国际重复征税问题研究论文

1、可以写一些 WTO方面的问题如中国为加入WTO对内国法律的修改等等注意知识产权方面的内容 2、再一可以写写国际贸易支付形式信用证汇付托收等多种支付方式的利弊 3、还可以写国际公约华盛顿公约尼泊尔公约的特点制定的条件或者海牙规则等相应规则的制定背景和作用甚至可以结合当时的国际形势（历史）方面的问题来写。一时想不起来那么多，不过这几个提纲肯定够你用的了。还有什么需要帮忙的可以给我留言，多多交流。

企业所得税法两税改革与合并的探讨摘要随着社会主义市场经济体制的建立和经济全球化的发展，我国实行的内外有别的企业所得税法律制度既不利于企业间的公平竞争，又不利于现代企业制度的建立和规范。在分析了内外资企业所得税法存在的诸多差异，指出了内外资企业所得税法并存的弊端，从而提出统一两个所得税法的设想，从不同侧面探讨了统一内外资企业所得税法的必要性。为此针对企业所得税的合并的原则和方式进行了探讨，并最后就合并后的企业所得税法的具体核心内容进行了探讨。关键词:企业所得税法, 外商投资企业和外国企业所得税法,两税合并新中国成立后，随着我国法律制度的不断完善，我国的一套企业所得税法法律体制也建立起来了。企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其它所得征收的一种税。根据纳税主体的不同，我国的企业所得税法律制度确立了企业所得税（应该说是狭义的说法，只适应内资）和外商投资企业和外国企业（简称为涉外企业）所得税制度两种法律体制并行的局面。这二部企业所得税法制度已不能符合现代企业所得税法的前进方向,故本文拟就两税改革与合并的相关问题谈一谈自己的初浅看法第一章企业所得税的历史发展与现状、我国企业所得税法的历史发展解放初期，在对社会主义改造完成后，我国的经济体制中只剩下了国有经济和集体经济。国有企业实行利润上交的制度。集体企业依1950年政府颁布的《工商业税暂行条例》，在1958年的税制改革后称为“工商所得税” [1]。党的十一届三中全会后，中国经济实行对外开放。1984年9月，国务院公布的《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》，标志着国家与国营企业之间的利润分配关系以法律的形式初步规范下来。1985年4月颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，对城乡集体企业取得了的生产经营收入和其它所得征收集体企业所得税，以法律的形式确定下来了。而相应的私营企业经济在改革开放后也得到了快速的发展，为了正确引导私营经济的健康发展，国务院于1988年6月发布了《私营企业所得税暂行条例》，自此，我国的内资企业以国营企业，集体企业，私营企业三种企业所得税并行的体制确定下来了。而在外资企业所得税的领域中，在实行改革开放后，外资企业进入中国，包括中外合作企业、中外合资企业、外商投资企业和外国企业。国家也相应的颁布了二部法律，一是1980年9月10号的《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，一是《中华人民共和国外国企业所得税法》这两部涉外企业所得税法，初步确定了涉外企业的所得税法体系。、我国现行的企业所得税法内资企业所得税三税并立的格局，形成了税率和税收优惠政策措施等方面的巨大差距。一个国家的企业所得税法却存在着这么多所得税制度，为了统一企业的所得税法律制度，解决我国国内企业所得税存在的矛盾，国务院决定对企业所得税制度进行改革，并于1993年11月26日发布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，并废止了原来的内资企业的所得税法律。这样我国各种内资企业所得税开始走上了统一的道路，使我国企业所得税制向前迈进了一大步。在涉外税制方面，随着我国对外开放的深入发展，我国对外资引入的不断扩大，原有的两个涉外企业所得税法在很多方面已不能适应现实的需要，法律与现实之间的矛盾及立法中的不足之处日益显现出来。为了适应形势发展的，在总结前两部涉外税法实行10年来的问题和经验的基础上，按照税负从轻、优惠从宽、手续从简的原则，1991年全国人大第四次会议颁布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，并于7月1日实行。至此，我国的企业所得税税制形成了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（适应内资企业）与《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（适应外商投资企业和外国企业）为基本法的两税并行的局面。这二部企业所得税法体系为我国的税收征缴和管理产生了巨大的作用,是我国现行企业所得税征纳的基石和准绳。现行的企业所得税法是根据我国的具体国情而制定的，是为我国市场经济产生和发展过程中得出的基本规律。内资企业所得税法颁布实施以来，按照市场经济的需要，我国陆续推出一系列相适应的实施办法和补充规定，解决和完善现行的征纳税和税收管理实践中出现的问题和不足，为我国内资企业所得税征纳管理提供了法律依据和保障。同样，适应于外商投资企业和外国企业的所得税法在实践中不断也得到了完善和、改进与创新。针对我国各地方出现的情况做出了相应的调整。随着我国改革的深入，对外开放程度与深度的逐步加深，各地方政府也以这一法律体系为基础，也形成了自己一套外资企业和外国企业的所得税制度。这些规章制度为涉外企业缴纳所得税提供了有力的法律依据。同时为了吸引外资，各地方也相继推出了自己的外资企业的税收优惠政策。总之，这二套企业所得税法律制度为我国税收产生了巨大作用。第二章现行内外资企业所得税法的差异我国现行的内外资两套企业所得税法，除对统一扣除项目，如成本、费用、损失、税金允许税前扣除外，其他各项规定均有区别，主要表现在以下几个方面:第一，纳税义务人规定不同。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，凡是实行独立经济核算的企业或者组织都是企业所得税的纳税义务人。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》则以在我国境内有生产经营所得和其他所得的外商投资企业和外国企业为纳税人，是按照属人和属地管辖权所作的规定，并不强调以“独立核算’为标准来确定纳税义务人。第二，税率高低不同。我国内资企业所得税税率为33 %，外资企业所得税被分解为30%的企业所得税和3%的地方所得税，前者归属于中央财政，后者归属地方财政，并由其决定征收或减免。目前各地政府为吸引外资，一般均暂免征收地方所得税。内资企业所得税本着照顾中小企业的原则，还设置好二档照顾税率。对年应纳税所得额在3万儿(含3万)以下的，暂按18%的税率执行，对年应纳税所得额在3万-10万儿(含10万)的企业，暂按27%的税率执行。外资企业所得税主要本着地区优惠的原则，在经济特区、经济技术开发区和沿海开放地区，可依法享受15%和24%的优惠税率。据有关部门测算，目前中国现行的企业所得税分内、外资分立的两套制度，税前列支标准和税收优惠不一致。外资企业平均负担率为11%，内资企业平均负担率为22%，国有大中型企业负担率为30%[2]。第三，计税依据不同。在内外资企业税前扣除标准中，如在工资和福利费列支、捐赠列支、业务招待费、坏账准备提取比例等，内资企业明显严格于外资企业。对企业资产税务处理，固定资产在计提折旧前应估计的净值比例，内资企业为固定资产的原价的5%以内，外资企业为不低于原价的10%[3]。对于向非金融机构的利息扣除，内资企业只能扣除和同类同期金融机构利率内予以扣除；而外资企业，只要提供证明文件，经当地税务机关审核后同意后，准予列支。第四，税收优惠政策不同。外商投资企业享受的税收优惠远远高于内资企业，主要是对特定行业、项目的定期减税、免税。如对生产型的外商投资企业从获利年度起给予两免三减半的优惠政策;对特定地区和产业项目降低税率纳税，如设在高新技术产业开发区内的外商投资企业实行14%的税率;对再投资退税的税收优惠，外国投资者将利润再投资返还40%的己征税款。外资企业购进的国产设备，设备40%的原值可以在税额中予以扣除，等等。第三章企业所得税法改革与合并的必要性、经济全球化的需求。二十世纪以来，人类社会，经济、科技等各方面飞速发展。而经济的全球化让世界上的每一个国家的命运都紧密的联系在一起。特别是在步入21世纪后，经济全球化的浪潮一浪高过一浪。经济全球化是人类科技进步和生产力发展的必然结果，是市场经济的本质，是不可阻挡的历史潮流。这意味着，任何国家的地区，只有不断的使其政治体制和经济体制适应经济全球化的趋势的要求，才能使本国或本地区的经济融入国际经济潮流，分享经济全球化下国际分工带来的好处，使本国或本地区的经济得到更快速的发展。而我国的改革开放也预示着我国开始分享经济全球化带来的利益。改革开放意味着中国以崭新的姿态拥抱世界，接受这一浪潮带来的改变。中国出现外资经济，在外资经济所得税法上，产生了涉外企业的所得税法体系。纵观各国的企业所得税法，特别是发达国家的企业所得税法，都是以一税法体系出现的，也就是说，统一的企业所得税法是各国立法方向和趋势。中国是否融入到这股统一企业所得税法中的浪潮中来呢？、履行我国加入WTO的承诺。中国加入WTO是中国加入全球化浪潮中的又一里程碑的事件。中国的入世也意味着中国已成功融入经济全球化的浪潮进程中，并成为了其中重要的一员。为了履行WTO的涉税规则和义务，中国的税法制度也将做相应的调整，从而与各国的企业所得税法的协调达到尽可能的完美。在各国的经济活动日益密切的今天，对企业所得的纳税成为各个国家财政收入的重要组成部分，如果税收法律的不协调，必将导致各国税收的冲突，通常表现了国际重复纳税。所以改革当今我国的企业所得税法也是我国履行WTO的规则的行为。我国加入WTO后，税收制度与其他的法律制度一样，面临着多方面的矛盾和冲突，迫切需要根据WTO规则并结合我国实际进行改革与完善，以利涉及税收的资本流动、人员流动、物资及信息流动能符合国际通行规则，更快地融入全球经济一体化进程，最大限度地维护我国的经济主权和经济利益。WTO涉税规则包括：最惠国待遇要求，国民待遇要求，反补贴要求，统一性要求，透明度要求等[4]。根据WTO的最基本规则-国民待遇原则，国民待遇原则俗称内外无差别原则，指缔约国双方相互承担义务，保证一方公民、企业在另一方的领土上享有与本国公民、企业同等的待遇。它体现了平等的、非歧视的原则。国民待遇原则提供了确切的、可比照的待遇标准，并使外国人与本国人在同等的经济条件下竞争和取得利益。实际上往往存在着两种不平等的现象:次国民待遇和超国民待遇。引起争论比较大的是前者，我国有关部门也正在着力解决外国公民、企业在我国的次国民待遇问题。但是人们往往忽视了超国民待遇问题。外商投资企业在我国所享受的税收优惠就是一种超国民待遇，这在我国引进外资的历史上曾起过积极的作用，促进了我国经济的发展。但随着我国改革开放的不断深入，内外资企业所得税税制的不统一所带来的负面效应越来越突出。在当前形势下，按照WTO的国民待遇原则对我国现行的外商投资企业税收优惠政策进行改革，制定统一的所得税法，与国际接轨，显得尤为重要。、税收新理念促使税制改革。我国的经济是从计划经济转到市场经济中来的。在计划经济体制下，政府可以说包办了一切的事情，同时也出现很多权限漏洞。政府的财政职能是长期“缺位”或者是“越位”，而建立公共财政需要政府有所为，有所不为。公共财政框架下的税收理念只有建立新的公共财政，树立全新的税收理念才能进行税收体制改革。税收新理念需要是在实践中产生的，也必将对现实的税收管理产生作用。税收新理念在产生以来就迫切需要运用到现实实践中来.伴随着一系列的企业所得税法上新理念的出现,企业所得税法也将做出一系列的改动.在莫良元等人著的《论经济全球化背景下我国企业所得税的制度创新》中把这一新的税收理念表述为：征税之道在于公正，纳税之道在于公平，用税之道在于公开[5]。不错，当今的政府已不在是位于万民之上了，而是为民众服务的。其所制定的法律，也应该保持公开、透明和公正。同样的，企业的所得税法作为税收管理的准则，也应该坚持这“三公”。这样的理念已逐渐在民众中扎下了根，他们也急切这些新的思想运用到企业所得税法中。同时，当今企业所得税法的发展思想就是二税统一为一个实体法，而在国外，已早已得到了实现，表现出来的优越性也是现在中国二种企业所得税体系所不可比拟的。于是，企业所得税法也到了应该作调整的到时候了，但到底怎么改革是统一还是其它办法，是值得我们探讨的。、内外资企业所得税法导致竞争的不平等我国的企业所得税法都是根据我国的具体国情制定的，是以当时的背景下的企业所得税问题进行的规定的。随着我国经济的不断发展，企业所得税征纳和管理已发生了巨大变法，有些法规现在已显得不是那么的合理。就税制而言，判断税制的优劣，理论上有两个基本标准，即效率标准和公平标准[6]，但是在实践中上述标准很难计量。因此在实践中通常是从以下两方面来进行综合评价，一是现行税制能否促进社会经济的稳定发展，一是税收收入能否满足政府的需要。特别是内外资两种企业的所得税纳缴的巨大不同，这种不同是建立在法律主体上的不平等。针对不同的法律主体制定不对的制度，这是现代法律观念中的最不平等的。由于名种优惠政策的存在，内外资企业的税负明显不平衡。外资企业中的优惠政策是内资企业所无法享受到了。而内资企业在国内不成文的优惠，也是外商所无法得到的。这些法律上的平等，必将导致竞争上的不平等，使得国内的企业在国际市场上削弱了竞争力，无法与相同水平下的外资竞争，而外资在中国的市场也受地方保持主义的影响。第四章合并后的企业所得税法的具体内容探讨企业所得税改革的基本内容是实行内外资企业所得税法的统一，具体包括“四个统一”:一是统一纳税人，以法人的独立核算为纳税人，以解决日前企业所得税征管中总公司与分公司、母公司与子公司纳税主体难以界定的问题，同时也可以使企业所得税与个人所得税的界限更加分明。二是统一税率，降低税负。三是统一税收优惠政策。取消针对主体的优惠，把优惠的方针统一到以产业性优惠为主，地区性优惠为辅的优惠政策上来。四是统一税基，包括统一税前扣除标准和统一资产的税务处理。工资、捐赠、利息费用支出、呆账与坏账准备金的提取等方面的税务处理都要统一；固定资产折旧方式、股票发行溢价、股息和资本利得的税务处理都要更加规范。下面让我国来设想一下合并后的企业所得税法的各个具体内容。、税法名称和纳税主体我国现行的企业所得税法中，内资企业称为企业所得税法，而外资企业称为外商投资企业和外国企业所得税法。很明显，这种说法是不正确的，企业所得税，按一般理解和国际上的惯例，应该包括内资企业所得税法和外商投资企业和外国企业所得税法这二部法律。合并后的两税是否也应该叫“企业所得税法”呢？“企业所得税”无法涵盖从事营利的事业单位和社会团体；若以“公司”又将缩小主体范围，二种公司形态以外的组织形式都会被排除在外。我们认为，统一后的企业所得税，应以《民法通则》等有关法律中民事法律主体的规定为依据，界定“法人”作为基本纳税单位，并兼用注册登记标准和住所标准认定居民法人和非居民法人。对按我国法律成立和住所设在我国境内的法人，认定为中国居民法人，对其来源于我国境内外的全部所得课税否则为非居民法人，仅对其来源于我国境内的所得课税。而对具有法人资格的合伙企业和个人独资企业视同“自然人”征收个人所得税。实行法人所得税，使纳税主体一日了然。“法人所得税”能很好的与我国建立的法律系统的企业形态相衔接，并且与国际上通用的叫法相接轨，有利于简化企业所得税纳税人的认定过程。且“法人”理论在国外经过200多年的了展已很成熟了。但法人的说法也会涉及到非盈利的单位部门，如政府机关，如果对这些法人征收企业所得税，那么显然是不正确的。、税率设定现行税率，内资企业有三档，外资企业有一档.由于过多的税率优惠政策,容易造成以下几个方面的问题:第一，名义税率和实际税负的较大差距。据测算，内资企业所得税实际负担率为25 %左右，外商投资企业所得税的实际负担率为15%左右[9]。这种税率的设置，不仅使外商投资企业名义税率和实际税负差距过大，也使内外资企业间的适用税率差距较大，不利于公平竞争。第二，同是外商投资企业，由于处在不同的地区而适用不同的税率，一是使同行业企业间税负不平等;二是未能鼓励外资流向经济不发达地区。第三，内资企业所得税为照顾小企业设置的27%和18%两档优惠税率，存在着因转换级次而额外增大税负的矛盾。合并后的企业所得税法的税率设计，目前面临着两个基本问题:一是税率水平的确定;二是税率形式的选择。税率水平的确定，体现了征税的深度，表明了财政的承受能力和企业的负担能力;税率形式的选择，体现了征税的目的，实质是对公平与效率原则的选择。我国的税制结构是以流转税为主体的税制结构,也就是说,流转税已在所得税前进行了调节,取得了绝大部分税收收入,因此所得税率不应设计的太高。确定合理的税率，是统一内外资企业所得税的核心问题。本着鼓励内外资企业平等竞争，同国际惯例接轨，应保持税率相对稳定的原则。在设定我国的企业所得税时，我们应该考虑几下几个因素：第一，从现实国情出发，保持现行的政策的连续性和前瞻性。应该说，我国现行的内资企业的目前的实际负担还是比较合理，与世界平均水平相关不大。暂行保留对外资企业的部分引导性的优惠政策，明确过度的期限。使总体税负在短期不会有过大的增减。第二，发挥调节经济的作用，保证所得税的收入水平。94年税制改革以来，我们所得税收入的比重大约保持在20%左右，大大低于发达国家的35%的水平，也低于发展中国家的的平均水平。第三，保持与世界上大部分国家，特别是周边国家的税率相当或略低水平。不应与主要的贸易伙伴的差别太大。从我国周边的同家来看，企业所得税最高的印度，最低的是我国的香港，其它国家如日本，马来西亚，泰国，韩国和新加波和30%上下。西文发达国家的税率大多在30%-40%之间，如英国为33%，美国为34%，法国为，西班牙为36%[10]。从世界税制发展的均势看，降低企业所得税的法定税率是必然趋势。在考虑各个同家的税率基础上,尤其考虑与周边国家的税率比较的基础上进行设计,同时还应考虑政策的连续性和国家财政与企业的承受能力,然后再考虑我国的税制结构.因此笔者认为总体负担税率应不超过25%为宜。就设计我国的企业所得税的税率形式上面，有二种形式可以选择：累进税率和比例税率。累进税率具有收入弹性大的优点，在稳定经济和增加财政收入方面的调控功能较强，符合“量能课征”的税收公平原则，可以在一定程度上起到促进经济持续、稳定、协调发展的作用。累进税率也可以有效地体现出国家对中小企业的照顾扶持精神。比例税率具有三个优点:一是课征简便易行，可以减少征管漏洞;二是透明度高，税收负担水平清楚明确，便于分析，有利于企业提高效率;三是比较公平，有利于企业在平等的税收环境中开展竞争。其缺点是稳定经济和财政收入的功能较弱，难以体现税收调节经济的作用。考虑到我国的具体国情，统一后的企业所得税应根据我国大中小企业并存、现代化工业与手工业并存的格局，实行差别比例税率，并且采用相对较低的税率。我们可以以10万元为划分标准，设想我国合并后的企业所得税的实行二级超额累进税率：应税所得额10万元以下10万元以上企业所得税税率设定20%30%、税收优惠政策的统一现行内外资企业所得税优惠政策在优惠内容、优惠形式等方面存在较大差异。对内外资企业所得税税收优惠政策的处理，是两税合并的关键和难点所在，是重中之重。税收优惠政策的选择和实施，不仅影响到国家财政收入和企业实际税负，更关系到经济稳定发展和资源合理配置。当前，对税收优惠政策如何调整存在一些片面的看法，其中具代表性的观点有三种:一是认为要根据WTO对国民待遇原则的要求个面取消对外资的税收优惠;二是认为要取消区域性的税收优惠，中西部地区也不例外，对中西部的支持可通过财政转移支付和公共财政支出来解决。三是认为如果取消外商在税收方面的优惠政策，那么将会影响我国招商引资。其实我国的低税率并不是吸引外资的首要原因。外商也并不是把企业所得税是否优惠作为他们投资地点的首要考虑因素。外商们认为，虽然中国有丰富的自然资源和廉价的劳动力，但是缺乏一个良好的投资环境：基础设施建设、人力员素质管理、投资法律环境等方面都没有为外商投资做好准备。这些问题随着《民法通则》和二部企业所得税法为他们解答了一些问题，所以中国的投资活动才开始活跃起来。我们可以得出：尽管税收优惠政策在外商投资决策中占有比较重要的地位，但它决不是决定性的因素。除一些台资、港资的劳动密集型企业转向税收更为优惠的东南亚地区，绝大多数企业还是选择继续留在中国，加大投资比例，以达到控股的目的。他们走的是一条“合资-控股-独资”的道路。东南亚国家积极仿效我国吸引外资的做法，降低税率，跟我国争夺相对有限的资源，他们提出了更为优惠的税率，新加坡免15年，泰国，马来西亚等东南亚国家免8年。相比而言，我国的税收优惠并不是最优惠的。随着周边国家的相继采用，低税率优惠政策并不是很具有吸引力了。最主要的是中国有一个巨大的消费市场。国内有些地区的资本过剩而又竞相“招商引资”，无疑强化外资企业的竞争优惠，进一步压缩国内企业，特别是私营企业的生存空间，从而根本削弱中国工业化的基础。而且据测算，如果优惠政策吸收10%的外资，我国则损失50亿美元的税收收入来吸收30亿的美元的外资[11]。合并后的企业所得税，还需保留必要的税收优惠政策，己成为人们的共识。但税收优惠政策应体现什么原则，还处在探讨当中。笔者认为，调整后的税收优惠政策应坚持这样一个原则，即把对内资企业实行的多元优惠目标与外资的地域优惠目标统一到产业优惠目标上来，重点支持高新技术产业、基础设施和农林牧业，充分体现税收的国民待遇原则，不分内外资企业，不分经济性质，实行统一的企业所得税优惠政策。但是对一部分外资的优惠政策，有期限的可以作为过渡执行到期满为止。第一，尽可能地减少税收优惠，避免因过多优惠而产生的征管漏洞。取消应由财政支出解决的劳动就业、校办企业等优惠政策。适度保留国家急需发展且投资数额大、投资回收期较长的能源、通讯等基础设施项目的优惠。第二，实行产业政策为主、区域政策为辅、产业政策与区域政策相结合的优惠原则。区域政策由沿海地区向中西部转移。由区域性优惠向产业优惠转移，增加产业倾斜力度。鼓励先进技术企业、产品出口企业等具有高科技含量、技术密集性的企业;鼓励在“老、少、边、穷”地区投资新办的生产性企业;鼓励资源综合利用、生态环境保护项目。第三，实行国民待遇。统一后的企业所得税，应对内资企业和外资企业实行同等的优惠。由于产业优惠增加，优惠的区域相应扩大，不会对外商投资环境产生较大影响，不会降低外商的投资热情。第四，制定优惠政策的权力要高度集中，应通过立法手段加以明确，既可以排除来自其他方面的干扰，又可使优惠政策有较高的透明度，有利于投资者的投资决策。第五，优惠政策要有一定的时效性，制定必要的限制条件，要求在优惠期限内产生一定的经济效果，以达到税收优惠所需要的效率目标。第六，优惠方式。现行内外资企业所得税的优惠政策，主要侧重于降低税率和直接的定期、定额减免税，优惠方式单一，缺乏灵活性。统一后的企业所得税，应借鉴其他国家和地区的经验，将税收优惠从直接减免税为主转向间接引导为主，较多地采用加速折旧、税收抵免、专项费用扣除等方式，以达到对特殊行业、企业的鼓励、扶持和引导的目的，真正体现税收调节经济的作用。结论统一我国企业所得税法，绝不是简单的合并，而是对我国企业所得税制的改革和完善的过程，是我国逐步与世界接轨的法制改革进程的重要一步，需要与财政体制相协调，与其他税种相协调，与征管制度相协调。当前，统一内外资企业所得税的条件己经成熟，按照“统一税法、公平税负、简化税制”的指导思想以及遵循国际惯例的原则，我们应尽快统一内外资企业所得税，以促进我国经济的进一步发展和更好地服务于对外开放。参考文献1、法律法规[1]《中华人民共和国外商独资企业和外国企业所得税法》，1991年4月9号。[2]《中华人民共和国外商独资企业和外国企业所得税法实施细则》，1991年6月30号。[3]《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，1993年12月13号。[4]《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》，1994年2月4日。[5]《中华人民共和国税收征收管理法》，2001年4月28日。[6]《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，2002年9月7日。

采用抵免法的基本原则是承认收入来源地税收管辖权的优先地位，但并不放弃本国的居民税收管辖权。收入来源地所在国对来源于该国的收入有优先征税权，但没有独占权，如果收入来源国实际上并未向跨国纳税人征收所得税，居住国则要根据本国税法依法征税。由于抵免法既承认所得来源国的优先征税地位，又不要求居住过完全放弃对本国居民外国所得的征税权，有利于维护各国的税收权益，而且还可以有效地免除国际重复征税，避免纳税人税负增加，因此被世界上的大多数国家所采用。

关于国际重复征税的研究论文

1、国际重复征税的含义：法律意义的国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。2、产生的原因：有关国家所主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突的结果。主要有居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突，居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突，两个国家的来源地税收管辖权之间的冲突。3、后果（危害）：从法律角度看，国际重复征税使从事跨国投资和其他各种经济活动的纳税人相对于从事国内投资和其他各种经济活动的纳税人，背负了沉重的双重税收负担，违背了税收中立和税负公平的税法原则。从经济角度看，国际重复征税造成税负不公，使跨国纳税人处于不利的竞争地位，势必挫伤其从事跨国经济活动的积极性，从而阻碍国际间资金.技术和人员的正常流动和交往。扩展资料：国际重复征税的含义：国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。国际重复征税产生的前提条件有二：1、纳税人，包括自然人和法人，拥有跨国所得，即在其居住国以外的国家取得收入或占有财产；2、两国对同一纳税人都行使税收管辖权。两国对同一纳税人重复管辖，主要是一国按居民税收管辖权，另一国按收入来源地税收管辖权，对同一纳税人的同一所得重复征税。国际重叠征税主要是一国对位于本国境内的公司、另一国对居住于该国境内的股东就同一来源所得分别征税。它和国际重复征税至少有两点区别：1、纳税人不同国际重复征税是对同一纳税人的同一所得重复征税；国际重叠征税则是对不同纳税人的同一所得两次或多次征税，同时，在国际重叠征税的两个纳税人中，就一般情况而论，至少有一个纳税人是公司；在国际重复征税中，有时只涉及个人，而与公司无关。2、税种有可能不同。国际重复征税是两国按同一税种对同一所得重复征税；但是国际重叠征税中，如股东也是公司，则两国将按同一税种分别征税，如股东为个人，则一国按公司所得税征收，另一国按个人所得税计征。参考资料来源：百科-国际重复征税

国际重复征税的免除方法有低税法、扣除法、免税法、抵免法。1.低税法是指居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。2.扣除法即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。也不能彻底解决重复征税。3.免税法（豁免法）是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，单方面放弃征税权，从而使国际重复征税得以彻底免除。4.抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。避免双重税收协定是指国家间为了避免和消除向同一纳税人、在同一所得的基础上重复征税，根据平等互惠原则而签订的双边税收协定。各国征收所得税，都不同程度地基于所得来源地原则和纳税人居住地原则行使税收管辖权。如果纳税人居住地国与其取得所得的来源地国之间没有作出双方都能接受的协调安排，往往造成征税重迭，不仅会加重纳税人的负担，也不利于国际间的经济、技术和人才交流。因此，第二次世界大战后，随着国际间资金流动、劳务交流和贸易往来的发展，在国与国间签订避免双重税收协定，已日益受到国际上的重视。由于各国经济发展水平的差异，国家间资金和技术流向，在发达国家间是相互的，发展中国家则主要是吸取外资，引进技术。签定税收协定，可能减少所得来源地国的税收，使发达国家得到一定程度的税收分享；但对发展中国家吸取外资、引进技术，发展本国经济还是有利的。【法律依据】《中华人民共和国政府和希腊共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

综合保税区税收征管问题研究论文

随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化。本文作者认为，借鉴一些发达国家的经验，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分立出来，不仅有可能，而且很有必要。一、企业税务会计的发展、作用及特征企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个万面：（一）企业税务会计要在税法的制约下操作对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。（二）企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。（三）企业税务会计具有税收筹划的作用企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。二、设立企业税务会计的必要性（一）设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择一是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。二是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责。三是有利于税制结构的完善。企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，进一步加速税制完善的进程。（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院起诉；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理，首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。三、建立我国企业税务会计应注意的几个基本问题（一）我国企业税务会计应遵循的原则1．遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。2．灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。3．寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。4．会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。（二）我国企业税务会计的对象、内容及核算方法具体地说，企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容：1．确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。2．流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。3．企业纳税申报表的编制及分析等。（三）我国企业税务会计应遵循的基本制度1．财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。2．纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。3．减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。4．企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。四、对设立企业税务会计的几点建议要把企业税务会计从财务会计、管理会计中分立出来，其中虽然涉及许多方面的问题，有些甚至还要补充和修订《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。但随着会计电算化的日益完善和普及，企业税务会计的具体操作并不是一件繁琐的工作。田会计电算化给税务会计所带来的便利、快捷和高效必将成为税务会计迅速普及的巨大推动力。目前，企业税务会计在我国基本上还处于构想阶段，如何让其初具雏型，笔者认为要在以下几个方面做出努力。（一）人才方面如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：l．在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。2．税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。3．企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。（二）组织方面健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。（三）法治方面随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制订出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计做出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，减少税务管理上的人治现象。

纳税服务是税收征管工作的重要基础和环节。如何进一步搞好纳税服务工作是当前国税部工作的重中之重。近年来，我市国税征管部门在协调和配合该局办税服务厅着力减轻纳税人不必要的办税负担的同时，以纳税人为中心，以提高税法遵从度为目标，以税收流程为导向，充分依托信息化手段，改进纳税服务工作，切实维护纳税人合法权益，构建和谐的税收征纳关系，做到执法规范，成本降低，办税便捷，不断提高税收征管质量和效率等方面做了一些探索，但是尽管如此，还远不能适应新形势发展的需要以及纳税人的需求。为此，本文主要从如何进一步加强税收征管，提升纳税服务质量等方面谈谈本人肤浅之见解。一、当前在税收征管与纳税服务中存在的问题（一）征管力量薄弱，导致服务力度不够。近年来，我市国税部门为适应当前形势，对所属乡镇分局进行了大幅度的精简，通过精简机构，基层分局由过去的行政区划设置，改变为现在的以经济区划设置。虽然节约了大量的人力资源和办公经费，但从管理和为纳税人服务的角度上看，监控力度大大降低，由于税管员忙于琐碎繁杂的日常事务管理中，根本没有精力对纳税人进行深层次的调查了解和宣传辅导，税管员在日常巡查的次数上远远低于从前，对纳税人在征管和生产经营过程中遇到的问题知之甚少，影响了管理和服务效能，制约了税收管理和服务质量。（二）管理手段落后，影响纳税服务效果。从实际情况来看，当前我市的税收信息化建设还处于起步阶段，税收征管仍处于由传统手段向信息化、程序化、科学化转换的过程中，信息传递、反馈、共享的速度和程度较低，税收征管仍然依靠纸质手工作业，征管方式未能从根本上脱开“粗放式”和“人海战术”的鞠绊。纳税人在办证，尤其是在申办一般纳税人过程中，还存在诸多的不便，既影响了税务机关的办税效率，又挫伤了纳税人的积极性。（三）考评体系缺乏，服务工作流于形式。税管员制度明确规定，基层税务机关要通过加强对税收管理员工作业绩的考核，其中为纳税人提供优质的纳税服务就是非常重要的一项工作，我们必须对纳税服务工作的考核更加细化，每一项纳税服务工作都要有具体指标，通过严格的考核制度，考核到事，考核到单位，考核到人，不能只停留在口头上、停留在纸质上。通过考核，真正使每一名领导和税管员放在心上，落实在行动上，实现考核“收入”与考核“服务”并重。二、加强税收征管提升纳税服务质量的有效途径（一）优化职能，健全服务体系按照人尽其才、人事相依的原则，根据管辖区域、管户数量、税源规模和人员编制对税管员进行定岗定编，实现分类管理，发挥人才优势和潜能。细化分解岗位职能，制定统一的工作标准、行为规则和规范的业务流程，推进税收管理的标准化建设，为纳税人提供优质的税收服务，在机制上起到良好的保证作用。加强税收业务及纳税服务的教育培训。根据新时期的要求，对税管员开展业务技能和综合素质培训，在注重提高税收管理员财会水平、数据分析能力和相关知识掌握的同时，把为纳税人服务的相关要求进行重点讲解，让每位税管员掌握一些基本的服务知识。（二）简化流程环节，规范纳税申报一是简化办税环节，规范涉税文书。对已经纳入CTAIS并可在网上直接审批的，取消纸质文书的审批。二是统筹安排税收调查和日常检查等工作。避免多头重复安排内容相同的调查和检查事项。如对于税务登记、税种认定、减免税资格认定、一般纳税人资格认定等涉税调查事项，实行一次下户、调查办结。对于纳税评估，应针对纳税人申报缴纳的各个税种进行综合评估，国、地税联合评估，一年1次，避免多次下户，多头评估。三是规范申报。对纳税人的涉税资料进行规范管理。对已存入CTAIS系统按照“一户式”电子档案管理要求采集的各项基础信息，在纳税人办理登记类、认定类、申报类、审批类等各种涉税事项时，不得再要求纳税人重复提供有关证件的复印件；税务机关在开展税收分析、税负调查等工作时，不得要求纳税人重复报送财务会计报表和涉税信息。对于长期选择电子申报方式报送涉税资料，且数据质量比较高的纳税人，可确定报送纸质资料的时限。如增值税、消费税的纸质申报资料采取年度报送，企业所得税季（月）度预缴申报采用电子申报方式，年度申报采用电子申报和纸质资料报送方式。（三）创新征管方式，提高服务效能一是加强部门协作。国、地税机关在联合办理税务登记的基础上，联合评定纳税信用等级，联合开展税务检查和税收调查。要落实国、地税联系会议制度，加强信息沟通。加强分析比对，保证数据的真实、准确、完整，真正实现信息共享，提高服务质量与效率。同时要加强与工商、财政、金融、统计等部门的沟通和合作。大力开展外部信息交换，提高信息采集质量。逐步实现联网，实行资源共享，形成社会合力，有助于提前发现问题，堵塞征管漏洞。二是整合信息服务平台。优化税务网站的服务功能，积极推行网上申报、网上下载税务表格等服务措施，提供发票真伪鉴别、有奖发票等服务事项的网上查询。积极利用短信开展催报催缴、申报提醒、办税通知等涉税事项。三是完善征管软件功能。加快推广税收管理员平台等系统的开发与应用，增强征管软件的查询、监控、分析、评估功能，帮助税收管理员更高效地开展包括户籍管理、纳税评估、税收检查、数据分析等大量的日常工作，实现各级税务机关对征管工作全面、有效的监督管理。四是建立良性互动机制。征、管、查在税收经济分析、纳税评估、税源监控、税务稽查工作中要进一步建立良性互动机制，使各工作环节衔接得更加畅顺，更好地发挥“以查促管，以管助查”的合力作用。五是坚持办税公开。完善公开程序，拓展公开内容，规范公开形式，强化监督制约。按照纳税人办税流程，明确涉税事项的类别、实施依据、公开形式、公开范围、公开时间以及承办部门等；做好纳税信用等级评定工作，明确标准，完善制度，健全机制。国、地税机关要严格评定，确保评定的客观性、准确性、公平性。充分运用评定结果，积极推行分类管理和服务。（四）建立考核机制，落实服务效果其一要强化考核监督。建立纳税服务责任制、考核制和奖惩制，坚持“三个结合”，即定性考核和定量考核相结合，定期考核与日常考核相结合，内部考核与社会评议相结合。其二要开展社会评议。一要在办税服务厅内设置“服务评价器”，由纳税人现场对税务人员的具体服务行为进行评价。二要采取问卷调查、税企座谈会、定期回访纳税人等形式开展评价与监督。 其三要严格责任追究。确保分工明确、责任到人、措施到位，奖勤罚懒，奖优罚劣。纳税服务工作是国税部门根据当前税收征管工作实际部署的一项重要工作，是一项长期工程。笔者认为，我们只有转变观念，做到“以人为本”，努力拓宽思路，深入开展调查研究，采取各项有力措施，倾心服务纳税人，通过不断完善税收征管机制来促进纳税服务质量的不断提升。

加强征管个体税收论文

个体税收征管处在一线繁杂而艰巨，除了税务部门自身努力之外，还应积极争取各级党政领导的重视和各有关部门的配合支持，以下是我为大家分享的关于加强征管个体税收之论文范文。

一、个体户税收管理存在的问题

是日常管理检查不到位。税收管理员因管户多，平时对所辖户没有进行深入调查，仅凭主观印象和人情办事，对所辖户不能做到合理调整定额，动态管理不到位。是对个体户停歇业管理存在重审批、轻监督，日常巡查不到位，管理不完善的问题。有的停歇业户，不是真正的停歇业，税务登记证和发票在停歇业期间不上缴，仍照常营业，这样势必对正常经营户造成不利影响。六是对未达起征点户发票控管难。从目前来说，由于房租普遍很高，不达起征点的个体户很少。尤其对用票户一定要跟踪管理。

二、加强个体税收征管的建议

一是加强税法宣传的力度和纳税信用管理。增强税务干部的事业心和责任感，不断增强规范管理、精细管理、优质服务的意识和能力，进一步落实税收管理员制度，提高纳税服务水平。尤其是对税收管理员加强考核，对责任心不强，管理不到位者要进行处罚，直至调离。

二是强化对个体户的监督检查。规范税负核定和调整工作，对个体工商户实行阳光定税及社会监督的方式，平衡纳税户间的矛盾。

三是加强事前调查核实。对定额户要进行动态管理，对停歇业户情况不符或弄虚作假的坚决不予审批。

四是强化事中监督检查。对所有停歇业户，实行不定期巡查，定期通过复查、核查，对弄虚作假者除按规定给予处罚外，还要在网站、办税服务厅及相关公示栏上进行公开曝光，有效地杜绝弄虚作假者。

五是加强事后责任追究。除对弄虚作假者追缴应纳税款、加收滞纳金和给予相应的处罚，还要对该户的管理员予以考核扣分，进行处罚，以增强税收管理员的责任感。

六是进一步加强普通发票的监管力度。

在“严”字上下文章，对符合开具发票的业户一方面要了解其税收缴纳情况，是否合法，在此基础上再检查其使用发票是否规范，在验旧、缴销上把好关。

七是大力推进个体税收分类管理。这主要是将个体户分类，将建账的分成一类，将不建账的分成另一类，停歇业的再分成一类，最后，将非正常户、问题户集中起来，由税务所统一管理。

八是切实加强日常管理。对个体户税收管理是一项长期工作，地税应加强对财产类税种实施有效管理，鼓励正常经营，调控从租行为，充分发挥税收对经济调整作用。抓大、控中、放小突出管理重点。

同时，应加强对未达起征点户的`管理，加强调查研究，加强实地核查，参考同类纳税人的经营规模合理定税，重点把握好起征点临界点的税收管理，依率计征，努力使纳税人满意。

总之，个体税收征管处在一线繁杂而艰巨，除了税务部门自身努力之外，还应积极争取各级党政领导的重视和各有关部门的配合支持，特别是工商、银行、海关、公、检、法部门的配合支持尤为重要。

另外，群众性的护税协税网络也十分重要。面对基层征管战线长，税源分散的情况，税务人员往往鞭长莫及，顾及不暇，因此，可依托当地组织，如社区、村委会、街道等，帮助做好集贸市场、专业市场个体户的申报纳税(即委托代征)和催报催缴，也可委托他们进行个体户的定额评税，监督个体户的纳税情况，协助税务部门查处偷漏税;另外，还可发挥税务代理的中介作用，为个体户建账，代理申报纳税，辅导纳税人及时足额缴纳税款。

个人所得税征管问题研究论文

3）税率设计有待优化。目前，我国个人所得税税率采用累进税率和比例税率两种形式，工资薪金所得采用幅度为5%～45%的9级超额累进税率，个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得采用幅度为5%～35%的5级超额累进税率，其余的分项所得采用20%的比例税率（劳务报酬收入畸高则采用幅度为20%～40%的3级超额累进税率）。这种税率设计存在的问题是：1工资薪金所得最高税率为45%，与世界各国相比，比率偏高。税率偏高，一方面会增加纳税人偷税漏税的动机，另一方面，由于45%的税率在实践中极少运用，名义税率高，而实际税率低，课征实效差。另外，工薪所得的级距过多，当今，世界各国个人所得税改革都以扩大税基，减少累计级距为目标，如美国、英国、巴西的个人所得税率只有1—3档，而我国这一项所得税却有9档，这既不符合简化税制的改革方向，也是脱离实际的。2现行个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得税偏低，按照5%～35%的5级超额累进税率，年应纳税所得额（年收入总额-成本-费用-损失）5000元的税率为5%，年应纳税所得额50000元以上的税率才为35%，而工薪所得月应纳税所得额（月收入额-800元）50000元已按30%的税率纳税，这说明个体工商户的边际税率太低，税率设计有重课工资、薪金收入者的倾向，难以实现保护中低收入，调节高收入，缓解个人收入差距的目标。（4）税基不够广泛。发达国家20世纪80年代中后期个人所得税改革的一个基本趋势就是扩大税基，把原先一些减免项目纳入征税范围，而我国目前个人所得税法对应纳税所得额采取列举具体项目的规定，难以将所有的应税项目都包含进去。另外，由于现行减免税及优惠名目太多，费用采用分次扣除，客观上造成税基缩小。3改革思路（1）实行分类综合所得税制。综观世界各国个人所得税的课税模式，除前面所提及的分类所得税制外，还有综合所得税制，这种模式是指同一纳税人的各种所得，不管其所得来源于何处，都作为一个所得总体来对待，并按累进税率计算纳税，优点是能体现税收的公平性，但对纳税申报和所得汇算有较高要求，鉴于我国目前征管水平较低且纳税人纳税意识较弱，不宜采用综合所得税制，但可以逐步向综合所得税制过渡，所以现阶段采用分类综合所得税制最为适宜。该税制模式由分类所得税和综合所得税合并而成，采用这种模式，可以在目前所得分类的基础上，先以源泉预扣方法分别采取不同的税率征收分类税，纳税年度结束后，由纳税人申报全年综合各项所得，由税务机关核定，统一按规定的累进税率计算应纳税额，并对年度已纳税额作出调整，多退少补。这样做的好处非常明显：1充分反映纳税人在一定时期（一年）的收入水平及纳税能力，体现量能课征的公平原则；2避免将收入分散化而流失税源或降低适用税率，既能增加国家财政收入，又能对高收入者的收入产生较大的影响。

醚热-煮注浅析析我我国国个个人人所所得得税税制制度度的的完完善善吉林省经济管理干部学院朱凤平摘要：个人所得税的征税范围涉及到每个人，主要作用是调节收入分配的作用。我国目前收入分配相差比较悬殊，个人所得税在调节收入分配方面的作用还很弱。另外我国个人所得税税款流失严重，个人所得税税收征管已经越来越难以适应形势的发展。因此我国急需完善个人所得税的制度，加强个人所得税的征管改革，以提高调节个人收入的能力，从而缩小居民收入的差距，缓解分配不公的矛盾。本文就我国应加强个人所得税制度中存在的问题及完善策略做出分析。关键词：个人所得税征收管理分类课征模式’一、我国个人所得税税收制度中存在的问题(一)分类课征制模式的个人所得税税收效果有失公平我国目前实行的分类课征制个人所得税有失公平。分类课征制个人所得税是在二十多年前制定的，对于当时信息不够流通，个人收入的来源相对单一等情况时是比较合理的。但随着时问的推移、国家经济体制的改革及国家经济形势的变化，个人收入来源变得多元化，而分类所得税的弊端就日逾严重。就累进制度的累进程度来看，如果有两个不同的纳税人每月有相同的收入5000元，其中一个只有一个来源，而另一个却又多个来源，但按照分类所得税的规定，前者需要纳税，而后者就有可能不用交税，显然有悖于公平原则。(二)个人所得税计税方法缺乏科学性从个人所得税立法以来在费用扣除方法上一直采用的足综合扣除方式，并采用定额扣除与定率扣除相结合的方法，在实际应用中容易出现弊端，主要表现在如下几方面：一是费用扣除标准不科学。世界上大多数国家的4-人所得税主要针对净所得征税。而我国个人所得税法没有区分为取得收入所必需支付的必要费Hj及生计费用，在费用的扣除上没有考虑到不同家庭的不同情况，没有考虑到特殊情况，一律统。‘定额或定率扣除，欠缺合理。二是扣除标准缺乏指数化机制。未能与物价指数挂钩，忽略了物价变化因素对个人纳税能力的影响因素，费用扣除标准长期固定不变难以适应经济状况的不断变化。二、我国现行：个人所得税征收过程中存在的不足(一)纳税申报体系不够健全当前个人收入来源多种多样，个人收入形式更加多元化及隐蔽化。我国现行个人所得征收方法实行分项计税、分项扣除的征收管理方法，纳税人的诸多收入难以纳入征税范围，各种避税手段函层出不穷。国家尚无有效的、可操作的个人财产登记制度以及相关法律比较欠缺，国家对个人除工资以外的其他收入难以查实。在短期内税务部门无法掌握个人全部收入信息并据以征税。(二)我国公民纳税意识仍然比较淡薄纳税人纳税的积极性征收管理工作顺利进行的前提和基础。由于历史原因和当前经济发展水平不高等原因，我国公民税收法制观念及纳税意识普遍淡薄。在公民中，真正清晰了解个人所得税税收制度的人微乎其微。对纳税原因及具体纳税方法等一系列实际问题了解及正确操作折人更是少之甚少。(三)个人所得税管理制度不健全具体表现为：一是个人所得税的代扣代缴制度未能得到严格执行，代扣代缴义务的法律责任落实的不够明确。许多单位财务不履行应尽的代扣代缴义务，对职工各种应税所得项目难以掌握。二是自行申报制度缺乏应有的配套措施，没有切实可行的税收稽查的手段。三是一些个人所得税纳税人账务不全，有些根本没有建账或者不向税务机关提供账目，地方税务部门定率征收方法具有很大随意性。四是税务机关缺乏现代化检查、征税手段，征税成本高、效率低，对偷漏税行为惩处不力。三、完善我国个人所得税征管制度的建议、策略1、完善我国个人所得税制的几点建议(1)制定合理的费用扣除标准。在制定费用扣除标准时要充分考虑到纳税人的保险、医疗、住房、教育、养老生计费和赡养人口、儿童、老人、残疾人等扣除项目及其标准，并视物价、工资、汇率等方面的情况适时地对各类扣除标准予以以调整。(2)选择分类综合课征的税制模式。选择分类综合税制模式是对较强连续性、经营性收入列入综合所得的应征项目，实行累进税率：对其他所得仍按比例税率进行分项征收。这样既有利于解决征管中的税源流失问题，又能体现税收公平原则。这种税制模式比较适合我国FI前情况。(3)推广税收指数化，建立弹性税收制度。为了减少物价指数对税收的影响，我国应实行税收指数化。对于费用扣除、税率的确定方面，在适用中要随物价的变化而不同，确定可以灵活应用的标准与制度。这样就避免了通货膨胀等物价因素对个人实际收入的冲击，从而保障工薪人员最基本生活需要，减轻工薪人员税收负担。(4)提高起征点。普通人的收入比较低，扣除物价指数后，生活水平不高，个人所得税应针对高收入阶层征收，应在现行起征点3500元的基础之上再提高‘些。2、加强我国个人所得税征收管理方面的策略(1)逐步实行个人财产实名臀记制度。对个人的存款、房地产、金融资产以及汽车等重要财产信息实行实名登记制度，使纳税人收入“显性化”，防止个人将财产分割而偷税。(2)实行非现金收入结算制度，减少现金流通。广泛使用信用卡及个人支票。工资外发放的各种补贴及其他各种福利计入工资中，以使真实收入“透明化”。(3)建屯纳税人“个人经济身份证”制度。将居民身份证号作为个人所得税的税务编码。个人从事的与个人所得税有关的各种活动，不论收入还是支出，均应在此编码下反映，使税务部门能掌握准确的纳税人的收入状况信息。(4)建立有效的稽核制度。提高征管人员的业务素质和执法水平，加强队伍的自身建设，并且要加人对违法行为的处罚力度。强化税务部门的执法地位，形成重罚轻管的征收模式。(5)建立税务代理制度。建立和完善税务代理制度，发挥社会中介组织的作用。通过加强注册税务师及注册会计师等专业税务代理队伍建设提高个人所得税的纳税申报水平、税务代理水平，是一项不可忽视的重要工作。朱凤平1958年，女，长春市人，吉林省经济管理干部学院财务处会计万方数据

个人所得税毕业论文提纲

大学生活又即将即将结束，大家都知道毕业前要通过毕业论文，毕业论文是一种比较重要的检验大学学习成果的形式，如何把毕业论文做到重点突出呢？下面是我收集整理的个人所得税毕业论文提纲，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

题目：中国个人所得税制度改革研究

摘要

第一章导论

第一节研究背景、目的和意义

第二节国内外研究动态及述评

第三节研究的主要内容

第四节研究的思路与方法

第五节研究的创新及不足

第二章个人所得税制度设计的理论分析

第一节人性理论假说

一、人性理性维度的界定

二、人性理性维度视角下人性假设的发展

三、中国个人所得税制度设计的人性假设：税收行为的有限理性

第二节个人所得税的功能定位分析

一、个人所得税功能定位的变迁与发展

二、中国个人所得税的功能定位

第三节个人所得税的.外部影响因素分析

一、外在约束条件的一般分析

二、中国个人所得税制度的现实约束条件分析

第四节本章小结

第三章国外个人所得改革趋势及实践

第一节国外个人所得税改革趋势

一、20世纪80年代以来国际税制改革的大背景

二、20世纪80年代以来国际个人所得税改革的主要趋势

三、简要评析

第二节国外个人所得税改革的典型实践

一、美国的个人所得税制度简介

二、单一所得税的兴起和实践

三、二元税制在北欧国家的推行

第三节国外个人所得税改革的原因分析

一、经济全球化使各国个人所得税改革出现趋同趋势

二、单一税为什么被一些国家采纳而被一些国家抛弃

三、北欧国家为什么采用二元所得税方案

第四节国外个人所得税改革对中国的启示

一、中国个人所得税改革应考虑国际和国内两方面因素

二、单一税改革方案的启示

三、二元所得税改革的启示

第五节本章小结

第四章中国个人所得税改革的整体性分析

第一节现行个人所得税制度存在问题的简要分析

一、改革措施的单一性不利于个人所得税的成长与发展

二、分类课税模式的制度设计不利于调节收入分配

三、具体税制要素的改革未能随经济社会发展进行调整

四、现行征管制度制约个人所得税课税模式的转换

第二节税制结构优化视角下的个人所得税改革

一、个人所得税与税制结构变化

二、对中国个人所得税改革的启示

第三节中国个人所得税改革的指导思想和原则

一、中国个人所得税改革的指导思想

二、中国个人所得税改革的原则

第四节中国个人所得税改革取向

一、中国个人所得税改革中几个“矛盾式”命题

二、中国个人所得税制度改革的取向

第五节本章小结

第五章中国个人所得税课税混合型模式的选择

第一节个人所得税课税模式的理论框架及解释

一、个人所得税课税模式的分析

二、本文的解释：课税模式的偏离

第二节中国个人所得税的演进及剖析

一、中国个人所得税课税制度的演进

二、中国个人所得税课税模式剖析

第三节中国个人所得税课税模式具体方案的选择

一、中国个人所得税课税模式之争

二、综合与分类混合型课税模式设计的不同方案

三、综合与分类相结合的课税模式改革的合理取向

第四节本章小结

第六章综合与分类课税模式税制要素设计

第一节纳税人

一、现行制度的有关规定

二、明确几个概念

三、本文的界定

第二节征税范围

一、“个人应税所得”的理论界定

二、中国现行个人所得税征收范围存在的问题

三、征收范围：本文的界定

第三节扣除项目和扣除标准

一、费用扣除的理论界定

二、中国综合与分类相结合的课税模式下扣除项目和扣除标准

第四节税率

一、税率设计的理论分析

二、综合与分类课税模式下税率的设计

第五节本章小结

第七章综合与分类相结合课税模式管理

第一节申报单位的确定

一、申报单位的选择：理论与实践视角

二、本文观点：以个人为申报单位

第二节课税方式的选择

一、源泉扣缴的制度设计

二、自行申报的制度设计

第三节征纳流程设计

一、征纳流程设计的原则

二、征纳流程设计的前提：个人所得税的管理权

三、征纳流程的具体设计

第四节本章小结

第八章综合与分类课税模式配套制度和措施

第一节建立个人所得税征管信息平台

一、以地方税务局为中心的平台

二、以国家税务局为中心的平台

第二节建立有效的收入监控制度

一、建立全新的纳税人编码制度

二、完善储蓄存款实名制制度

三、创新个人现金管理制度

四、分层次建立个人财产登记制度

第三节构建税收协助部门信息共享机制

一、现行税收征管实践中的“税收协助”剖析

二、税收协助制度的作用

三、完善税收协助，形成协调的涉税部门信息共享机制

第四节建立个人所得税稽核制度

一、建立个人所得税稽核程序

二、制定科学合理的稽核方式

三、提高稽核绩效的保障：增强个人所得税法律的威慑作用

第五节建立个人所得税援助机制

一、行政援助机制

二、人性化援助制度：免税

第六节本章小结

参考文献

给1000也没有人给你啊！哎~~~高人都闲在外面的，哪儿会来这里啊！

中国国际问题研究杂志

中国国际问题研究院（简称国研院）系中华人民共和国外交部直属专业研究机构，成立于1956年11月24日，是中国历史上第一所专门从事国际问题研究的机构。中国国际问题研究院共有研究人员以及其他专业人员100多人，包括具有多年外交实际工作经验的外交官、著名的地区问题专家、学者以及经过高等院校专门训练的青年研究人员。国研院主要对当前国际政治和世界经济等领域的重大问题进行中长期战略研究，亦对国际事务中重要的现实和热点问题做出及时分析，提出意见和建议，以供决策参考。国研院公开刊物有《国际问题研究》（中文双月刊）和《中国国际问题研究》（英文双月刊）。

有，但有些是学术机构的。

中国官方智囊库中国现今的官方智库(或官方智囊机构)有哪些？中国智库对政府的影响，由于公开度透明度不足，外界知之甚少。中央党校是执政党的理论智库，譬如中共全国代表大会大会报告的草稿或者基调就在这里确定。中国社会科学院，该机构以做中央“思想库和智囊团”为目标，譬如参与了中共全国代表大会大会报告的起草。该机构有名为《中国社会科学院要报》(信息专报)的内参，信息专报主要刊登社科界对重大问题进行调查研究、分析论证、对策建议的稿件，不定期出版，每期发表一篇稿件，4000字左右。该机构“几乎每天都要向中办和国办报送材料”。国务院发展研究中心，这一以经济研究著称的国务院直属机构的众多专家，参与《政府工作报告》的起草和调研。国家行政学院，相关建议会以咨询报告的形式上报给国务院——这是国家行政学院为高层提供的咨询渠道之一。学院举办各种主题的专题研究班。（成立于1994年的国家行政学院是负责培养高中级公务员，同时也提供政府管理政策咨询、开展公共管理等领域理论研究，是国务院下属的重要官方智囊机构。）国家行政学院有自己的内参名为《咨询与研究》。国家发改委宏观经济研究院，近年中央做出重大决策前，该机构都是与经济有关的调研课题的重要承担者，该院也参与每个“五年计划(规划)”的起草。其他还有中国科学院、中国军事科学院、中国国际问题研究所、中国现代国际关系研究院、中国太平洋经济合作全国委员会、中国科学技术协会、中国国际战略学会、上海国际问题研究所。这些智库大多属于半官方机构。在普通公众当中不太知名的还有：劳动保障科学研究院、财政科学研究所等。中国社会科学院、国务院发展研究中心，是中央和国务院的主要智囊机构，从全国网罗了一批社科和经济方面的专家学者，长期以来，在国家内政外交政策制定方面，发挥着重要作用。中国现代国际关系研究院、中国国际问题研究所、中国太平洋经济合作全国委员会、上海国际问题研究所等，则侧重于外交政策的研究。随着中国国际地位的提升以及近年来积极外交政策的推动，这些以研究对外关系为主的研究所显得日益重要，并直接为国家的外交决策提供智力支持。中国军事科学院和中国国际战略学会则属于军方决策智库，为中国的军事战略，以及中国军队未来的建设与发展走向提供决策。——————————————因为定位不同，各机构参与的方式也有不同，从宏观层面说，这些机构的影响经常体现在中共党代会报告、中央全会相关决议、“五年计划(规划)”和《政府工作报告》的形成中。中共十二大以后逐步形成一种惯例，历届党代会和要做出重要决策的中央全会，中央除召开常规座谈会听取各方面意见外，还要委托中办、中央政策研究室、中央财经小组等单位拟定一些重大研究题目，布置给全国比较有代表性的研究机构。中央党校则经常参与党代会报告中相关理论部分的起草。中国社会科学院亦是参与党代会报告起草的传统机构。国务院发展研究中心，譬如十四届三中全会、十五届四中全会、十六届二中全会、三中全会决定的起草都有参与，这些决定都是关于经济问题的文件。参与国民经济和社会发展“五年规划”(“十一五”之前称“五年计划”)也是上述智囊机构发挥影响的重要方式。智囊机构影响决策的另外一个直接途径则是成为政治局集体学习的讲课者，这或许是影响高层最直接的手段。上述文件往往是某段时间的纲领性文件，而智囊机构人员参与其中，并让自己的观点为报告所吸收，也成为其影响决策的最佳手段。中央党校、中国社科院、国务院发展研究中心和国家发改委宏观经济研究院等经常成为主要参与机构。国务院发展研究中心原副主任鲁志强在一次研讨中说，改革开放初，中央需要制定很多改革方案，找不着人，便在各部门中搜集人才，开始是不定期地到中南海去讨论研究，后来才成立了研究机构。那时中共中央有中央书记处研究室，国务院有国务院研究室。“他们的主要任务是负责起草党中央和国务院领导同志的讲话和重要的会议文件，”国务院发展研究中心原副主任吴明瑜说，“另一个重要任务就是陪同领导出访和考察，一方面，是要记录了解领导的思想有什么发展；另一方面，也是要掌握当地的实际情况。还有就是综合各研究机构的报告，把重要的部分报送中央领导。”而讲到改革开放后党中央和国务院的重要智库，首先给人们深刻印象的是杜润生以及他领导的中央农村政策研究室和国务院农村研究中心。从1982年到1986年，连续五年，中央每年都要颁发一个关于农业问题的“一号文件”，其中中央农村政策研究室发挥了重大作用，该机构也是家庭承包经营制度的直接推动者。1982年5月，国家经济体制改革委员会成立，这是一个后来发挥了巨大影响的机构，其职能中就有“改革理论创新、设计总体方案”等，因此被形容为改革的“参谋机构”，而其下属的体制改革研究所亦成为著名官方智囊机构。时任体改委总体规划组处长的徐景安负责每年的体制改革规划的起草。徐在接受南方周末记者采访时说，当时中央并没有对规划有具体要求，而是规划组的人自己调研并综合各方意见写出方案，经讨论审定成为改革文件，以指导全国改革。后任该研究所副所长的徐景安说，每年国务院召开改革座谈会以及各种专题讨论会，体改所承担着输送年轻学者的任务，对中国改革的宏观决策提供意见。体改所被认为是1980年代最有影响的“思想库”。就在体改所大放异彩的1985年，原国务院经济研究中心、技术经济研究中心和价格研究中心合并成了一个新的机构——国务院发展研究中心，这个直属国务院的机构被描述为“国务院的咨询研究机构”，在此后的二十多年里，这个机构也发挥独特的作用。那是一个人才辈出的时代，后来中国的众多经济高官和著名学者都出身于上述机构：发改委主任马凯曾在国务院价格研究中心工作；央行行长周小川时任体改所副所长，当时体改所的年轻人还有张维迎；北京市市长王岐山曾在中央农村政策研究室工作；学者林毅夫当时则是国务院发展研究中心农村部副部长。“老将”和“新秀”1980年代官方智囊机构的特点是，经济型机构光芒璀璨，而随着改革的深入，另一些机构已跃跃欲试，这其中既包括“新秀”，也有早就有的“老将”。1992年6月9日，中共中央总书记江泽民到中央党校就确立市场经济新体制作了报告，就当时的市场经济是姓社还是姓资等重大问题进行了论述。这被认为是党的最高领导人在党的代表大会前到中央党校“吹风”的开始，其后的历次党代会前，最高领导人都要去中央党校“吹风”，这无形中增加了中央党校的影响。随后的1994年，直属国务院的国家行政学院成立，“提供政府管理政策咨询”的定位使它迅速和国务院发展研究中心成为“一政一经”两大国务院智囊机构，而老牌的中国社科院则开始从理论研究更多地转向现实问题。不过此时一两个智库独领风骚的时代已经过去了，1990年代以后，研究领域的专业分工越来越精细，各种研究机构纷纷跃上舞台。中国社会科学院中国社会科学院是中国哲学社会科学研究的最高学术机构和综合研究中心。历史沿革中国社会科学院是在中国科学院哲学社会科学学部的基础上，于1977年5月建立的。第一任院长胡乔木，第二任院长马洪，第三任院长胡绳，第三任院长李铁映，现任院长陈奎元建院前的中国科学院哲学社会科学学部有经济研究所、哲学研究所、世界宗教研究所、考古研究所、历史研究所、近代史研究所、世界历史研究所、文学研所、外国文学研究所、语言研究所、法学研究所、民族研究所、世界经济研究所和情报资料研究室等14个研究单位，总人数2200多人。从1977年至1981年期间，中国社会科学院先后成立了工业经济研究所、农村发展研究所、财贸经济研究所、新闻研究所（现为新闻与传播研究所）、马克思列宁主义毛泽东思想研究所、社会学研究所、人口研究所、少数民族文学研究所、世界政治研究所（后与世界经济研究所合并成立世界经济与政治研究所）、美国研究所、日本研究所、西欧研究所（现为欧洲研究所）、中国社会科学杂志社、中国社会科学出版社、研究生院和郭沫若著作编辑出版委员会办公室等16个研究和出版单位。苏联东欧研究所（现为东欧中亚研究所）、西亚非洲研究所和拉丁美洲研究所也在这个时期划归中国社会科学院。1981年以后成立数量与技术经济研究所、文献信息中心、边疆史地研究中心、政治学研究所、台湾研究所和亚洲太平洋研究所。中国社会科学院现有研究所31个，研究中心45个，含二三级学科近300个，其中重点学科120个。全院总人数4200多人，有科研业务人员3200多人，其中高级专业人员1676名，中级专业人员1200多名。他们中拥有一批在国内外学术界享有盛名、学术造诣高深的专家学者和在学术理论研究方面崭露头角的中青年科研骨干。中国社会科学院以学科齐全，人才集中，资料丰富的优势，在中国改革开放和现代化建设的进程中，进行创造性地理论探索和政策研究，肩负着从整体上提高中国人文社会科学水平的使命。中华人民共和国国务院发展研究中心是直属国务院的政策研究和咨询机构。主要职责是研究国民经济、社会发展和改革开放中的全局性、综合性、战略性、长期性问题，提供政策建议和咨询意见。自创立以来就以其拥有高素质的专家队伍和创造性的工作业绩而驰名中外，在新的世纪，将继续为决策的科学化和民主化贡献自己的智慧和力量。保持并发展同政府部门、研究机构和企业界的广泛联系，用高质量的研究成果为政府和社会服务。保持并发展同国际社会的广泛联系，开展国际合作与交流，增进中国人民同世界各国人民之间的了解，促进世界和平和发展。国务院发展研究中心主要内设机构：学术委员会、专业技术职务评审委员会；办公厅（人事局）、宏观经济研究部、发展战略和区域经济研究部、农村经济研究部、产业经济研究部、技术经济研究部、对外经济研究部、社会发展研究部、国际合作局；信息中心、市场经济研究所、企业研究所、金融研究所、机关服务中心、人力资源研究培训中心、中国发展出版社、管理世界杂志社、中国经济时报社、中国经济年鉴社、中国发展观察杂志社、中国工商企业法律咨询服务中心；中国发展研究基金会、中国城乡发展国际交流协会、中国企业评价协会、中国（海南）发展研究院、中国农村劳动力资源开发研究会、国际技术经济研究所、欧亚社会发展研究所、世界发展研究所、亚非发展研究所、民族发展研究所、港澳研究所。中国科学院中国人民解放军军事科学院是中央军委领导下的军事科学研究机构，是全军军事科学研究的中心，是计划协调全军军事科学研究工作的机关，是中央军委和总部从理论高度指导军队建设和作战的助手。其基本任务是：进行军事基础理论和国防建设、军队建设重大问题的研究；编修军队的条令、条例和其他有关的军事法规；为中央军委、总部决策提供战略性建议和咨询；做好全军的军事科研管理工作。通过创造性的科研工作，提供高质量的科研成果，为中央军委、总部决策服务，为军队建设、作战服务。中国国际问题研究所中国国际问题研究所（China Institute of International Studies）直属中华人民共和国外交部，是中国从事国际问题综合性研究的重要机构。研究所前身为创设于1956年的“中国科学院国际关系研究所”。1958年研究所名称改为“国际关系研究所”。1986年12月更名为“中国国际问题研究所”。1988年，国务院“中国国际问题研究中心”并入本所。著名国际问题专家宦乡先生创办、原隶属于国务院的“中国国际问题研究中心”亦于1998年并入该所。共有研究人员以及其他专业人员100多人，包括具有多年外交实际工作经验的外交官、著名的地区问题专家、学者以及经过高等院校专门训练的青年研究人员。本所主要是就当前国际政治和世界经济等方面的战略性问题进行中、长期研究。除不定期地举行形势讨论会和专题研讨会外，还积极开展对外学术交流，与有关国家的研究机构举行定期研讨会、联合出书，派出人员参加国内外的讨论会等，以促进与国内外学者及研究机构的相互理解和合作。研究成果除发表外，主要分送有关部门和研究机构参考。不论是公开文章或内部研究报告，均由署名者负责，不代表官方意见。本所共设有国际战略研究部（主任系著名学者董漫远研究员）、美国研究部、动态信息和突发事件研究部、亚太安全与合作研究部、欧盟研究部、发展中国家研究部、上海合作组织研究部、世界经济与发展研究部等研究部门。定期发行中国国际关系重要学术刊物《国际问题研究》，并不定期出版《国际问题研究》英文版论文选和国际问题专著。所长马振岗，亚太安全合作理事会中国委员会会长、《国际问题研究》编委会主任委员、中国国际问题研究所学术委员会主任，第十届中国人民政治协商会议全国委员会委员和外事委员会副主任。1940年生。1965年毕业于北京外国语学院（现为北京外国语大学），1965—1967年先后在英国伊林技术学院和伦敦经济学院学习。历任外交部美大司司长、原国务院外事办公室副主任、中国驻英国大使等职，曾在中央外办工作。曾获英国Middlesex大学名誉博士、英国Central Lancashire大学名誉院士和英国皇家亚洲学会（Royal Asiatic Society）名誉研究员以及伦敦金融城荣誉市民等称号。副所长，张成庆、元简。研究所位于北京市台基厂头条三号中国现代国际关系研究院中国现代国际关系研究院是综合性国际问题研究机构。前身为中国现代国际关系研究所，根据中央关于建立一批国际问题研究机构的指示，于1980年正式成立，2003年更名为中国现代国际关系研究院。研究院下设七个研究所、三个院直属研究室、十个研究中心以及院长办公室等职能部门，现有研究、行政和辅助人员约400人，其中研究员、副研究员175人。院长：崔立如、陆忠伟副院长：张步仁、陶坚、季志业、王在邦、李绍先院长助理：杨明杰该院研究领域包括：国际战略格局，世界政治问题，世界经济发展趋势，世界和地区安全问题，各类国家的政治、经济和社会问题，区域合作问题及中外关系。研究成果以研究报告等形式提供给有关政府部门，也通过学术出版物为社会服务。该院接受国内其他部门委托研究，也同国内外有关研究机构就共同感兴趣的课题进行合作研究。中国太平洋经济合作全国委员会中国科学技术协会中国科学技术协会是中国科学技术工作者的群众组织，是中国共产党领导下的人民团体，是党和政府联系科学技术工作者的桥梁和纽带，是国家推动科学技术事业发展的重要力量。中国科协的前身是"中华全国自然科学专门学会联合会"（简称全国科联）和"中华全国科学技术普及协会"（简称全国科普）。1958年9月全国科联和全国科普合并，举行第一次代表大会,正式成立了中国科学技术协会。中国科协现已发展成为拥有按自然科学、技术科学、工程技术及其相关科学的学科组建或以促进科学技术发展和普及为宗旨的167个全国性学会，31个省级科协及广泛的地方、基层组织，430多万会员的科技团体。中国科协的宗旨是：坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和党的基本路线为指导，团结和动员科学技术工作者以经济建设为中心，坚持科学技术是第一生产力的思想，实施科教兴国和可持续发展战略，促进科学技术的繁荣和发展，促进科学技术的普及和推广，促进科学技术人才的成长和提高，促进科学技术与经济的结合，为社会主义物质文明和精神文明建设服务；反映科学技术工作者的意见，维护科学技术工作者的合法权益，为科学技术工作者服务。中国科协的任务是:1.开展学术交流，活跃学术思想，促进学科发展。2.弘扬科学精神，普及科学知识，传播科学思想和科学方法。捍卫科学尊严，推广先进技术，开展青少年科学技术教育活动，提高全民族科学文化素质。3.反映科学技术工作者的意见和要求，维护科学技术工作者的合法权益。组织科学技术工作者参与国家科学技术政策、法规制定和国家事务的政治协商、科学决策、民主监督工作。4.表彰奖励优秀科学技术工作者，举荐人才。5.开展科学论证、咨询服务，提出政策建议，促进科学技术成果的转化，接受委托承担项目评估、成果鉴定、专业技术职务资格评审等任务。6.开展民间国际科学技术交流活动，发展同国外的科学技术团体和科学技术工作者的友好交往。7.开展继续教育和培训工作。中国科协及所属全国性学会参加了240多个国际民间科技组织，有100多名中国科学家在这些组织的领导和专业机构中任职。中国科协与台港澳地区的民间科技团体保持着良好的交流合作关系。中国国际战略学会中国国际战略学会是全国性研究战略问题的民间学术团体,前身为北京国际战略问题学会,成立于1979年10月,1992年10月改为现名。第一任会长为中国人民解放军前副总参谋长伍修权。上海国际问题研究所上海国际问题研究所建立于1960年，隶属于上海市政府。经过几代人的不懈努力，该所已发展成为中国从事外交战略与政策研究的主要智库之一，在国内外享有较高声誉。该所的主要目标和任务：从学术和政策角度对当代国际政治、经济和安全问题及中国的对外关系进行跨学科的研究为中央政府和上海政府提供国际事务方面的咨询意见；通过共同举办学术研讨会、进行合作课题研究和互派访问学者，与海内外相关研究机构建立沟通、合作机制，加强相互了解；推动政府、媒体和社会民众对世界趋势及主要热点问题的了解。该所现有研究人员和科辅人员共逾80人，其中30人为资深研究人员。