效率高，它也是衡量企业资产的综合管理水平的重要指标。1998年度，沪深两市A股公司的该指标平均值是2．22％。

【摘　要】中小企业作为国民经济的一支特殊队伍，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。但由于种种原因使其在财务管理方面出现了不少问题，从而阻碍了他的发展。本文针对现实中出现的问题进行了分析并提出了相应的解决办法，从而使中小企业能更充分地发挥其对我国经济的重要作用，使其地位得以巩固并进一步提高。【关键词】中小企业;财务管理;问题;对策中小企业是我国国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。据中小企业网提供相关统计资料表明:截止到2004年底，全国工商注册的中小企业已超过4200 万家，占全部企业总数的 8%以上;根据2005 年中国成长型企业发展报告指出:我国GDP的 6% ，工业新增产值的 7% ，社会销售的 9% ，税收的 2% ，以及出口总额的 3%均是由中小企业创造的。因此，中小企业已成为重要的经济增长点，是推动我国国民经济发展的一支重要力量。然而，由于其规模、资本和人员素质等各方面的原因，并且受传统体制的影响，我国中小企业忽视了财务管理的核心地位，企业财务管理的作用没有得到充分发挥，其问题日益突出。1 中小企业做好财务管理的重要性 1 财务管理是企业管理的核心财务管理是研究企业如何有效地筹集自己所需要的资金以及如何正确地投放、运用、分配资金的一门科学。中小企业的核心问题是生存问题，企业的生产、经营、管理中的每一环节都离不开财务的反映和调控，可以认为维持中小企业的生存的关键在于企业的财务管理。随着我国经济体制改革的不断深入，财务管理的核心作用日趋明显，已成为企业家和经济界人士的共识。 2 重视财务管理有利于降低成本，更好地筹资对于中小企业而言，筹资对顺利开展生产经营活动起着重要作用。企业筹资渠道很多，如何选择合理的渠道，有效降低筹资成本对一个中小企业至关重要，而运用财务管理知识为顺利实现这一目标奠定了理论基础。 3 重视财务管理可以更有效地投资，提高中小企业的投资收益率财务管理在投资决策和执行阶段作用匪浅。决策阶段，企业可以借助于财务管理的方法，建立严密的投资管理程序，充分论证投资在技术上的可能性和经济上的合理性。在收益和风险同时存在的条件下，力求做好预测和经济上的合理性，帮助找到好的投资项目;执行阶段，搞好财务管理可以实施有效的监督，保证投资的预期收益得以实现。2 中小企业财务管理中存在的问题 1 管理模式落后，管理观念陈旧( 1)财务管理模式落后我国许多中小企业至今仍采用在的是传统的粗放式管理方式，不仅缺乏科学的管理制度和先进的管理方法，而且其管理方式和手段比较落后。中小企业相当一部分属于个体私营性质，企业投资者同时就是经营者，所有权与经营权高度统一，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响，使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严和会计信息失真等。( 2)管理者管理观念落后主要表现在: 1)管理者自身素质差。2 )管理理念滞后。其经营模式大多类似家庭作坊式，管理模式俗套，管理者思想观念落后，不愿也不懂推行现代企业财务管理制度。3)管理者业务技能有待进一步提高。大多数中小企业用人特点往往是超负荷劳动，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务。却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。对处理财务管理业务技能不是很高，有待进一步加强和提高。 2 投资能力差，缺乏科学的分析论证( 1)中小企业投资所需资金短缺银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。( 2)追求短期目标，投资盲目性大由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。中小企业管理体制不健全，没有专业人士为其出谋划策，投资往往是企业所有者说了算，根本没有考虑各种财务风险和投资收益，随意性很大，而且，有的投资者没有很好地把握投资理财的方向，不但没使资金增值，就连保值都成了问题。 3 财务制度不健全，控制力弱( 1)财务制度不健全中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，像财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全;或者虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。相当数量的企业存在成本费用核算不实，控制不严和控制体系不健全等问题。此外企业没有或无法建立内部审计机构，即使有也很难保证内部审计机构的相对独立性。( 2)对营运资金管理能力弱着重表现在: 1)对现金管理不严，资金闲置或不足。有些中小企业，现金闲置，未参加生产周转，认为现金(包括银行存款)越多越好。而有些企业恰恰相反，资金使用没有计划，大量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。2)对存货管理不严，造成资金呆滞。很多中小企业不重视存货的日常管理，对存货的控制薄弱，使存货不能很好的发挥其在生产经营活动中的作用。例如某些企业没有确定合理的经济定货批量，导致两种情况:一方面存货过多，占用资金过多，而这些库存存货又不能很快变现，造成资金呆滞，周转不灵。同时又增加了存货储存成本，有时甚至因管理不善造成损失。另一方面，是存货供应不足。当生产中不能及时补充原材料，势必会影响企业正常的生产经营，从而导致企业不能及时交货使企业遭受意想不到的损失。 4 政企分开，政策扶持不够，资金不足政企分开之后，国家政府部门与企业之间的“脐带”被剪断了，企业不能依靠政府“输血”和救济。国家没有专设中小企业管理扶持机构，而大多数中小企业是非国有企业，银行的贷款管理需求比较薄弱，中小企业获得贷款的难度很大。3 解决中小企业财务管理中存在问题的对策 1 改变管理观念，优化管理模式目前我国中小企业要做好企业财务管理，必须优化管理模式，转变管理观念。企业管理者必须转变管理观念，把财务管理纳入企业的有效的管理机制中来。( 1)加强财务队伍建设，提高企业全员的管理素质根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹措、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。另外企业还要不断提高会计人员业务水准，规范会计工作秩序。不断加强全员素质教育，首先从企业领导做起，改变陈旧观念，从思想上重视财务管理，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。( 2)加强学习，全方位更新企业财务管理观念为了有效地克服企业领导者集权、家族化管理带来的弊端，促进企业的更深层次的发展中小企业的所有者和管理者必须要加强学习。自觉地走出去和请进来，认真学习和理解相关法律法规，了解会计程序按要求设置岗位及会计人员。积极地选拔和培养具有现代财务管理理念的管理人员，要充分的信任财务人员。较好的选用和配备财务人员使他们能出色完成企业的理财工作。 2 科学地进行投资决策( 1)合理融资企业的生存和发展离不开资金，资金是企业的血液。合理的进行融资对企业的发展极其重要。为解决融资难的问题，企业应利用新的融资工具，有效拓宽融资渠道。如通过国家财政建立中小企业发展基金和通过社会的个人风险投资建立风险投资基金等。此外企业还可以利用民间资本，我国民间还有很多资金未得到充分利用，而且，利用民间资本具有融资速度快、资金调动方便、门槛低等方面的优势。( 2)重视财务预测的投资方案把握投资导向，规范投资监管程序，对投资项目进行可行性分析论证，使投资多元化，降低投资风险，做到“稳健理财，适时扩展”。首先，应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面:一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。其次，分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。再次，就是要积蓄财力，适时实现规模扩张。当中小企业拥有一定的实力之后，可以考虑扩大规模，不应安于现状，应该在生存中求发展，要把蛋糕做大。中小企业实现发展的关键在于:平常要做好财力积蓄准备，等到时机成熟就抓住有利时机实现发展。( 3)规范项目投资程序当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力以后，可以借鉴大型企业的普遍投资作法，规范项目投资程序。实行投资监理，对投资活动的各个阶段作到精心设计和实施。另外要注意实施跟进战略，规避投资风险。 3 健全内部控制制度，加强控制力( 1)健全财务制度首先，要建立健全控制制度，加强财产物资的内部控制，在物资采购、领用、销售以及样品管理上建立合适的操作程序，从制度上保证操作规范，堵住漏洞，维护安全。其次，财产管理和财产记录一定要分开，形成有力的内部控制、稽核制度，不能把财产管理、记录、检查、核对等一系列工作交由一人去做。再次，要定期盘点以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。企业发生的各项财产损失，必须按财政税务有关规定报批，各项固定资产的折旧年限、折旧方法、残值率、存货发出计价方法、坏账准备金的提取比例等应按国家规定结合企业具体情况确定。( 2)加强对营运资金的管理1)重视存货管理，加强存货的日常控制。针对传统上我国企业往往倾向于持有较多的存货，占据公司的资金和空间、增加管理成本的情况，我国企业可以引进最佳定货模型。加强定货提前期，保险储存量的控制，降低存货成本。企业应针对不同的种类的存货制定相应的管理方案。2)加强应收账款的管理。现代市场经济本质上是信用经济，信用销售已成为企业间交易的主流方式。企业为了扩大销售规模，增加销售收入，采用赊销是必要的，但赊销产生的应收账款会增加企业的资金占用时间，因此，企业必须改变只注重销售业绩而忽视应收账款控制的状况，加强应收账款管理，在日常经营活动中注重对客户的资信调查工作，并提高信用分析能力，控制应收账款规模。同时，优选人员，采取各种措施，尽快追回长期拖欠的账款，以减少坏账。( 3)规范利润分配制度企业利润分配的主体一般有国家、投资者、企业和企业内部职工;利润分配的对象主要是企业实现的净利润;利润分配的时间即确认利润分配的时间是利润分配义务发生的时间和企业作出决定向内向外分配利润的时间。我国中小企业要规范利润分配制度，首先应弄清利润分配的顺序，其次是搞清楚如何弥补经营亏损、如何表述用利润弥补亏损以及如何计提盈余公积金等利润分配问题，最后制订出一套适合本企业确实可行的利润分配制度。 4 国家应致力于改善中小企业经营环境( 1)改善企业的融资环境在信贷融资方面，采取措施解决中小企业的融资问题;开放融资渠道，尽快研究资本市场的第二板块，发展股权融资;建立新技术创业风险投资机制;积极吸引社会闲置资金进入投资领域。( 2)建立公平的市场环境对于当前存在的市场秩序混乱，“失信”现象严重，假冒伪劣产品泛滥等现象，必须积极采取措施加以治理。总之，在当前中小企业发展道路上出现内忧外患的情况下，针对财务管理中出现的众多问题，只凭企业单方努力是不够的，还需政府和社会各界的支持，形成促进中小企业成长的环境和机制，使企业能顺利地解决财务管理中存在的问题，使中小企业能更好地发挥对国民经济的推动作用。

一、财务六大要素六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。前三者为企业资产数据，后三者为企业经营数据，关系具体如下:资产由固定资产、流动资产等组成;负债由流动负债、长期负债等组成;所有者权益由实收资本、盈余公积等组成;收入由主营业务收入、营业外收入等组成;费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成;利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成;资产=负债+所有者权益;所有者权益=资本+利润;利润=收入-费用;资产+费用(成本)=负债+资本+收入;资产类科目余额+成本类科目余额 = 负债类科目余额+所有者权益类科目余额 +损益类科目余额。二、看懂财务报表财务信息的主要来源是企业的年度财务报告。这些文件包括资产负债表、收益表和现金流量表。在年度财务报告中，会发现，题为管理讨论与分析的部分。这是企业管理者发现管理中出现的问题和机会。财务报表附注虽然是以脚注的形式对财务报表所提供的信息进行的解释，但实际上，这与财务报表本身同样重要。这些附注可能会揭示企业的一些重要事项，例如重要的法律诉讼案、会计方法的变更、高级职员组成结构的变化、以及各商业分部的买卖和重组等。如何合理地减少纳税减税同增加收入和营业利润一样，增加了其净利润或称“底线”。通常，企业可以用许多种方法达到合理地减税目的。1、企业的结构即使一个经济实体是公司，而非合伙或独资企业，不同种类的公司都有不同的所得税税率。在经济实体从一种类型转变为另一种类型时，也会引起纳税款状况的变化，进而影响到企业的收益情况。此外，公司注册地所在的地区税收政策或法律，也会影响企业的税收负担。2、购买的时机大多数会计活动是建立在权责发生制基础之上的。运用这种方法，经营活动所带来的收入，在其实际发生的会计年度予以确认;反之，如果收入在其实际取得的会计年度予以确认，那么其会计核算便遵循现收现付制。有时，将业务仅仅推迟一天，就会引起收入的确认挪至下一个年度的问题。如果在某一年度获利较多，企业可通过在同一年度冲销各种可扣除的开支而获益，即有效降低其应税收入;反之，如果获利很少，或企业已经在本年度冲销了许多支出，那就可以将购买行为推迟至下一年度，即将其在下一年度扣减。3、坏帐冲销的时机那些实际已经过期而尚未收回的应收帐款，有时可能收不回。与上述购买的时机完全相似，企业可将冲销坏帐的时间，定在这种扣减能够带来很大好处时候。4、折旧政府允许企业确认因设备和不动产的磨损或过时所引起的价值减少，进而减少其应缴税金。一般来说，政府可以通过折旧政策的变更，来试图刺激某一特定行业或经济的增长。三、如何看懂报表?财务报表是企业向管理者和外界提供和公布企业经营情况的正式文件，因此正确编制会计报表对于企业来说十分重要。会计报表中‚除财务状况变动表中有些数据来自于分析外‚其余各表都来自于帐本。基本报表为资产负债表和损益表‚资产负债表资产总数等于负债总数‚并且要求数字正确‚期期相关;损益表实际上是一张结转利润的会计凭证，通过收入与各项费用的相互抵减可以体现出企业本期的净利润;利润分配表是分配企业净利润去向的会计报表，通过净利润与各项目的抵减，可结算出未分配利润的数额;财务状况变动表是反映企业年度内营运资金增减变化的报表(营运资金就是流动资金减去流动负债后的差额‚流动资金是用于企业日常经营的资产‚流动负债是企业在一年要偿还的债务)。财务状况变动表可以帮助投资者和企业管理者了解企业资金的使用是不是合理‚资金来源的渠道是不是顺畅‚企业资金融通有没有困难‚进而了解企业的财务政策‚分析企业的偿债能力。现金流量表是反映企业在各种经济业务上所发生的现金流量的一张动态报表，现金流量的最后结果是计算出本期新增加的净现金流量。现金流量表可以反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企业盈亏并不一定成正向变化，一般认为有现金流量支持的净收益是高质量的，否则反之，现金流量表报告过去一年中的现金流量，可以预测未来的现金流量，评价企业取得和运用现金的能力，确定企业支付利息、股利和到期债务的能力，再者可以表明企业生产性资产组合的变化情况。各报表的作用用一句话来概括就是:资产负债表是反映某一时刻的财务状况。损益表是反映某一时刻的经营成果，该表的最后一个数字“净利润“将列入利润分配表。利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。资产负债表首先让我们来看看关于会计的两个重要公式。A、公式1 借方=贷方会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律:“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下:(1)资产增加时，记入左侧;资产减少时，记入右侧。(2)负债增加时，记入右侧;负责减少时，记入左侧。B、公式2 资产=负债+股东权益会计学上最重要的概念是“平衡”，它的主体就是刚才提过的借方与贷方，简言之，资产增加是借方;负债或股东权益增加是贷方，双方相抵即所谓的“平衡”。资产负债表以这两个重要公式为依据，它反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产;公司欠什么人的债，即公司的负债;以及公司净资产价值，即股东的权益。资产负债表上的各帐户在每一新的会计年度开始时，不能被结清而使其余额为零。在资产负债表中，资产是按流动性从大到小的顺序排列，而负债则是按债务到期日由近到远的顺序排列。收益表收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。它与资产负债表的一个显著区别是每一新的会计年度开始时，收益表上的各帐户都会被结平，其余额为零。该报表的一般关系式可表示为:毛收入-总费用=净利润(损失)这一表达式可派生出下列表达式: 营业利润(损失)=销售收入-成本费用合计上式中，成本费用合计包括: 企业偿还能力分析企业偿债能力的大小，是衡量企业财务状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是否能吸引外来资金的重要方法。反映企业偿债能力的指标主要有:(1)流动比率。流动比率=流动资产总额/流动负债总额×100%流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标。企业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以2∶1较为理想，最少要1∶1。 (2)速动比率。速动比率=速动资产总额/流动负债总额×100%速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以1∶1为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于5∶1。 (3)现金比率现金比率=现金类流动资产/流动资产总额×100%现金比率是反映企业流动资产中有多少现金能用于偿债。现金比率越大，流动资产变现损失的风险越小，企业短期偿债的可能性越大。(4)变现比率变现比率=现金类流动资产/流动负债×100%变现比率反映企业短期的偿债能力，又具有补充现金比率的功能。(5)负债流动率负债流动率=流动资产/负债总额 × 100%它是衡量企业在不变卖固定资产的情况下，偿还全部债务的能力。该比率越大，偿还能力越高。(6)资产负债率(负债比率)资产负债率=负债总额/ 资产净值×100%资产净值是指扣除累计折旧后的资产总额。它反映企业单位资产总额中负债所占的比重，用来衡量企业生产经营活动的风险程度和企业对债权的保障程度。该比率越小，企业长期偿债能力越强，承担的风险也越小。周转能力分析周转能力反映企业生产经营资金在获利条件下的周转速度。考核的主要指标有:(1)应收帐款周转率。应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%应收帐款周转天数=日历天数/ 应收帐款周转率应收帐款周转率是反映企业在一定时期内销售债权(即应收帐款的累计发生额)与期末应收帐款平均余额之比。用来验测企业利用信用环节展销货业务的松紧程度，反映企业生产经营管理状况。(2)存货周转率。存货周转率销售成本额=销售成本额/存货平均占用额 ×100%存货周转天数=日历天数/存货周转率存货周转率是反映企业存货在一定时期内使用和利用的程度，它可以衡量企业的商品推销水平和销货能力，验证现行存货水平是否适当。(3)流动资产周转率。流动资产周转率=销售收入/ 流动资产平均占用额 ×100%该指标用来衡量企业生产产品是否适销对路，存货定额是否适当，应收帐款回笼的快慢。(4)固定资产周转率。固定资产周转率=销售收入/ 固定资产平均占用额 ×100%该指标表明固定资产的价值转移和回收速度，比率越大，固定资产的利用率越高，效果越好。获利能力分析企业获利能力分析的目的在于观察企业在一定时期实现企业总目标的收益及获利能力。衡量企业获利能力的主要指标有:(1)资本金利润率资本金利润率=企业利润总额/ 注册资本总额 ×100%该指标是衡量企业经营成果，反映企业获利水平高低的指标。它越大，说明企业获利能力越大。(2)销售利润率销售利润率=利润总额/产品销售收入×100%该指标是反映企业实现的利润在销售收入中所占的比重。比重越大，表明企业获利能力越高，企业的经济效益越好。(3)成本利润率。成本利润率=利润总额/成本费用总额×100%该指标是反映企业在产品销售后的获利能力，表明企业在成本降低方面取得的经济效益如何。(4)资产报酬率。资产报酬率=(税后净收益+利息费用)/ 平均资产总额×100%该指标是用来衡量企业对所有经济资源的运用效率。成长能力分析企业成长能力分析的目的是为了说明企业的长远扩展能力，企业未来生产经营实力。评价企业成长能力的主要指标有:(1)股本比重。股本比重=股本(注册资金)/ 股东权益总额该指标用来反映企业扩展能力的大小。(2)固定资产比重。固定资产比重=固定资产总额/ 资产总额该指标用来衡量企业的生产能力，体现企业存在增产的潜能。(3)利润保留率。利润保留率=(税后利润-应发股利)/ 税后利润该指标说明企业税后利润的留存程度，反映企业的扩展能力和补亏能力。该比率越大，企业扩展能力越大。(4)再投资率。再投资率=(税后利润-应付利润)/ 股东权益该指标是反映企业在一个经营周期后的成长能力。该比率越大，说明企业在本期获利大，今后的扩展能力强。必须指出，上述各指标是从不同角度、以不同方式反映和评价企业的财务状况和经营成果，因此要充分理解各种指标的内涵及作用，并考虑各指标之间的关联性，才能对企业的生产经营状况作出正确合理的判断

企业管理论文1500字财务报表怎么写

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找一家上市公司，把财务报表的数据找到，然后分析出相关指标，来揭示这家公司目前的状况。

又是会计的。。。具体什么题目呢，，，，可以帮你完成的。。怎么联系呢

企业管理论文1500字财务报表标题

从财务报表看企业的经营效率和效益及其在行业中的地位

是的，越小越好。财务管理(Financial Management)是一个企业的命脉，是在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理。公司财务在中国常被译为“公司理财学”或“企业财务管理”。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。资本结构理论是研究公司筹资方式及结构与公司市场价值关系的理论。1958年莫迪利安尼和米勒的研究结论是:在完善和有效率的金融市场上，企业价值与资本结构和股利政策无关——MM理论。米勒因MM理论获1990年诺贝尔经济学奖，莫迪利尼亚1985年获诺贝尔经济学奖。现代资产组合理论与资本资产定价模型(CAPM)现代资产组合理论是关于最佳投资组合的理论。1952年马科维茨（Harry Markowitz）提出了该理论，他的研究结论是：只要不同资产之间的收益变化不完全正相关，就可以通过资产组合方式来降低投资风险，马科维茨为此获1990年诺贝尔经济学奖。资本资产定价模型是研究风险与收益关系的理论。夏普等人的研究结论是：单项资产的风险收益率取决于无风险收益率，市场组合的风险收益率和该风险资产的风险。夏普因此获得1990年诺贝尔经济学纪念奖。期权定价理论是有关期权(股票期权，外汇期权，股票指数期权，可转换债券，可转换优先股，认股权证等)的价值或理论价格确定的理论。1973年斯科尔斯提出了期权定价模型，又称B—S模型。90年代以来期权交易已成为世界金融领域的主旋律。斯科尔斯和莫顿因此获1997年诺贝尔经济学奖。有效市场假说是研究资本市场上证券价格对信息反映程度的理论。若资本市场在证券价格中充分反映了全部相关信息，则称资本市场为有效率的。在这种市场上，证券交易不可能取得经济利益。理论主要贡献者是法玛。代理理论是研究不同筹资方式和不同资本结构下代理成本的高低，以及如何降低代理成本提高公司价值。理论主要贡献者有詹森和麦科林。信息不对称理论(Asymmetric Information)是指公司内外部人员对公司实际经营状况了解的程度不同，即在公司有关人员中存在着信息不对称，这种信息不对称会造成对公司价值的不同判断。

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