论文查重要谨慎

每年毕业季，每个应届毕业生都需要准备论文写作的相关事宜。除了完成论文写作，还需要在导师的指导下对论文进行多次查重和修改。论文查重多少过关？接下来介绍一下。一、论文查重多少过关？ 1.不同学校对毕业论文的要求不同，这也要求我们仔细核对学校的通知。但通常本科毕业论文的查重率只要控制在30％就符合标准。 2.研究生毕业论文大多要求查重率控制在15％以内。对于要求宽松的大学，要求研究生毕业论文的查重率保持在20％以内。 3.至于博士生毕业论文，其要求无疑是最严格的，论文查重率不得超过10％。如果是要求更严格的大学，要求查重率不得超过5％，这也对博士生提出了相当高的要求。二、论文查重要提交哪些内容？ 1.论文涵盖了很多方面，其中正文，即绪论。这个结论和结论必须查重。至于其他内容，如目录、附录、参考文献、摘要等。是否需要查重是根据学校的要求确定的。查重前要仔细看学校的通知。 2.论文的段落、格式、章节等。也是论文查重系统在测试时的识别和比较。查重系统的规则大多是在查重时将整篇论文分为不同的段落和句型，然后对比计算查重率，最后综合计算整篇论文的查重率，得论文的查重报告。

规范性论文相比实证论文论文查重相对困难些，规定连续7个字以上相同会被标红，但实际上发现，不紧密连续时也可以被查出来，所以写论文时尽量要原创，引用别人的论文，即使标清楚了，也要换一种说法，这样查重容易通过些。

毕业论文查重注意事项就在下面：1.过度引用是否会影响论文抄袭的比例？是的，论文查重检测系统引用率+重复率=抄袭率。这是为了避免学生在写论文的过程中拼凑过多的引文，就像你一半的论文被引用文献一样，那么这篇文章就会失去其存在的价值。所以你引用的文献越多，论文抄袭率就越高，所以我们需要改进引证部分。2.论文查重自查选则查重系统需谨慎通常，学生在写完论文后都迫不及待地想要找到一个自我检查系统.但由于系统的安全性和准确性不高，导致了论文测试结果的不准确和论文的泄漏。因此，我们可以在数百个网站上找到官方和权威的论文查重网站。我们可以通过以下方式识别它们，包括官网加V认证；百度信用评级；法律资格审查；系统品牌意识等。3.毕业论文的所有内容都要包括在论文查重比对里面吗？这取决于查重检测系统，如知网检测这种大平台，但不认为一套合理的系统会上传所有的论文内容被重新审查。这显然是不合理的，如参考文献目录和封面目录，也将被判定为抄袭，这增强了论文的整体相似性。相反，维普论文检测系统，两个系统开始同步发展，起初维普论文检测系统与知网一样，但是经过多年的高校合作和学生反馈，维普论文检测系统重新对系统的检测方法和算法进行了智能化的人性处理。在前面的参考文献中列出总结后，删除这种不合理的部分，然后进行论文检测。因此，是否所有的内容都应包括在检查中，我们必须看一看这个制度。

首先，除了学校指定的论文查重系统，那么其他论文查重系统都多多少少都存在检测差异。现在很多学校定稿都使用知网查重，但是知网查重的检测价格太高，价格几百上千的都有，对于没有收入的学生而已，开支成本太高。所以，在论文初稿时可以先使用papertim论文查重系统，可以进行反复修改和查重，价格也不高。其次，如果完成的毕业论文重复率达到了学校的要求，那么可以先提交给导师查看了，导师会对论文内容提出一些修改建议，我们可以按照建议改了后再次查重。如果学校有提供免费查重机会，那么可以使用学校提供的次数查重，不过学校提供的查重次数一般都有限制，所以大家要珍惜。再次，论文最好是在规定时间内提前完成，并且要认真完成好。有的同学认为自己没什么研究成果，没不觉得论文查重会很严格，所以对于毕业论文以及论文查重这些事项都不了解。所以，在写论文时没怎么注意原创度的问题，那么第一次查重的结果一定会比较高的，如果没有留下充足的时间，到时候加上时间比较赶，需要在很很短的时间内把重复率降下来，那么压力还是比较大的。所以小编在这里提醒大家，要认真完成好毕业论文，千万不要不当回事，并且不要抄袭，不然后续降重时会感觉到特别着急。看完以上的内容希望对大家有所帮助，只要多注意这些问题，那么顺利毕业还是不难的！

论文查重软件需谨慎选择

一般不可靠，有的免费其实是收费的不推荐

我有论文查重软件，一次购买后永久免费使用，要吗

1、注意论文的格式毕业论文查重是需要特别看重论文格式的，因为系统检测是机器检测的，所以也会提前设置好格式，那么在论文查重前是需要我们弄清楚格式是否正确，符合要求。只要按照学校的要求提交，并且保证论文格式没有问题，那么检测结果也是比较准确的。2、注意论文检测的结果毕业论文查重是需要多次检测的，因为在不同时间检测的结果也是有所区别的鱿鱼系统数据库和算法都是完全不同的，而且有的系统数据库每天都在更新，所以事隔几天再检测同一篇文章，可能得到的结果也是不同的3、注意重复率的范围毕业论文查重需要我们重点关注重复的内容，许多高校都会设置重复率标准，所以我们在写论文时需要去查阅文献作为证据。有时候需要我们去引用一些文献资料，学校也会按照实际情况来判断重复率的问题，这也就要求我们在检测前需要弄清楚学校要求的重复率，范围是多少？如果高于这个范围，那么就是不达标的。不同学校对于重复率的要求都是不同的，有的要求比较宽松，有的就显得比较严格了。1.写论文时，不要把重点放在检测上。写作时，不要让你的论文查重限制自己的想法。单词方面最好要比论文要求的字数高。2.论文查重时，一定要注意自己的信息安全。3.不要一味地照搬教科书上的内容，尤其是一些经典理论已被大量使用。4.不要用一个软件进行翻译，注意论文的语句一定要简洁易懂。5.在知网举行论文查重时，尽管只查正文部份，有些时候表格也可以进行识别，所以最好是将表格截图后放在论文里面。6.引用参考文献时也要计算重复率，因此，在引用他人文学作品时，可以用自己的话进行重写。7.外文文献，在已知网的数据库中存储很少。应多阅读外国文献，多学习国外先进的科学知识、工程技术，并在翻译中运用到你的论文中去。

知网、turnitin查重、PaperPass检测系统、蚂蚁查重网、PaperOK论文检测系统都是不错的论文查重软件

1、知网：知网的查重范围广，查重结果权威。凭借优质的内容资源、领先的技术和专业的服务，中国知网在业界享有极高的声誉，在2007年，中国知网旗下的《中国学术期刊网络出版总库》获首届“中国出版政府奖”，《中国博士学位论文全文数据库》、《中国年鉴网络出版总库》获提名奖。这是中国出版领域的最高奖项。

2、turnitin查重：该检测系统主要针对外文文献进行查重，如果同学们撰写的是外文论文，还是使用turnitin较为合适。通过用户上传文稿与Turnitin海量的云端数据库和网页进行相似性的比对，并注明抄袭来源供评审者参考。

3、PaperPass检测系统是北京智齿数汇科技有限公司旗下产品，网站诞生于2007年，运营多年来，已经发展成为国内可信赖的中文原创性检查和预防剽窃的在线网站。系统采用自主研发的动态指纹越级扫描检测技术，该项技术检测速度快、精度高，市场反映良好。

4、蚂蚁查重网自提供论文检测服务以来是国内领先自助论文查重网站，直连高校使用的官方论文检测系统入口，即学生自己提交论文，自己下载查重报告，全程均由学生自己完成。可供个人进行本科论文查重检测、学位论文查重检测、硕士论文查重检测、博士论文查重检测和已发表小论文查重检测，检测结果与学校一致。

5、PaperOK论文检测系统：湖南学搜科技有限公司旗下品牌，基于大数据海量学术文献资源及互联网资源，坚持客观、公正、精准、全面的原则，对学术不端行为进行管理，为用户提供客观详实的查重报告，为出版、科研、学术等提供支持。

论文查重暗藏风险须谨慎

1、选择安全的论文查重系统，如果将论文上传至不正规的查重系统，那么自己的论文内容很可能会被泄露。2、了解学校的相关通知。3、重复率要低于学校标准，因为自查的时间与学校论文查重的时间是不同的，查重系统会针对互联网的资源进行实时抓取，所以自查完后一定要进行修改。4、合理引用，避免抄袭。论文写作中有引用内容是允许的，但是在写作的时候必须要对引用的来源进行标注，如果标注与引用格式不正确，同样也会被判定为抄袭。

我觉得首先要注意的就是论文查重平台的选择，现在网上的查重系统太多了，那些说能知网查重的平台，人家知网根本就不对外开放。还有很多私人搭建的查重网站，你不怕论文泄露你就去用吧，到头来给别人写论文，被卖了都不知道。虽然我不能告诉你哪个网站会坑你，但是我查过的PaperPP绝对是靠谱的，起码没让我花冤枉钱，很值得。

一、必须要坐着电脑前面等候检验结果许多大学生想知道自己的毕业论文的查重率，人们不想花大量的时间在这里，由于花了人们过多的活力和时间，有时候人们在电脑前面丧失兴趣后，会影响进度。一篇毕业论文检验了10分钟是正常的，我要告诉你们的是，一般来说，要花5到15分钟的时间来检验一篇毕业论文的查重率，而如果你的毕业离别高峰期的话，常常被延迟时间也是正常的，高峰期大约30分钟左右，人们已经保证这篇毕业论文早已递交检验了，你能够先关掉该网页去做其他的事情了，不用一直盯着，等时间到后登陆到网址以获得检验结果后，下载论文查重报告即可。二、检验论文重复率超过大学规范而担心毕业设计论文并不是一件很难的事情，同学们必需把握每一个过程，但是也要维持高度的警醒和关心，才能够圆满大学毕业。一些大学生的毕业论文学校一般是查重率30％以下的规定，甚至有的大学本科论文的通常查重率不可超出20％）才能递交给大学。由于系统软件每季度收集共享资源和刊物参考文献资源。或许此次你没有被标识为剽窃，不代表到时候系统软件检测不到，将标识为红色。因而，人们不能太提早论文查重，毕业论文如何撰写和查重？在最后确认毕业论文以前尽可能减少论文重复率。三、语种翻译的方式是十分有效的有些同学为了防止自己的论文重复，先把汉语翻译成英语，随后翻译其他小语种的语言，最终再翻译成中文。得特别注意的是，这类方式只能在某些论文行业才能减少了查重率，如果是理工科的论文，你的论文有许多的专业用语，翻译就很不靠谱了，会把用语全部打乱的，还是谨慎使用为好。四、论文查重报告显示的查重率是0%这种问题一般来源于毕业论文的检测方法，论文检测系统软件适用上传论文和总结粘贴复制这两方法，后者与前者是不一样的。由于许多大学生喜爱应用尾注，如果是复制粘贴是粘贴复制不了的，因而没法将其鉴别为参照。还有就是你是真的很优秀了写的论文的重复率就是0%，也不是不可能。

当我们使用免费的查重系统进行查重时,一定要选择比较大的查重系统进行查重,有些不知名的免费查重系统用来查重自己的论文,很可能存在安全隐患。

言行要谨慎的议论文题目

谨慎（拼音：jǐn shèn），是指对外界事物或自己言行密切注意，以免发生不利或不幸的事情。指言行慎重小心，以免发生有害或不幸的事情。《谷梁传·桓公三年》：“父戒之曰：‘谨慎从尔舅之言。’母戒之曰：‘谨慎从尔姑之言。’” 唐元稹《叙诗寄乐天书》：“朝廷大臣以谨慎不言为朴雅，以时进见者不过一二亲信。” 丁玲《母亲》一：“他也不禁有一阵凄凉之感，当然下药是更谨慎了。”谨慎是一种生活的态度和倾向。持有此种态度的人，会对事物做整体的、细节性的考虑，小心评估利弊得失，并且反复思量自己的决定和行动所造成的结果，他（她）们经常是深思熟虑的，注重长期、实质的结果，远超过短期、表面的利益。谨慎往往给我们带来利益，是做人的优秀品质，但是如果过于谨慎，则引起问题如丧失机会。1、谨慎是优秀的品质它的意义在于：1、很多职业需要这种素质，缺少这种修养必然引起问题。例如：“一招出错，满盘皆输”；银行业稍不谨慎就会账目错乱；警察稍不谨慎就会出现错案；医生稍不谨慎就会出现人命。2、生活中需要这种素质。吃鱼不谨慎会扎刺，签合同不谨慎会丢钱，交友不谨慎会掉入深渊，过马路不谨慎健康受损……3、谨慎常常带来利益：“谨慎使得万年船”，“多一份谨慎，少一份损失”……2、怎样才能做到“谨慎”呢？（1）、做事三思后行，思考问题从不同角度出发考虑。深入、仔细思考问题，反复核实，查找资料，咨询专家，确实无误再进行。（2）、放下利益，放松心态。（3）、必须考虑后果。（4）、急则无智，不要急忙处理事情。（5）、如果可能引起问题，要申请领导指示，否则推迟进行。（6）、怎样谨慎讲话：多多观察生活，看看别人是怎样说话的；说话前想一想啊，没事模拟一下某个场景，然后思考一下其中所用的话。3、过于谨慎，则引起问题：谨慎过度转而变为怯懦、畏首畏脚、战战兢兢；“穷死胆小的”说明很大一部分穷人就是过于谨慎..勇敢，为气魄，为胆量，勇敢过度变为鲁莽有余。没有了勇敢，则不再有谨慎。勇敢是谨慎的生命！我们做事应该胆大心细。

会计谨慎性毕业论文

近年来，随着社会经济的不断发展和完善，会计体制和税收制度都进行了部分的改革，并且取得了一定的成就。下面是我为大家整理的税务会计毕业论文，供大家参考。

摘要：本文简要地阐述了我国税务会计分立以后发展中的现实问题。

关键词：税务会计独成体系问题

税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的会计分支，它以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法、连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。

一、建立具有中国特色的税务会计模式

随着会计制度和税收制度的改革，我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势，财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，财务会计不再融财务、税务的要求于一身，而是遵循会计准则。税法也在力求独立，如税法第一次制定了资产的税务处理就是明证。这使税务会计与财务会计的分离成为可能。两者分离是不是促进市场经济发展的必要条件呢?从法、德、日等国家的经验看，却又未必。这些国家所采用的财税不分或尽量相统一的会计模式和美国的相比，不论实务或理论都没有严谨的财会体系，但并不妨碍各国的经济发展。

问题的关键不在于形式，而在于实质内容。综观各国的税制规定，尽管美国是会计准则与税法、财务会计与税务会计相互独立的国家，但财务会计中的谨慎性原则仍深深体现在税务会计中。

随着世界经济的发展及一体化的到来，会计国际化已经成为会计发展的必然趋势，这就要求我们处理好国际化与本土化的关系。因此，我国在税务会计模式的选择上，在考虑国际化的同时也要适当顾及我国的客观现实、社会经济背景，建立既符合国际贯例，又能适应我国国情的税务会计模式。

二、遵循流转税会计和所得税会计并举的税务会计模式，应加快税收法规建设，创造良好的税务会计发展环境

我国现行税制模式是以流转税、所得税为主体的双主体税制模式，这种模式既能保证国家财政收入，又有利于政府职能的实现;既能促进经济发展又可调节社会收入差距。我国的双主体税制模式决定了增值税与所得税共同构成税务会计的两大主体税制。

随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制定出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计作出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境;另一方面要求税务人员在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，实现税收的法治化，减少税务管理上的人治现象。其核心在于制约税务机关权力，将税务机关税收征管权的运作纳入法律设定的轨道中。这不仅可以防止税务机关可能出现的权力腐败，而且可以保护纳税人的合法权益不因税务机关的滥用权力和越权行事而遭受损害。只有将税务机关的权力纳入法制规则的有效制约之中，税收的法治化才能得以实现。

三、建立适合我国国情的税务会计模式，必须注重培养一批通晓税务会计和财务会计的专业人才

税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体：首先需要这些工作人员不能满足于已有的知识，而要不断地学习税收会计等领域新的法规、准则、制度;其次税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训机会;再次企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高;最后尝试在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。要求这些专业人才应具有市场观念、竞争观念、经营观念和效益观念，他们既能按会计准则处理会计事务，保持财务会计信息的真实性和可靠性，又能依据税法规定中申报纳税、计算、核算。他们的存在对于建立我国税务会计模式意义重大。

四、必须建立我国税务会计理论体系

目前在我国对税务会计的研究中，偏重于实务和具体方法，对贯穿其中的基本理论的探讨非常不足，更不要说理论的体系。这样，面对出现的新问题，不能找出其理论依据，相应的解决方法的理论说服力就不强。同样制定出的条例和法规其公允性、权威性及其与税收实践的相容性受到质疑，这正是所谓的理论对实践的指导作用。

五、强化组织领导

健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质，并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。

六、税务代理

由于财务、税务会计的分离，企业财务会计管理加强，专业化要求提高，在税务会计方面，制度体系也会日益完善，确认标准和计量方法越来越精细，同时在税收征管上更是加强严格执法，使涉税业务风险增大。财务、税务会计分离，及它们都向着更加专业化发展，使原来包罗财务、税务于一身的“会计人”，越来越难以再胜任一身两职。这些都促使企业涉税会计从财务会计中分离出来，有必要成为一个独立的服务专业，为大中型企业提供税务筹划等顾问咨询，为广大中小企业、个人提供日常税务咨询和纳税申报等具体涉税代理业务。

七、税务筹划

税务筹划是纳税人在遵守税法、拥护税法、不违反税法的前提下，针对纳税人自身的特点，利用会计特有的方法，规划纳税人的纳税活动，既要依法纳税，又要充分享受优惠政策，以达到减轻税负或推迟纳税目的一项会计工作。税务筹划是纳税人整体财务筹划的重要组成部分。人们长期都十分忌讳税务筹划的理论和实践，其主要原因是将税务筹划与偷漏税混为一谈，其实不论从法律上讲，还是从实践上看，税务筹划与偷漏税都有着本质的区别。

随着改革开放的不断深入，企业经营自主权日益扩大，企业已成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体。因此，经营管理者便将目光紧紧盯在自身的经济效益上，尽力采取各种措施，增加收入，减少成本费用，但是对纳税人来说，无论纳税怎样公平、正当、合理、都与纳税人经济利益密切相关。当收入、费用一定的情况下，税后利润与纳税金额互为消长。这种经济利益的刺激，使企业自觉不自觉地注视到应纳税款上，并希望寻找一种办法，即在不违反税法的前提下，尽可能减少应税行为，达到降低税负的目的，这就是税务筹划。

税务筹划在实践中主要有两种方式：一种是围绕税种进行研究，筹划的结果最终体现在税种上;一种是围绕经营方式进行研究，筹划的结果最终体现在适应税收优惠政策上。这两种方法各有利弊，如能结合起来，将会取得更好的效果。企业可以从单位的组建形式、注册登记、筹资过程，投资过程、运营过程和收益分配等环节进行税务筹划，以达到强化企业法律意识，优化产业结构和投资方向，减轻税负目的，提高企业的经营管理水平和会计管理水平。

综上所述，随着我国市场经济的不断发育和完善，作为市场经济不可缺少的税制建设也在不断改革和完善，税务会计应独成体系，并不断成熟和完善，税收与企业经济活动是息息相关的，作为纳税义务人的企业，既要依法纳税，认真履行纳税义务，又要充分享受国家的税收优惠政策。企业会计中的税务问题，企业纳税中的会计问题，也正是税务会计所探讨的主题，如何用好税务会计和税务筹划，是我们每个会计工作者都要面对的。

摘要：本文简要地阐述了我国税务会计分立以后发展中的现实问题。

关键词：税务会计独成体系问题

一、建立具有中国特色的税务会计模式

二、遵循流转税会计和所得税会计并举的税务会计模式，应加快税收法规建设，创造良好的税务会计发展环境

三、建立适合我国国情的税务会计模式，必须注重培养一批通晓税务会计和财务会计的专业人才

四、必须建立我国税务会计理论体系

五、强化组织领导

六、税务代理

七、税务筹划

税务筹划在实践中主要有两种方式：一种是围绕税种进行研究，筹划的结果最终体现在税种上;一种是围绕经营方式进行研究，筹划的结

果最终体现在适应税收优惠政策上。这两种方法各有利弊，如能结合起来，将会取得更好的效果。企业可以从单位的组建形式、注册登记、筹资过程，投资过程、运营过程和收益分配等环节进行税务筹划，以达到强化企业法律意识，优化产业结构和投资方向，减轻税负目的，提高企业的经营管理水平和会计管理水平。

中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(以下简称中国平煤神马集团)公司经营范围涵盖资源采选、加工制造、建筑安装、供水供电、医疗、学校事业单位等多行业经营，年实现收入1000亿元以上，企业涉及税种多样，业务形势复杂，企业内部关联交易量大，在税务核算及管理上有很大的难度。2010年集团按照国家税务总局的规定，开始建立全面企业税务风险控制体系，在这个体系中如何充分发挥税务会计师的作用需要在制度之外更多的研究。

1 税务会计核算工作

集团公司每个单位根据业务的复杂性，有单设税务会计的也有其他会计兼税务会计的，大的单位设置有税价科。税务会计的日常工作主要是发票管理、申报纳税等具体同税务机关打交道的工作。税务核算同财务会计核算紧密相连，不可能将税收的核算分录每笔都单摘出来，因此每个会计的核算工作中均包含有税务会计工作，主管会计对每项核算进行审核。

集团层面设置了税价管理单元，负责集团本部税务核算及汇总纳税工作。每月对分公司增值税、营业税等税金统一通过内部银行将税金先收缴到母公司，由母公司汇总统算后再向税务机关缴纳，通过汇总缴纳实现盈余补缺。集团公司税务管理上日常工作包括税收政策的整理传达，对集团内部涉税问题进行答疑，对疑难问题咨询税务机关。内部管理上要求涉税的共同事项的同税务机关统一协调，统一管理。对集团成员单位涉税中介业务实行统一管理，掌握内部单位税收稽查事项，对共性问题同税务机关进行政策沟通。

从中国平煤神马集团税务会计核算上可以看出，税务会计师主要的工作是围绕纳税申报开展核算工作，没有充分发挥税务会计师的作用。税务会计师的核算工作其实贯穿于企业的经营活动之中，要将税务会计师在核算中的指导作用发挥出来需在业务流程上作出规定，在经营活动的过程中发挥作用。会计核算和税务会计核算通过内部工作程序的规定使之有机结合，在业务核算过程中，税务会计人员对涉税会计凭证、报表进行审核，同时对企业会计人员组织培训，建立财务部门全员税务风险控制体系。

在会计核算过程中税务会计师应加强对业务的审核，从以下几个方面准确运用税法避免企业额外税收负担：

一是避免与会计核算相关的非正常税收负担，如兼营业务单独核算、会计资料的完整性等;二是依法履行扣缴义务人的责任;三是做好纳税申报工作，在扣除项目、调整项目、抵免项目等方面取得应享有的权益。

2 企业税务筹划

税务筹划和避税在出发点上有本质的区别，企业税务筹划出发点是在合法前提下，通过合理安排企业的活动降低纳税的成本，包括有形成本和无形成本。企业税务筹划首先依法原则，全员参与，全面整体规划，充分考虑成本效益，不以降低税负为目的。企业税务筹划应服务与战略规划，要充分考虑社会效益和企业整体利益，建立良好的纳税记录，创建良好的税收环境。企业通过税务筹划达到最低税收风险目标，实现纳税综合成本最优状态，从而实现企业管理目标，维护企业的信誉。避税的出发点是为了降低有形的纳税支出，以减少纳税为目的，有可能造成企业综合成本的增加。

中国平煤神马集团的税务筹划主要从以下几个方面着手进行。在筹划的组织保障上，集团大的决策上要经过财务部门专业的税收咨询，充分论证是否符合税法规定，计算纳税成本，选择合理的纳税方案，积极合理运用税收优惠。作为大型企业集团应设立独立的税务会计师人员，而不是将税务核算人员等同于税收筹划人员，应由专职人员进行税收筹划工作，分析企业税负产生的根源，从源头做好税务管控工作。在税收筹划工作中不但要节税、利用优惠政策，可以将工作更前移，研究税法的基本精神去争取专项的本企业的税收优惠。

3 企业税务管理

税务管理包含于企业管理之中，首先遵循合法的原则，从企业开始到结束进行全过程的管理，全员参与，事前规划，通过税务管理履行纳税义务，规避纳税风险，控制纳税成本。按照管理的概念税务管理其实就是对企业涉税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动。中国平煤神马集团作为国有大型企业，在税务管理上应更加将其系统化，建立税收管理的组织结构，将税收管理从税务管理制度、涉税业务流程、税务风险评估、考核与激励几个方面从事前、事中、事后三个阶段进行。

事前主要反映在税收筹划上，同时建立税收管理制度，规范业务流程。事中的管理师税务管理的主要体现在日常性工作具体的纳税程序的工作上，建立岗位职责制约机制，加强业务的审核。统一税务代理管理，对共同税收事项统一税务代理，统一沟通，在过程中全面掌握所属单位情况;对涉税事项的建立信息沟通机制。集团公司将财务信息统一了平台，通过信息系统及时发现核算的异常，定期对成员单位进行风险自评和测评工作。所有的税务管理工作最终都要落实到考核政策上，没有监督考核任何好的管理最终都会流于形式，在集团层面通过监督考核进行反馈管理。在国有企业中最缺乏的就是激励政策，在技术开发费的归集、专项设备税收优惠上都需要投入大量的精力，而这些工作应将其纳入对税务会计师的激励考核上，才能为企业创造纳税效益。

在税务管理中，除加强税务会计师的作用外，还应加强信息化的建设。随着企业集团的发展，信息化的管理手段将越来越重要，通过外部程序的开发同企业财务核算软件实现对接，直接生成纳税申报已经成为众多企业的诉求。信息化手段的运用也更有利于发现问题及改正错误。 4 税务稽查的应对

税务稽查对企业来说是一把双刃剑，大部分的稽查工作会使企业补缴税款，同时税务稽查也不断促使企业改进核算，堵塞管理的漏洞。对企业集团来说成员单位多，关联交易大量存在，税务稽查会牵一发而动全身，在税务稽查选案、立项、进驻、沟通、结案的全过程各环节都应重视信息的沟通工作。在日常工作中为避免作为异常户被选，要定期进行自查，了解同行业税收负担率，同本企业进行比较，出现差异要找出原因，并及时同主管税务管理机关沟通。在自查过程中发现的问题主动纠正，即时申报，及时清缴入库。在涉税资料的管理上企业要加强财务基础工作，对会计凭证、会计账簿、会计报表、申报纳税资料认真整理、装订、标识、保管。在接受检查过程中，自觉接受税务机关的检查，积极配合。与税务机关在纳税上发生争议时及时沟通，基层单位应及时向上级单位反映，争取更高层次的对接，对企业使用政策依据充分沟通达不到效果的，依法采取行政复议及法律诉讼手段。

5 税务会计师对企业的作用及意义

(1)税务会计师从宏观上能够降低国家的征税成本，保证税收的应收尽收，从微观上在企业中可以对税务会计核算起着指导和具体核算的作用，通过税务管理工作，优化企业资源的配置，提升财务管理水平，降低企业税收负担，增强企业纳税意愿，提高企业的可持续发展能力。

(2)企业税务会计师的定位。企业税务会计师可以作为技术职务，最低应作为企业中层管理人员，在企业决策程序中应设计经过税务会计师审核意见的流程，其所发表的可能没有权限对管理部门不直接指挥，但是通过其意见可以影响决策的科学性，对违法的行为应具有否决权。

(3)坚持社会资格认证体系。目前经过国家专业权威部门组织培训、考试、认证的税务会计师填补了企业此类人才的空白，税务会计师应在推行的基础上继续开展后续教育及更高等级人才的认证，通过公开、公正、严格的程序认证的专业税务人员弥补国内此项企业专业人才的紧缺。

通过税务会计师的专业人员加强企业税务管理对企业来说有着非常重要的意义，由税务会计师进行税务规划及税务风险控制，有助于实现企业的财务目标，有助于企业优化资源，提高获利能力。企业有序的税务管理能够降低国家的征税成本和企业的纳税成本，建立企业良好的外部形象，取得外部的信任，促进企业的合作与发展。因此企业的税务会计师不管是内部管理，提高企业税收遵从度，规避税务风险，降低税负成本，还是对国家实现经济调控目标、完善税制、保证政府财政收入都有着重要的意义。