写风信花的研究论文
如果是在早春的时候，想要在春节前后能够看到风信子开花，就需要在它的花期过后，修剪掉快要凋谢的花朵，所以它有代表“重生的爱”的含义。而且它的代表的含义大多是积极向上的并且充满正能量的，还有着“只要将生命之火点燃，便可一同享受丰富人生”这个含义。
一、代表的含义
1、重生的爱
在早春的时候，如果想要在春节前后都能看到风信子开花，那么就需要在它的花期过后，剪掉快要凋谢的花朵，所以在它所代表的含义里，就有着代表“重生的爱”的寓意。
2、只要点燃生命之火，便可同享丰富人生。
美丽的风信子的含义大多是阳光、乐观向上、富有能量的，就像是“只要将生命之火点燃，便可一同享受丰富人生”，这句话，表达出了它的内涵。
二、不同的颜色代表的含义
1、白色的风信子：暗恋，不敢表露的爱或是纯洁清淡。
2、黄色的风信子：我很幸福，美满幸福，与你相伴在一起很幸福。
1、生日花语：1月4日 花语：游戏人间花占卜：您给人一种清新温柔的感觉，外表随和活泼，但私底下很有自己的原则，相当好胜；您不会轻易附和他人的意见，做事很有主见，精於人际关系。不要太过嬉戏，无意中的一句话会带给您致命的伤害。2、花箴言：爱无处不在，只是您随手可以抓到多少。白色风信子——花语不敢表白。3、黄色风信子 1月16日 花语：竞争 。花占卜：您有积极进取的性格，不断地自我鞭策、 力求进步，您处事有计划、有谋略，沉著应战，是一个很好的领导者。但在爱情路上， 却不能那麼死板，争先不一定有好处，偶然的退让，伴侣会觉得您有人情味一些。花箴 言：您有进取的一面，也有感情的一面，淡紫色的花，总会令您心颤。蓝风信子 2月6日 生日花（Blue hyacinth）花语：生命（Life）蓝风信子是深受欧洲人喜爱的盆栽植物代表之一。经过不断的品种改良，现在也有白、黄等颜色的风信子，不过最原始的品种是蓝色的。换句话说，蓝风信子是所有风信子的始祖，因此它的花语是－生命。凡是受到这种花祝福而生的人，人生洋溢著生命力。当然也颇受到异性的注目，恋爱运很不错哦！
在日常学习、工作和生活中，大家对作文都再熟悉不过了吧，作文可分为小学作文、中学作文、大学作文（论文）。你知道作文怎样写才规范吗？以下是我为大家收集的风信子作文，希望对大家有所帮助。
在我们家中有一位漂亮的“花仙子”，她的名字叫风信子，是我非常喜欢的植物
就在几天前，爸爸从外面带回来一颗酷似洋葱的植物。我开始根本就不怎么注意它，它的外表实在是太普通了，没有鲜花的夺目，也没有绿植的养眼。
直到晚上吃饭的时候好奇的问我爸爸：“为什么要在家里放一个“大洋葱”呢？”爸爸一听，笑道：“这个可不是洋葱，它是一种很美丽的花，名字叫做风信子，等它开花了你就知道有多好看了。”
于是我就对这颗花有着浓烈的兴趣，过了几天，它的底部开始长出一条条白色的根，好像一个老爷爷的白须。之后它上面的部分也打开了，冒出了绿绿的枝条，这么看有点像大葱。
随着时间不断推移，大枝条中间长出了一个个粉红色的花骨朵，很像稻田中的麦子。随后密密麻麻的全开了，你挨着我我挨着你，好像一个个在参加选美大赛。真是美丽极了！
但它的花期也很短，美的转瞬即逝，就开了几周的时间便枯萎了。原来一个小小的，不引人注意的“洋葱”也能开出如此美丽的花朵！
年前，爸爸从花木城买回来一盆绿色植物。这是一个圆鼓鼓的球茎，它那胖乎乎的样子简直就像一个洋葱头。
这个不起眼的球茎被安放在一个小巧的玻璃瓶中，一点也看不出有什么美丽的。爸爸看着我疑惑的样子，笑着说：“这是风信子，别看它现在其貌不扬，等以后开出花儿来可漂亮啦！”
风信子在我家放了没几天，它的顶上便抽出几根绿绿的茎来，活像一柄锋利的宝剑，可爱极了！球茎的下面拖着长长的“白胡须”，它们互相缠绕在一起，漂浮在清澈的水中，使风信子看起来像一个样子奇怪的水母，简直好笑极了！
过了好几个星期，叶片之间冒出簇簇花苞，挨挨挤挤的，躲藏在叶片间。花茎渐渐挺立，把串串花苞从叶片中间托举起来。有一天，我欣喜地发现风信子的花苞已悄然打开，吐出了蓝色、紫色的小花。渐渐地，花儿越开越旺，花茎周围小花密布。每朵小花都有六个花瓣，像个卷边的小钟。二三十朵小花由下至上逐段开放，形成一个挺拔的花柱，散发出阵阵清香。
再过几天，花开得茂盛起来。一大簇的花错落有致，曲卷的花瓣往外舒展，露出中间金黄的花蕊，在光洁、鲜嫩的绿叶衬托下，显得恬静、典雅。此刻在我眼里，风信子就像一件雕塑品，每一个细节都很完美。那怒放的花儿宛如一位亭亭玉立的少女，面带羞涩，微微倚靠在柱子上。
风信子成了我家一道最美的风景，我喜欢美丽的风信子。
今天，我来给你介绍一位贵宾，那就是我们家亭亭玉立的仙女——风信子。
风信子的根可奇怪了，细细长长、密密麻麻的，你挨着我，我挨着你，像是一群亲密的小姐妹在轻声耳语呢！她的茎是球状的，圆滚滚的，像一个褐色的小皮球。告诉你们一个小秘密哟：这个球状的茎就像是她的心脏，那是因为这株风信子的全部营养都贮存在这个“小皮球”里面，要是没有了这个“小皮球”，也可就没有了今天了。我发现风信子的球茎上探出几片嫩绿的小叶子，上窄下宽、青翠欲滴，像是爱美的小女孩头上戴着绿色的发卡。但最令人注目的，还是风信子的花。只见叶丛中冒出了一根花柱，上机布满了紫色的花苞，远看就像是一串葡萄。几天后，我发现上面所有的花苞都已开放，每朵花都有六花瓣。那尽情绽放的花儿，就像是是开了花的玉米。只要轻轻抽动鼻子，你就会闻到淡淡的清香，让人心旷神怡。
每天晚上，我做完作业后，只要闻一闻那沁人心脾的幽香，疲倦一下子就消失得无影无踪。
我真喜欢我家的这株风信子！你呢？
放假回到家中，便嗅得一阵淡淡香味，立马去阳台瞧瞧。原来，我的风信子开花了啊!
还未到跟前，只见它开着淡粉色的花，如球状立在枝头，如亭亭少女般待在玻璃瓶中。
它的根部成球形，有一层膜质外皮，外被皮膜成蓝紫色，就像一个大蒜头。“大蒜”下面便是它抽生出来的根系，绕外部一圈生长，有新发出来的白色较粗根系，还有长了较久的绿色细长根系与白色较细的，它们在那如葫芦般的玻璃瓶中绕成一个圆圈，好看极了。
它的叶子从球部根茎抽出，向上生长着，为平行脉络，带状披针形，具浅纵沟。叶子绿色有光，似有5-7片。一片片叶子都围绕着正中抽生出来的花葶，高15厘米，轻轻捏一下，是中空的，上面密布着十几朵小花，大多都横向生长。一朵朵簇拥在一起，组成一个花球。
细看，它的花朵如铃铛般，外表有些像石榴花，不过它舒展开的花瓣向四周伸去，如一个五角星。但又在尽头处稍稍曲折，向外侧下方反卷，而且与花托相连的花朵部分是相连的，成漏斗形。它花瓣正中有一条较四周更艳的粉色条纹，花的正中间有着淡黄色的花蕊，轻轻捏捏一个花朵，较其他那些花要硬些。将鼻子凑近一朵小花，细细去闻，便嗅得一阵较先前浓郁的花香，它不如桂花沁人心脾的沁香;不比栀子花香飘十里的浓香;不似玫瑰月季淡淡的芳香......却是一阵太过浓烈的馨香，浓的让人不愿长久闻下去，不然便引一阵头晕。
赏完，我便去给它换水了。
好知时节，当春乃发生。正是万物复苏，百花齐放的季节，到处散发着花朵的芬芳，风信子就像春天的使者，在这的季节悄悄地欣然怒放。现在，让我们走进风信子的世界吧！
风信子长着很多花骨朵儿，这些花骨朵儿自然的簇拥在一起。风信子不仅花色丰富，艳丽夺目，有白色、紫罗兰色、深紫色、粉红色、蓝色、黄色等。它的根部长着球型的鳞茎，叶子长长的，摸上去很有肉感。我见过一盆粉红色的风信子，那真是一株花姿秀美的风信子。它的高度大约20厘米，花瓣一片一片往外翘，可美了！就像一支支小辫子上扎了一个个粉色的小蝴蝶结。每一个花瓣的颜色都由深粉渐变到淡粉，再渐变成白色，特别美！风信子的力非常的旺盛，地植盆栽水养都可以！在风信子花枯萎的时候只要剪掉枯萎的花朵，保存鳞茎，第二年春天，就会长出新的风信子啦！风信子的花语是：只要点燃生命之火，便可同享丰富。看着风信子绽放出来的美丽，我深深感受到了生活的。我喜爱风信子，不仅仅因为它寓意着纯洁、与美好，还因为它生命力的顽强。因为风信子，我对生活中无限的美与好充满了向往。
今天，妈妈让我去取快递，对于妈妈这个购物狂，我表示抗议，可不是嘛。最近我每天放学都要带大大小小的几件快递回家，我正想把这命令反驳回去时，妈妈神秘一笑送：：“送你的”。
我二话不说，立马下楼，来到门房。不错，这次的盒子不大，但上面没有说这是什么，我迫不及待的上楼，拆开看了一看，让我来告诉你这盒子里有些啥吧。一个上宽下窄的`玻璃瓶，一包杀菌助植物生长的粉末，一瓶植物液，和疑似大蒜的紫色球种。我看了说明，哦，原来这是一株风信子球种，我照着说明书上的方法，往瓶子里倒满了水，把球种放入水中，我不禁怀疑起来，这毫不起眼的小球种，能开出风信子吗？
每天，我都来观察这株风信子，过了好几天，我看到这个球种长出了根，根是白色的，刚长出来的嫩根胖乎乎的，上边仔细看有一些浅棕色的纹路，真像一个惹人喜爱的小娃娃穿上了浅棕色的衣裳，可爱极了。又是几天，风信子的根越来越长了，老以前长出来的根路略略泛黄。不过，风信子长出绿叶来了，那一抹新绿让我喜出望外，使我更加呵护它了，不久，随着椭圆形叶子的生长，茎也冒了出来，我猜它实在忍不住想要看看这世界的美好啦。过了几天以后，紫绿色的茎上结出了大大小小的“绿疙瘩”，在我精心呵护下，风信子终于绽出了粉色的花朵，花瓣根部呈白色，外部是粉色，完全把茎遮了个严严实实，竞相开会，像是一场选美大赛，
这个礼物，让我感动……
我喜欢的不是花中之王牡丹，也不是艳丽多姿的玫瑰，更不是多姿多彩的菊花，而是那默默无闻的风信子。它的开放为生机勃勃的春天增添了一道美丽的风景线。
我记得去年冬天，妈妈买了一株风信子。没好奇地问妈妈说：“你买一盆大蒜干什么啊？”妈妈对我说：“这是风信子，你养一段时间。就会有收获意想不到的惊喜。”我就这样怀着强烈的好奇心开始精心地照顾它。
时间不久，它就长出了嫩绿色的小尖芽，又过了一段时间，那芽就变成了狭长如剑形的叶子。叶子绿的发亮，像抹了油一样，几天以后从叶子中间长出了40多厘米长的花茎。在花茎的最顶部开出开出了粉红色的花，远看就像一团玫红色的花球。近看好似一个个淡粉色的“小喇叭”，花瓣里面是黑黄相间的花蕊。这些小喇叭手牵着手，好像是亲密无间的好朋友，你要是想把他们数清楚，那可是件不容易的事情。 它的香味淡淡的，不同于其他花朵的浓郁，风信子的花不但可以观赏，而且能制成精油，还可以提神醒脑，真是既美观又实用啊！
风信子，我爱你，期盼你下一次的开放。
前些天，妈妈带回来了一盆植物，它装在一个长长的玻璃瓶里，白色的根很长，大约有十厘米左右，好多根须在一起，泡在水中，像老爷爷的长胡须。根上面长着一个像“洋葱”一样的东西，“洋葱”的头上长着嫩绿的叶子，叶子的中间还藏着一个“松果”。我好奇地看着它，刚开始的时候，我就叫它“洋葱头”，后来才知道它的名字叫“风信子”。
我每天都去看看它，过了十天左右，它的叶子慢慢长大了，叶子中间的“松果”也长大了，上面长出了一个个紫红的花苞。我惊奇地看着它，不知道它会长成什么模样。又过了两天，紫红的花苞绽放了，有的已经完全张开，像一个个活泼的小喇叭；有的一半儿开一半儿闭，像一个个害羞的小姑娘；有的还没有张开，宛如刚出生的小婴儿躺在妈妈的怀抱里。又过了几天，所有的花瓣都张开了，密密地挤在一起，犹如一个玉米棒立在茎上，非常逗人喜爱。
这样，花儿开了十天左右，风信子花瓣的颜色开始变淡，慢慢地萎缩了，一个个低下了脑袋，宛如在向我告别，我心里一阵难过。
虽然风信子在我家只呆了一个多月，但我深深地喜欢上了它，它是那么神奇，那么可爱，我爱风信子！
一天，妈妈带回来一盆风信子。风信子的根很自然的散落在透明的瓶子里，细长细长的。但是，根部上端有一个似洋葱头东西，很不好看。它的叶子嫩绿嫩绿的，还直往上窜，在叶子中间立着一根粗壮的花茎。
看着这盆风信子让我想起了我看过的《樱桃小丸子》。有一集说小丸子的班级举行了养花大赛，每人都种一盆风信子，看谁的花最漂亮，结果，小丸子所有同学的风信子全都开出了美丽的花儿，只有小丸子只长叶儿不开花。想到这儿我就着急的问妈妈：“妈妈，我们的风信子会不会开不出花儿来？”妈妈笑着说：“怎么可能啊！”“怎么不可能？”我说，“人家小丸子就是这样的嘛！”妈妈还是平静的笑着说：“每一种花都有开花的欲望。”“哦！”我笑嘻嘻地说：“小丸子得到是一个懒种子，所以种出的花也是懒花花儿。
果然不出几天，花茎上出现了一串串鼓鼓的花苞，像一个个小包子。又过了几天，风信子开了一串儿美丽的花，粉嫩嫩的，五六个花瓣，还散发着淡香。到最后，花全开了，形成了一个小花柱。哎呀！花儿太多了，花茎不禁弯了下了腰。
我家的风信子蛮漂亮的吧？
它有着完美的花朵，它有着鲜绿的小苗，还有着一根根细细的、白色的根。最重要的是它还散发着一股淡淡的清香。你猜出来这是哪一种花了吗？嗯，没错，它就是我这两天细细观察，也是我最爱的风信子。
它有着别的花没有的根，它的根非常神奇。它的根与大树的根不同，就像是白玉丝。一般我们把它放在瓶口象盘子的玻璃瓶上，在瓶内倒入清水，瓶底放一些圆圆的鹅卵石。它的根非常细，好象似乎碰它一下就会断了似的，所以在给风信子换水时，一定要非常小心翼翼，否则就会断了它的根。虽然根很细，但它们很可爱，像一个个小娃娃从天南海北来开会似的，每一根都很有生机，它们拼命地往下长，想汲取更多的水份。
风信子的种子和苗儿最可爱，它的种子就像一个大葱头，大大的，上面还包了一层薄薄的脆皮，我喜欢经常剥它，可是奶奶说这样对它不好，所以我就没有再玩它了。开始在它的头上冒出两簇小小的苗儿，绿油油的，很有光泽，把手放在苗儿上从上往下一溜，啊，那种感觉是说不出的好，你也去试试吧！
风信子的茎叶并不是最美，最美的应该是它的花了。它的花小小的，总爱轻轻地靠在粗壮的茎上，它跟茎一样，穿着一件紫盈盈的衣裳，在几十里外都能闻到一股淡淡的清香。哎，你看，花苞正在开放呢！花瓣从右往左慢慢地往下散，真是太美了。
放在窗台上，风信子更激动了，它总是喜欢往有阳光的方向弯，像人们一样弯着腰。
啊，我爱我家的风信子。
我有一盆心爱的风信子。那天，我放学回家，发现窗台上多了一个花盆，里面有一棵“洋葱”。我奇怪的问：“妈妈，你把洋葱种在花盆里干什么？”妈妈听了，哭笑不得，轻轻地抚摸着我的头说：“傻孩子，那哪是洋葱哦，这是我刚买回来的风信子。”
风信子？我重新开始打量它：圆滚滚的身材，外面穿着紫色的外衣，里面还有无数件紫色衣服呢！确实象个大洋葱！叶子又窄又长，绿的那么新鲜，绿的那么耀眼，看起来像大蒜的叶子，但摸起来比大蒜的叶子硬多了，中间还有一根挺直的向上的茎。妈妈告诉我，风信子是球根类植物，可以种在花盆的土里，也可以放在瓶子里水培，开的花特别艳丽，还有一股淡淡的香味。从那天起，我每天都盼望着风信子开花。
渐渐地，风信子膨大的球状茎中间，长出了一根“玉米棒”，上面布满了无数的“玉米粒”，那就是风信子的可爱的小花苞，它们挨挨挤挤的聚在一起，就像相亲相爱的一家人。我又开始盼望风信子早日绽放，让我欣赏它的美丽。于是，每天放学一回家，我就直奔花盆，期待惊喜快点来临。终于有一天，我发现“玉米粒”不见了，风信子尽情绽放着，花朵是玫红色的，每朵花都有六片尖尖的花瓣，向外翻着，露出了淡黄色的花蕊，果然飘着一股淡淡的芳香，好闻极了。欣赏着这美丽的花儿，闻着这好闻的幽香，我醉了。
风信子的花语是：只要点燃生命之火，就可以同享人生。我愿做一朵默默飘香的风信子，点燃生命之火，和亲人朋友同享幸福人生。
“五色水仙一串串，朵朵小花玉米棒。”猜猜它是谁?没错，它就是风信子，也是我的植物朋友。
风信子的种球圆溜溜的，头上扎着一个小辫子，身上穿着一件紫色的衣服，看起来就像一个洋葱。虽然它是洋葱的“兄弟”，但是它有毒，是不能拿来吃的。种球的下面是根，根是白色的，又细又长。它好像老爷爷的长胡子，又好像一碗米面。轻轻一摇瓶子，根就在水中跳起了海草舞呢!种球的上面是叶子。叶子碧绿碧绿的，从下到上，颜色越来越深。叶子细长，摸起来肉肉的，上面长有一条条纹路，井然有序。叶子们聚拢在一起，仿佛是在开大会。从叶子中间探出身子的是花葶。它又粗又长，负责吸收水分传送给花朵，对花朵来说它如同吸管一样。瞧，花葶伸长了脖子，仿佛想要呼吸新鲜的空气。花葶的上面开满了花儿。花儿千姿百态，有的像一个小铃铛，有的像一个小喇叭。闻一闻味道，又香又浓，我仿佛也成了一只蝴蝶，在花丛中飞舞。
风信子不仅美丽，而且有很多作用，能缓解情绪，舒缓疲劳，滤尘等。
这就是我的植物朋友，我很喜欢它!
第一天，风信子还是个可爱的小洋葱，上面的叶子和底部的根还没有冒出来，仿佛是一位羞涩的小姑娘，一直不肯揭开面纱。
第二天，风信子似乎在一场思想斗争之后，好奇战胜了羞涩，它悄悄的探出了翡翠一般的小脑袋，底下也伸出了几只白色的小脚，它好像才意识到自己有些渴了，就猛饮了一番，一天不到，玻璃瓶里的水就剩下一半了，我们只得赶忙帮它加水，好让它继续健康成长。
第三天，风信子看上去没有什么变化，我不禁有些小小的扫兴，但走进一看，这才发现它的叶子又长高了一些，根也变化了，似乎正在卯足了劲成长。此时的饮水量更大了，我和妈妈继续给它加水。
第四天，那些叶子和根又长了一些，颜色好像也比之前深了一些，叶子里面好像还有一根嫩绿的茎，正从里面挤了出来。
第五天，那根嫩绿的茎长大了很多，上面也隐隐约约露出了几个小小的花苞。它的叶子们大约已经长到了10厘米，根也顺着玻璃瓶的形状扭成了一道道曲线，显得那么柔美。
第六天，茎的颜色变深了许多，上面那些可爱的小花骨朵儿们看上去也长大了一些，还透出了一点点淡淡的紫粉色。
第七天，那些小花骨朵儿们应该是被什么有趣的事情逗笑了，嘴已经快咧到耳根了。而那些叶子就显得有点垂头丧气，个个耷拉着脑袋。
第八天，花儿们仍在偷着乐，终于忍不住了，开怀大笑起来，并散发着一阵阵浓郁的芳香，它们开心的仿佛已经膨胀了，压得小茎都弯下了腰。
有人有人喜欢“百花之王”牡丹花，有人喜欢香味芬芳的槐花，而我却很特别，我喜欢的是普普通通的风信子。
风信子插到水瓶里，看，它的根白白的，细细的，而且有很多很多像白色的丝线，又像香喷喷的面条，还像一团卷在一起的白头发。上面还有一个圆圆的种子，像一个大蒜。摸一下它的“绿剑”，冷冰冰的，很光滑。用手轻轻的捏一下，硬硬的。
“绿剑”刚开始是合拢在一起的，像一颗小青菜一样。不久叶子就会张开花瓣从里面冒出来，但它很特别。不跟别的花一样是一朵一朵开的。它是一串串开的，颜色很多很多，有像火一样的红色，有很漂亮的粉色，还有黄色，紫色，蓝色……颜色多种多样，可漂亮了！它的花瓣跟牵牛花的样子差不多。都是先往外张开，开完之后有往里面收一些，远远看去像一个小风车。风微微一吹，花开始快乐地跳起欢快的舞蹈，左摇一下，右摇一下，可漂亮了！这就是我喜欢这些普普通通的风信子的原因。
风信子呀，你虽然没有牡丹的高贵，槐花的芬芳，但我还是喜欢你。
“二十四番风信催，郭南间道有花开。”这两句诗出自宋泂的《金陵杂兴二百首其一》。大家猜猜里面写了什么景物？对，正是风信子！
风信子又名洋水仙，西洋水仙，五色水仙，时样锦。属于风信子科，是多年生草本植物。它的外形可好看了，茎呈圆球形。风信子的叶子是肉质，肥厚得很，胖乎乎的样子，别提有多好看了。它那嫩嫩的，绿绿的，肥肥的模样，看了后总会让人心生怜爱，忍不住要摸它一下。
风信子的花朵可美了！别看它在未开花时形如大蒜，看上去很普通。可是花朵一旦开放，它可就成为“百变女神”啦，色彩纷呈，美丽照人。蓝色、粉红色、白色、鹅黄色、绯红色，红色……风信子的花香具有稳定情绪，消除疲劳的作用。花除供观赏外，还可提取香油。
现在有同学要问了：“你讲了那么多，可为什么这种花叫风信子呢？”哈哈，这个问题问得好。相传在希腊神话中，受太阳神阿波罗宠眷的少年海辛瑟斯是被西方之神泽费罗斯用计害死的。在海辛瑟斯的血泊中，长出了一种美丽的花，阿波罗便以少年的名字命名这种花-----风信子。
所以，人们给风信子的花语为：点燃生命之火，纵享丰富人生。
关于风信子，胡凤荣等人用ISSR标记研究发表了论文，详细问题可以去看那篇论文。通过12条引物对29个风信子品种进行ISSR分子标记得知风信子具有较高的遗传多样性。29个风信子品种的遗传距离范围为 5~ 1,平均遗传距离为 8。也就是说，平均接近自由组合，即非同源染色体上的非等位基因。并没有父系母系遗传和细胞质遗传的复杂情况。
黄花风铃木研究论文
黄花风铃木融合中国黄等中国传统文化元素。黄花风铃木融合中国黄等中国传统文化元素，花色金黄，盛花期满树尽带黄金甲，蔚为壮观，在弘扬中华优秀传统文化的同时，有效促进乡村文旅消费。黄花风铃木为紫葳科风铃木属落叶乔木，原产墨西哥、中美洲、南美洲，是巴西的国花。
走在校园里，和往常一样上下学。 一天，下完课回宿舍途中，发现了这别致的风景，不知是啥花，只觉得非常好看，赏心悦目，让人停留，迈不住脚。 打开手机，疯狂拍照，记录美好的风景。 一眼望去黄黄的一片，映入眼帘的美景见过的你一定不会忘记，只会深深刻在脑海里。 一朵朵金黄的花瓣交相映衬，非常的美观，靓丽的颜色让人记忆犹新。回到宿舍，打开手机就查起了这花来。 黄花风铃木（学名：Handroanthus chrysanthus (Jacq.) ）是紫葳科，别名:黄金风铃木、巴西风铃木、伊蓓树，黄花风铃木。 它的由来 原产墨西哥、中美洲、南美洲，1997年前中国自南美巴拉圭引进栽种。 百度解释 该种花会随着四季变化而更换风貌的树。春天枝条叶疏，清明节前后会开漂亮的黄花；夏天长叶结果荚；秋天枝叶繁盛，一片绿油油的景象；冬天枯枝落叶，呈现出凄凉之美，这就是黄花风铃木在春、夏、秋、冬所展现出不同的独特风采。 它枝条叶疏时有多少人有印象呢！ 仔细一想它就在附近却没有印象 像人的一生陌生人看到的只会是你的结果(成果)，自己才要注重过程，因为过程也很美好。 生长习性 黄花风铃木性喜高温，生育适温23-30 ，最低温度5 ，在中国仅适合热带、亚热带地区栽培。 繁殖方法 黄花风铃木在中国仅适合于热带亚热带地区栽培，可用播种、扦插或高压法繁殖，但以播种为主，春、秋为适期。栽培土质以富含有机质之土壤或砂质土壤最佳。性喜高温，生育适温23-30 。 周末出门考试，经过一片花海，没错，就是黄花风铃木，吸引了我的目光。 让我决定考完试要去看。 蓝蓝的天空下，有一片美丽的花海，花海下有一群人野餐，远远看去仿佛置身仙境。 旁边有个小沙滩 和海，沙滩上有许许多多的小孩子和他们的父母，好不热闹。 游走在花海中，心情从未有过的愉悦，仿佛自己的人生也充满了精彩。 想象着自己奔跑在花海中，像只蝴蝶一样在这棵树停留一下，又飞向另一棵，忙得不亦乐乎。 累了就看看花海下的人们，听听他/她们的欢声笑语。 许多游客听闻而来，带着相机，组个队，一起欣赏这短暂的花期。 最让我惊喜的是 黄铃花的花语是感谢 这一生中，我们感谢的人有很多，数不胜数，亲近的有父母，亲人，朋友，同学，老师。远的有疫情中忙忙碌碌的陌生人，负重前行的陌生人等等真的是超级多。 感谢她/他们 知恩图报，做一个懂得感恩的人，黄玲花在春季最先开放，开花时整个大地一片金黄，但它的花期非常短暂，就像帮助过自己的人，带给你温暖后就匆匆走掉，不求任何回报。 这样的人比比皆是，愿他们也能得到温暖。
当风儿轻轻地走过你的窗前，风铃便会唱起那动人的歌。当月季在灿烂的阳光下静静地盛开，风铃的歌声会引你进入幻想的世界。。。。。。哦，我爱风铃。
“十一”国庆节，我随家人来到南京。第二天妈妈就带我来到了向往已久的南京“海底世界”。在这儿，我们看到了精彩的海豚表演，各种各样、有趣好玩的海洋动物。。。。。。可是，我并不满足这一切，因为我并没有找到任何一样能令我满意的纪念品。毕竟每年我最多只有两次机会来南京，去海底世界的机会就更少了。像那些商店的纪念品对我而言，不是太幼稚，就是不好看。于是，妈妈带我来到了三楼企鹅馆旁边的一家精品店。来这家精品屋的人很少，但我却立刻喜欢上了这里。在这儿没有熙熙攘攘的人群，更没有嘈杂声，物品摆放得很有调理，环境也显得清雅朴素。我可以细细地挑选每一样物品。很快我就看重了一对小巧玲珑的风铃。这两串风铃上一个是深蓝色的“水中精灵”—海豚，一个是系着蝴蝶结的白色小熊。两串风铃下各有三根不锈钢钢管，中间吊着一个类似玻璃弹珠的小圆球。这种风铃虽然做工简单，但却立刻博得了我的喜爱。一看价格，每串才5元钱。妈妈给我买了下来。回到家里，我把海豚风铃挂到了课桌的台灯上，小熊风铃则被我挂到了床头的台灯上。
从此，每天下午放学回家，准备做作业是，我的手总会在无意间触到那串风铃。顿时，清脆的 *** 便在我的耳边响起，仿佛每一次 *** 响起，它都想告诉我：“今天你表现的不错，要继续努力哦！”每当这时，我总会一心一意地投入到学习中来。即便有人进屋，我也不会分心。每天晚上睡觉钱，我也棕喜欢在妈妈关灯后，碰一碰那可爱的小熊，在 *** 的伴随下，进入甜美的梦乡。梦里，我踏着 *** ，来到了美丽的大自然。
小小的风铃，清脆的 *** ，带我进入幻想的世界，让我张开了想象的翅膀，在幻想中尽情地飞翔。哦，我爱风铃！
也题黄花风铃木花开春回气淑响征铙，摇曳多姿挂树梢。
异国风情南国调，他乡玉女故乡姣。 除非恶梦惊娇艳，自是清歌扫混淆。
莫道边荒无少色，黄钟大吕向天敲。 拓展资料黄花风铃木（学名：Handroanthus chrysanthus (Jacq.) ）是紫葳科，风铃木属落叶乔木，高可达5米，树皮有深刻裂纹，小叶片对生，五叶轮生，卵状椭圆形，全叶被褐色细茸毛，先端尖，叶面粗糙；圆锥花序，顶生，花两性，萼筒管状，花冠金黄色，漏斗形，花缘皱曲，但为两侧对称花，甜香，子房二室，果实为蓇葖果，种子具翅；春季3-4月开花，先花后叶。
原产墨西哥、中美洲、南美洲，1997年前中国自南美巴拉圭引进栽种。该种会随着四季变化而更换风貌的树。
春天枝条叶疏，清明节前后会开漂亮的黄花；夏天长叶结果荚；秋天枝叶繁盛，一片绿油油的景象；冬天枯枝落叶，呈现出凄凉之美，这就是黄花风铃木在春、夏、秋、冬所展现出不同的独特风采。
我最喜欢的桂花开了。它们像藏在树叶中的小脑袋一样，四处张望，仿佛对这个世界充满了好奇。桂花的花瓣卷卷的，是黄色的，花心圆圆的，也是黄色的，非常可爱。
“桂子月中落，天香云外飘”。说的就是桂花的香气了。所以桂花还有一个好听的名字叫十里香——十里香，香十里。
作文二：迎春花
春天迈着悄悄的脚步来临了。我们校园里的迎春花开了。开放的迎春花在春风中向我点头微笑，对我说，你好！春天来了，我是报春的迎春花，我会吸引小蜜蜂，蝴蝶等小客人来校园做客。我来到了迎春花身边，仔细的观察起来，迎春花的花朵是黄色的，很小像一颗颗小星星，长在长长的花枝上，美丽极了！我喜欢春天里的迎春花，我更喜欢校园里的春天！
1、这种大树，人们把它称做‘凤凰木’。
2、凤凰木夏天时开红花，秋天时会长出豆荚。
3、凤凰木燃起的火焰，烧红了半壁天空。
4、我几时说不来的？我不又在凤凰木上悬着七盏灯笼。
5、凤凰木在全台湾普遍可以看到，许多校园都有凤凰木，由于开花的季节正值毕业季，看到颜色鲜艳的凤凰花开，反而有股离情依依之感。
6、透过枝叶扶疏，看到凤凰木下正仰视着自己的三皇子风司廷，青梵在心里轻叹一口气，这才露出一个习惯性的清浅笑容，是三殿下啊。
7、对此，昨日海珠区园林部门表示，该路段的凤凰木发生了蛾虫虫害，其产卵之后孵化出大量毛毛虫，目前已经通知工作人员进行喷药处理。
8、外环路、中环路、中心湖等以宫粉紫荆、凤凰木、黄花风铃木等开花树种为主题，形成粉红相映、落英缤纷的花景。
9、虽然初夏让我晕沉沉的，可是初夏也是有很美丽的花开了，如刺桐、凤凰木等，带来了另一种自然之美。
9、满池绿色的荷叶和点缀其中的彩荷，已经很养眼了，横空出世的彩虹更加令人惊艳，更有池边茂密的凤凰木和火红的凤凰花相映成趣。
10、春日湿人襟而物物皆实，秋天使人思省，夏天是大蓝的天，大热的阳光下漫空喧腾的蝉鸣和风影微微的凤凰木，最没有时空感觉的时候了。
也题黄花风铃木花开
春回气淑响征铙，摇曳多姿挂树梢。
异国风情南国调，他乡玉女故乡姣。
除非恶梦惊娇艳，自是清歌扫混淆。
莫道边荒无少色，黄钟大吕向天敲。
拓展资料
1. 黄花风铃木（学名：Handroanthus chrysanthus (Jacq.) ）是紫葳科，风铃木属落叶乔木，高可达5米，树皮有深刻裂纹，小叶片对生，五叶轮生，卵状椭圆形，全叶被褐色细茸毛，先端尖，叶面粗糙；圆锥花序，顶生，花两性，萼筒管状，花冠金黄色，漏斗形，花缘皱曲，但为两侧对称花，甜香，子房二室，果实为蓇葖果，种子具翅；春季3-4月开花，先花后叶。
2. 原产墨西哥、中美洲、南美洲，1997年前中国自南美巴拉圭引进栽种。该种会随着四季变化而更换风貌的树。
3. 春天枝条叶疏，清明节前后会开漂亮的黄花；夏天长叶结果荚；秋天枝叶繁盛，一片绿油油的景象；冬天枯枝落叶，呈现出凄凉之美，这就是黄花风铃木在春、夏、秋、冬所展现出不同的独特风采。
盼望着，盼望着，冬天去了，春风的脚步近了。
“吹面不寒杨柳风”，不错的，像母亲的手抚摸着你。风里带来些新翻的泥土的气息，混着青草味儿，还有各种花的香，都在微微润湿的空气里酝酿。没有比春风更美妙的风了。倘若添几分力道就太猛烈了；加几分寒意就太刺骨了；增几分轻柔就太令人发痒了！
正是因为春风再一次吹起，大地才又有了生机。杨柳姑娘的秀发被春风吹起，变得愈发浓密，便染上了淡淡的绿色；小草弟弟沉睡了一个冬天，被春风轻轻唤醒。欣欣然跳舞，张开了眼，惬意的打了哈欠，伸着懒腰，把脑袋探出了大地这层厚厚的棉被；在舞和歌中，观众小河弟弟在冬天结上的疤如今也在春风关爱的吹拂下退去，现在终于可以舒展舒展筋骨，活动活动手脚，将积蓄了一冬天的不快全发泄出来了；人们沐浴在春风中，放放风筝，散散步，跳跳绳，游游泳，唱唱歌都是莫大的享受！
春风设若单单只是带来生机，那也算不了出奇。它就像一只喜鹊给人们带来欢乐，请闭上有眼睛想，一片开阔的天地，一群孩子嚷嚷着在绿草如茵的大地上争先恐后地奔跑着、雀跃着，那粉红如桃般的小手里紧紧地拽着一根线，那被线系着飞在空灵如蓝水晶的天上的风筝，伴着春风翩翩起舞，上面载着的是太多的快乐啊！
春风像舒适的摇篮，暖和、安逸，人们一触碰到它，便觉得拥有了快乐，没了烦恼，心也是踏实安稳的。人们迎着春风狂奔，便不知不觉地想起明天燕子就成群结队地归来了，或许今天夜里千树万树梨花就开了吧……也许这并不能实现，但是人们并不着急，因为有这样和煦的春风，一切都会有的。
年复一年，春风一次次唤醒了大地温暖了人心，我将它定格成温暖和快乐，静静地沐浴着春风，享受着春风。
黄花风铃木清明前后会开出漂亮的黄花，十分招人喜爱，接下来让我们一起了解一下黄花风铃木的培养与介绍。
黄花风铃木是一种会随着四季变化而更换风貌的树。 春天枝条叶疏，清明节前后会开漂亮的黄花；夏天长叶结果荚；秋天枝叶繁盛，一片绿油油的景象；冬天枯枝落叶，呈现出凄凉之美，黄花风铃木在春、夏、秋、冬所展现出不同的独特风味。
形态特征：落叶乔木。 约4-6m高。
干直立，树冠圆伞形。掌状复叶，小叶4-5枚，倒卵形，纸质有疏锯齿，叶色黄绿至深绿，全叶被褐色细茸毛。
冬天落叶。春季约3-4月间开花，花冠漏斗形，也像风铃状，花缘皱曲，花色鲜黄；花季时花多叶少，颇为美丽。
果实为蓇葖果，向下开裂，有许多绒毛以利种子散播。 花期仅十余天，蓇葖果，开裂时果荚多重反卷，向下开裂，种子带薄翅，有许多绒毛以利种子散播。
黄花风铃木的栽培技术 种植方法 可用播种、扦插或高压法繁殖，但以播种为主，春、秋为适期。 栽培土质以富含有机质之土壤或砂质土壤最佳。
性喜高温，生育适温23~30℃。 温度环境 黄花风铃木生长适温23-30℃，不耐寒，在我国仅适合于热带亚热带地区栽培。
在苗期也要求较强的光照，特别是在温室环境进行播种育苗时，极易因为光照和通风不足造成小苗长势弱并发生猝倒病。因此在种子发芽、真叶展开后，要保证生长环境的遮光率不超过50%，同时保持足够的通风。
土壤施肥 培育大苗的圃地应选择土壤疏松肥沃，浇灌与排水良好的地方，做好规划和整理好排灌水的沟渠，每亩种植3000株左右，种植时每穴下250克的复合肥或1千克的有机肥作基肥，基肥应与泥土充公搅拌后再种苗。 种苗时，要去掉育苗袋，种稳压实。
株型控制：黄金风铃木苗期生长快，主干柔软，容易倒伏并易产生萌芽，自然株型往往不佳。为得到直立挺拨的株型，应在种植后，从苗高30-50厘米时就在苗的旁边竖立高约2米支撑竹子引导植株直立生长，苗每长高50厘米捆扎一次。
生长期间定期进行修剪整形，剪去低矮的分生侧枝，冬季落叶后应统一进行一次修枝整形，剪去病枝，枯死枝和低矮处生长的侧枝，才保持主干生长通直。由于黄金风铃木的树皮较薄，容易被支撑的竹竿摩擦破损，受损后容易形成较大的伤口，影响美观，因此要对其主干和支撑竹竿接触部位衬软布，以避免树皮受损。
当主干长高1。8至2米时，保留顶上的枝条形成树冠，经过3至4年的大苗培育，在植株高达3米以上，径粗4至6厘米时可出圃应于园林绿化。
以上便是我为大家总结的黄花风铃木的培养与介绍的全部内容，希望这篇文章可以帮助到大家。 也请大家继续关注我们。
黄花风铃木。约4~6米高。干直立，树冠圆伞形。掌状复叶，小叶4~5枚，倒卵形，纸质有疏锯齿，叶色黄绿至深绿，全叶被褐色细茸毛。冬天落叶。春季约3~4月间开花，花冠漏斗形，也像风铃状，花缘皱曲，花色鲜黄；花季时花多叶少，颇为美丽。果实为蓇葖果，向下开裂，有许多绒毛以利种子散播。花期仅十余天，蓇葖果，开裂时果荚多重反卷，向下开裂，种子带薄翅，有许多绒毛以利种子散播。
茶花女音乐风格研究论文
音乐以细微的心理描写、诚挚优美的歌调和感人肺腑的悲剧力量，集中体现了中期威尔第歌剧创作的基本特点。序曲采用第二幕中的爱情主题和下行的悲怆动机，对全剧作了提纲挈领的概括。第一幕的《饮酒歌》，是以单二部曲式为基础的分节歌，轻快的舞曲节奏，明朗的大调色彩，以及贯穿全曲的大六度跳进的动机，表现阿尔弗莱德借酒抒发他对真诚爱情的渴望和赞美，洋溢着青春的活力。薇奥莱塔的咏叹调，则表现女主人公复杂微妙的心理矛盾。前半部分表现她初次感受到爱情时内心的波动，音调诚挚、直率；后半部分表现她对爱情的大胆追述和渴望，大跳的音调反映了她内心抑制不住的喜悦。终场的二重唱，是一个感人的音乐场面，第一段中近乎口语式的急切语调，是这一对久经磨难的情人终又重逢时狂喜而激动心情的描写；第二段的分节歌洋溢着浪漫曲的抒情气质，抒发他们对爱情和幸福的向往。但后来，与阿尔弗莱德热情奔放的旋律交织一起的微奥莱塔声部中，出现了半音滑行的痛苦呻吟的音调，并逐渐发展扩大，最后占据了主导地位。威尔第应用这种对比手法，刻划了垂死的薇奥莱塔对爱情至死不渝的追求，揭示了歌剧深刻的悲剧主题，具有震撼人心的戏剧力量。
歌剧《茶花女》由意大利作曲家威尔第、作家皮亚维谱于1853年根据小仲马的同名小说创作而成，百余年来盛演不衰，与小说成为世界名著一样，已成为世界歌剧中最受欢迎的保留剧目，并被誉为世上最美的歌剧。 全剧共分三幕，第一幕刚开始时薇奥莱塔与阿尔弗莱德的《饮酒歌》则是所有唱段中最家喻户晓的一首，已成为音乐会上久唱不衰的保留曲目；第二幕里阿尔弗莱德的独唱《我年轻狂热的梦》把爱情生活的甜蜜展露无遗，阿氏父亲与薇奥莱塔的二重唱把卑劣与高尚的人格差异表现得淋漓尽致；第三幕凄美绝望的咏叹调《再见，往昔美丽的梦》表现了薇奥莱塔的忧思和孤寂，主人公的二重唱《远离巴黎》则又充满希望。
《茶花女》是威尔第的「通俗三部曲」的最后一部（其余两部是《弄臣》及《游唱诗人》），它所获意大利人的欢迎也是不亚于《游唱诗人》。 这是根据1852年法国的作家小仲马(Alexandre Dumas)的戏剧「茶花女」(La Dame aux Camelias)而写成。这部歌剧充满着优美的咏叹调，其出现密度之高，使得和比才的《卡门》一样，成为美歌集一般，即使不太明白剧情，但绝对不会感到有「冷场」，所以，它也是很好的欣赏入门的歌剧． 威尔第的三幕歌剧《茶花女》于1853年在威尼斯进行首演，虽然由于各种社会原因而遭到失败，但它很快就得到了全世界的赞誉，被认为是一部具有出色艺术效果的巨著，并由此成为各国歌剧院中最受欢迎的作品之一。难怪《茶花女》的原作者小仲马要说："五十年后， 也许谁也记不起我的小说《茶花女》了，但威尔第却使它成为不朽。" 《茶花女》的意大利名称为Traviata，原意为"一个堕落的女人"（或"失足者"），一般均译作"茶花女"。歌剧描写了十九世纪上半叶巴黎社交场上一个具有多重性格的人物--薇奥列塔。她名噪一时，才华出众，过着骄奢淫逸的妓女生活，却并没有追求名利的世俗作风，是一个受迫害的妇女形象。虽然她赢得了阿尔弗雷德·阿芒的爱情，但她为了挽回一个所谓"体面家庭"的"荣誉"，决然放弃了自己的爱情，使自己成为上流社会的牺牲品。 剧情：薇奥莱塔原是周旋于巴黎上流社会的名妓，为青年阿尔弗莱德真挚的爱情所感，毅然抛弃纸醉金迷的生活，来到巴黎近郊与阿尔弗莱德共同酿造爱情的蜜。但是，阿尔弗莱德的父亲乔治欧激烈反对，强要她承诺与他的儿子断绝来往。为了顾全阿尔弗莱德的家庭和幸福，她决心牺牲自己的爱情，忍受着内心的极大痛苦，重返风月场。阿尔弗莱德误以为她变了心，盛怒之下，在公开场合羞辱了她。薇奥莱塔信守对乔治欧的诺言，未向自己的情人道破真情，但患有肺病的身体承受不了这一致命打击，就此卧床不起。不久，乔治欧良心发现，把全部真情对儿子言明。但当阿尔弗莱德回到薇奥莱塔身边，她已经奄奄一息了，疾病和不公正的社会夺去了她的爱情和生命。 音乐以细微的心理描写、诚挚优美的歌调和感人肺腑的悲剧力量，集中体现了中期威尔第歌剧创作的基本特点。序曲采用第二幕中的爱情主题和下行的悲怆动机，对全剧作了提纲挈领的概括。第一幕的《饮酒歌》，是以单二部曲式为基础的分节歌，轻快的舞曲节奏，明朗的大调色彩，以及贯穿全曲的大六度跳进的动机，表现阿尔弗莱德借酒抒发他对真诚爱情的渴望和赞美，洋溢着青春的活力。薇奥莱塔的咏叹调，则表现女主人公复杂微妙的心理矛盾。前半部分表现她初次感受到爱情时内心的波动，音调诚挚、直率；后半部分表现她对爱情的大胆追述和渴望，大跳的音调反映了她内心抑制不住的喜悦。终场的二重唱，是一个感人的音乐场面，第一段中近乎口语式的急切语调，是这一对久经磨难的情人终又重逢时狂喜而激动心情的描写；第二段的分节歌洋溢着浪漫曲的抒情气质，抒发他们对爱情和幸福的向往。但后来，与阿尔弗莱德热情奔放的旋律交织一起的微奥莱塔声部中，出现了半音滑行的痛苦呻吟的音调，并逐渐发展扩大，最后占据了主导地位。威尔第应用这种对比手法，刻划了垂死的薇奥莱塔对爱情至死不渝的追求，揭示了歌剧深刻的悲剧主题，具有震撼人心的戏剧力量。希望以上信息可以帮到您，欢迎您登陆我们的网站，查询全国各大城市最新、热门演出信息具体请点击： ^_^
信用卡风险研究论文
提供范文：银行信用卡风险解析内容摘要：随着信用卡业务的长足发展和信用卡业务的不断增长，信用卡业务中的风险频率也随之增长，对发卡行、特约商户、持卡人之间造成的损失也越来越大，风险中的问题也日渐严重。发卡行中的风险主要是自身的问题，发卡行是一切问题的源头，银行自身操作上的漏洞为信用卡违法人员提供了机会，导致风险的不断发生，银行应加强信用卡的风险的管理，加强法律法规的监管，提高员工的综合素质，以防止违法违规的现象发生，提高发卡行的权利，使之能正常的、高效的、合法的经营。特约商户起到了承上启下的作用，在上下连接的过程应十分注意，把好每一个关口，堵住每一个有可能发生的漏洞。另外，自身的风险也是一个重要的问题，应提高人员的综合素质，以便更好的维护自身及他的权利。持卡人是三者之中的弱势群体，除自身应注意“自保”之外，还应注意一些不合理的法规条款等，应有较强的自我保护意识。总之，我国信用卡业务的发展还不十分成熟，各种法规还不十分完善，应多借鉴国外的经验，更多地从维护社会公共利益和保护消费者的角度出发，制定有关法律或规定，不能只做行业利益的保护者，不能以牺牲消费者的利益为代价推动银行业的发展。关键词：信用卡 风险 解析自从1985年6月中国银行珠江分行在国内发行第一张信用卡（中银卡）以来，由于其方便快捷，受到公众客户的青睐。我国的银行卡业务得到了长足的发展，发卡银行、发卡数量、交易金额都有了较大的增长，信用卡的用卡环境也有了银大的改善。就拿上海市来说，到2002年底，全市银行卡发卡总量达到3565万张，比上年增长。银行卡交易笔数 10750万笔，交易总金额1065亿元，布放ATM3282台，POS16938台。2002年全年银行卡联网商户数量从年初的2184家增加到 5780家，入网POS16234台，全年ATM和POS跨行总交易清算为笔。（据保守估计，到2007年，上海市银行卡产业建设总投资将超过100亿人民币，年总产值将达200亿人民币以上，从业人员也将高达3万人左右）信用卡业务已经成为商业银行最为盈利的部门之一。在西方发达国家，信用卡业务是许多国际大银行的主要业务和主要利润的来源。如花旗银行的信用卡业务收益就占其利润总额的三分之一，美国运通公司的运通卡业务利润业务更占了其公司全部利润的7成。一 信用卡风险的产生随着信用卡业务的进一步发展，信用卡风险发生也越来越频繁。在信用卡的发行、使用、结算的诸多环节都可能存在风险。而且，随着发卡行、特约商户和持卡人的增多，信用卡风险体现出涉及面广，风险种类多样、危害性大的特点，发卡们的利润逐渐减少，在大多数情况下，这些损失都是用银行的利润来弥补的，因此，信用卡风险的若干法律问题就突出了。我们知道，信用卡风险发生的一个主要原因是发卡行自身造成的。比如说：各家商业银行除建行对信用卡消费来用的是密切和签字两种确认关系的方式之外，广东发展银行、中国银行、招商银行等银行仍采用签名确认，持卡人持卡消费不需要输入密码。这些都是发卡行自身操作上的漏洞，也为信用卡违法人员提供了许多机会，从而导致了风险的发生。加强信用卡风险管理也是维护特约商户和持卡人利益的需要。信用卡风险发生是另一大原因是由于特约商户的违章操作、疏忽大意以及持卡人没有按规定使用信用卡等所造成的。发卡机构在加强风险管理过程中重视对特约商户的培训工作，向广大民众宣传信用卡的用卡意识。这对减少风险的发生以及维护特约商户和持卡人利益是有很大作用的。二、三方对于消费采用签名确认制还是密码确认制所持的不同观点但是，几年来，各银行对信用卡消费采用签名确认制还是密码确认制的态度和行为不一，社会各界对此也意见不一。支持密码确认制的认为：这是为了满足持卡人消费习惯和保障安全的需要，而且不少发卡银行也已经付诸实践。支持签名确认制的认为：签名确认制符合信用卡的国际习惯，密码信用卡会给消费者带来诸多方便，签名确认制能够保障持卡人的资金安全，不少银行仍采用签名确认制。中国人民银行于1996年1月26日发布的《信用卡业务管理办法》第43条：特约单位经办人员受理信用卡时，应审查下列内容：（1）确为本单位所受理的信用卡；（2）信用卡在有效期内，未列入“止付名单”；（3）签名条上没有“样卡” 或“专用卡”等字样；（4）信用卡无打洞、剪角、毁坏或涂改的痕迹；（5）持卡人身份证或卡片上上的照片为持卡人相符；（6）卡片正面的拼音姓名与卡片背面的签名和身份证上的姓名一致。这些法规可以看出，银行信用卡的漏洞之多。从目前来看，支持密码确认制的呼声越来越高，采用密码确认制的银行特别强调这是用户强烈的需要。根据深圳发展银行公布的资料，在其发行的近10万张信用卡中，的持卡人选择密码确认，只有的人选择签名确认。中国银联也表示对密码制的支持。似乎信用卡消费采用密码确认制是众望所归，大势所趋，是最为安全的手段。主张信用卡消费密码确认制的人提出的核心理由是：目前签名不能有效的确认“持卡人”（向特约商户提示信用卡的人）的身份，不能很好的防范信用卡盗用，保障持卡人（经发卡人同意而向其核发信用卡的，无其他特别约定时，包括主卡及附属卡持卡人）的用卡安全。消费者持卡进行消费时，信用卡特约商户需要对“持卡人”的身份进行核实，确认“持卡人”与持卡人的同一性，即“持卡人”是经发卡行同意而合法使用信用卡的持有人。究竟特约商户是如何确认“持卡人”的身份，依据是什么？我们从现在发行量较大，持卡人数较我，使用范围较广的信用卡发卡行的消费使用章程中来观察。中国银行长城信用卡章程规定：长城持卡人可凭长城卡及本人身份证证明（居民身份证、军官证、护照）在中国银行的特约商户直接消费购物，无需支付任何附加费用。建设银行龙卡信用卡章程规定、持卡人使用龙卡时需要出示本人有效身份证（彩色照片龙卡免示）并按本行规定在取现、消费、转帐等凭单上签具真实姓名。工商银行牡丹信用卡章程：持卡人用牡丹卡购物、消费或支取现金，均同时出示身份证件（居民身份证、军官证、护照、回乡证），在中国工商银行自动柜员机ATM上存取现金或在销售点终端POS上转帐结算，必须遵守发卡机构的有关规定。农行信用金穗卡单程：金穗卡持卡人凭金穗信用卡和本人有效身份证件可在中国农业银行指定的机构存取现金，办理转帐，在特约商户购特消费。从以上列举的几家银行的信用卡章程和使用须知中分析不能得出，特约商户应该是通过“持卡人”出示的身份证件根据信用卡姓名拼音和签字与身份证姓名的一致性，身份证照片与“持卡人”形象一致性，或者信用卡照片与“持卡人”形象一致性来确认同一性的。如果签名是确认“持卡人”身份的方式，并且不需要持卡人的签名样式有特殊需要，甚至持卡人可以用惯用字体随便写几个字，通过书写习惯鉴定书写人的同一性。那么特约商户应具有鉴定签名的措施，这就包括一定的技术设备，一定要有良好的鉴定经验的人员，而事实上特约商户都不具备这样的条件。并且这样做也是不实际的，除了考虑现在鉴定技术本身发展的水平，从经济角度考虑，也是没有必要的，成本非常高，毕竟信用卡消费是一种交易，交易要求方便快捷，严格的笔迹鉴定在刑事诉讼活动中十分关键，而在民事活动中不是这样，民事活动总是建立在一定的信用基础上的，那当事人对一定事实的信任，法律给予一定条件下的推定。所以说，在国内，签字并非特约商户核实“持卡人”的身份，确认“持卡人”与样卡人同一性的手段。要求持卡人的签名一致，这真正的意义在于，签名是持卡人交易意思表示的证明。当我们用现金进行消费时，交易是及时清结的，消费者从商哀悼手中得到商品或服务，并向其支付现金，双方之间不需要一定形式的合同，因为合同其实是当事人对未来的买卖。商户只向消费者提供一定的小票，以各消费者报销，退货或用作商户承担产品责任的证据，或根不提供任何凭据。而信用卡消费是一种信用消费，当商户向持卡人提供了商品或服务之后，持卡人是没有向商户支付价款的，给驰一定的信用，之后由发卡行向商户进行支付，这样的商户必须保留自已已经向持卡人提供了商品或服务的证据，证明自己与持卡人之间形成债权债务关系，发卡行作为向持卡人授信的人负有向自己支付的业务。“持卡人 ”在签购单上的签名是“持卡人”对交易的认可的意思表示，此签购单是双方交易意思表示一致的证明。同时，“持卡人”签名与信用卡上签名一致，证明意思表示是由拥有发卡行授信的合法持卡人做出的，授信的关系在特约商户和持卡人之间建立，根据发卡行和持卡人之间的授信关系，发卡人即银行向特约商户支付价款，而后持卡人再向发卡人还款。可以看出，在整个信用消费交易关系中，特约商户与持卡人之间真实的交易关系是基础，没有这个基础，之后的发卡行与特约商户、持卡人与发卡行之间的关系都无法建立，而具有持卡人合格签名的签购单对双方来说都是这个真实交易关系的证明。另外，发卡行均规定为完全行为民事行为能力人才能申请信用卡并为其具有完全民事行为能力的配偶或亲属申领附属卡，足见信用消费是民事法律行为，行为人需要具备相应的民事行为能力和意思表示能力。所以实际上，持卡人签名与信用卡上签的一致性是特约商户与发卡行的利益所在，他们对签名的致性进行确认是保障自己的权益，签购单是信用交易的有效凭证。这样一来，各种应注意义务和责任都被发卡行和特约商户转嫁给了持卡人，发卡人和特约商户没有承但起本身应该承担的义务与责任。信用卡是银行签发给那些资金状况良好的人士，用于指定的商家购物和消费，或在指定银行机构存取现金的特制卡片，具有消费信用，转帐清算，存取现金等全部或部分功能的信用支付工具，是一种特殊的信用凭证。信用卡消费交易的过程是，持卡人在特约商户进行消费，发卡行向特约商户支付价款，持卡人再向发卡行还款，这涉及三方当事人，即持卡人、特约商户和发卡行，三个法律关系，信用卡消费中，发卡行承诺对其授信的合法持卡交易的特约商户承担付款义务，那么从民事上看，特约商户与“持卡人 ”进行信用交易时，必须首先确认“持卡人”是有发卡行授信的合法持卡人，否则它是不能要求发卡行付款的。其实这种注意义务是为了自己的利益，也并非为他人利益而额外负担的。从刑事上看，信用卡盗用可能构成刑事犯罪，特约商户有确认“持卡人”身份，防止犯罪的义务，如果它没有尽到注意义务，或者故意不尽注意义务，在某种意义上它是信用卡罪的共犯。如果因为特约商户没有尽到注意义务，造成信用卡盗用，损失应该由它自己承担，发卡人不应该向其付款，持卡人没有向发卡银行还款的义务。但是这种注意义务都和损失都被银行和特约巧妙、不公和堂皇地转嫁给了老实的持卡人。发卡们都在信用卡章程中注明：“挂失24小时免责条款”。（在持卡人办理持失日24小时内及持失前发生的损失由持卡自己负责，持失次日24小时后发生的损失由银行负责）。如此“挂失24小时免责条款”似乎是银行对自己和持卡人风险和责任的分配，以挂失后一定时间为界，此单前信用卡被盗用和风险和由此产生的损失由持卡人承担，之后的风险和损失由银行承担。当信用卡被盗后用发生在持卡人挂失后24小时之前，风险和损失由持卡人承担，银行向特约商户付款，持卡人向银行还款，另，央行颁布的《银行卡业务管理办法》第五十二条逵妻卡银行有义务、应当向持卡人提供银行卡挂失服务，应当设立24小时挂失服务电话，提供电话和书面两种挂失方式，书面挂失为正式挂失。并在章程或有关协议中明确发卡行与持卡人之间的挂失责任。这似乎也是银行“挂失24小时免责条款”的法律依据。但是民法归责原则并非如此，它是以过错为依据的，有过错者要承担责任。持卡人负有妥善保管信用卡的义务，如果失去对信用卡的控制，有时确实存在过错，但如果这只是一般过错，并且积极履行了挂失义务，信用卡的“丢失---盗用---损失”之间没有必然的联系，是不具有可归责性的，毕竟，为发卡行和持卡人所推崇的信用卡的特点之一就是“安全”，即信用卡不像现金那样---一旦丢失就是彻底的，确定的损失。所以不能因为持卡人失去对信用卡的控制就以持卡人有过错要求其承但损失。而在美国，联邦法律对持卡人的保护为：消费者对信用卡丢失后未经授权的消费最多只承担50美元的责任；可以说，美国的法律为持卡消费提供了充分的保障。如此说来，加强信用卡风险管理，能有效地促进发卡行业务人员依法经营，防止违法违现象的出现，提高发卡行从业人员的业务水平和维护发卡行权利的能力，能促进银行建立规范有效的信用卡风险防范机制，使整个发卡行的信用卡风险防范工作有条不紊的进行。三、信用卡风险管理手段的具体分析1． 风险回避风险回避是发卡机构因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，有意识地采取回避措施，放弃或拒绝某项业务。也就是说，发卡机构在对从事该项业务可能因风险而引起的损失及冒这种风险可获得的利益进行分析的基础之上，认为利益小于损失，则设法避免。可以说这是最简单的风险处理方法。如在信用卡申领过程中，由于发卡机构难以对申请人的资信状况作全面的调查或不能确信申请人所提供的情况的真实性，为避免以后风险的发生而主动拒绝授予该申请人信用卡的行为就属于风险回避。 风险回避的措施干净利落，发卡行对该项业务根本不需担心以后风险发生的可能性，也就是成本非常小甚至是零成本。但是我们应该看到，伴随零成本的就是零收益。因为放弃或拒绝某笔业务也就放弃了从事该笔业务可能带来的收益。商业银行是企业法人，要以“三性”为经营方针，(((尤其是盈利性，没有盈利，银行就没有生命力。而且，目前信用卡业务的盈利率比较高，国内各大银行都在竞相开展信用卡业务，如果经常采用回避风险的做法，这将对他的业务开展有很大的影响，这就很难与其他的银行竞争。所以回避风险尽管极为有效，但却是很不经济的，在将风险挡之门外的同时，也将收益拒之门外。因此，回避带有消极御防的性质，是一种权宜之计。银行不能因噎废食，不论风险大小一律采用回避的方法。 2． 风险预防 预防策略是指信用卡风险尚未发生时，发卡机构事先采取的一定的防备性措施以减少或降低信用卡风险发生的可能性。预防策略与回避策略的最大不同在于它是一种主动、积极的策略，由银行主动通过采取措施减少风险发生的次数和损失规模。当前风险防范的手段大体有对持卡人风险防范、特约商户风险防范、发卡机构内部风险防范以及对利用信用卡的风险防范等。与信用卡风险的其他策略手段相比，预防具有安全可靠、成本低廉、社会效果良好等优点。尤其值得肯定的是它能有效地防患于未然，真正实现“防治结合、预防为主”的目的。预防措施做得好，信用卡违法行为发生的机会就大大减少，就能从源头上消除风险的发生，减少风险发生的概率。当然，我们也应注意如何正确面对风险。因为风险并不等于损失，有些风险未必会真正会发生。(((我们要权衡风险与可能带来的收益比例，如果确定收益会大于风险造成的损失就应该大胆去做。 在实践中，银行可采取的预防措施很多，如加强对特约商户的培训工作、对持卡人用卡知识的指导、加强对透支和挂失止付工作的管理等等。这里仅对透支和挂失止付管理进行具体分析。 （1）透支风险管理。“信用卡透支实质上是发卡行发放的一种贷款，但是与其他贷款不同，它一般是在支付结算与授权过程中形成和发现的。”(((信用卡透支可分为善意透支与恶意透支。善意透支是正常透支，一般不会有太大的风险。恶意透支是指持卡人以非法占有为目的，超过规定限额或规定期限，并经发卡行催收无效的透支行为。恶意透支造成的损失直接构成信用卡业务成本。特别是我国电子化手段发展滞后，止付名单传递速度慢，自动授权设备不完善，加上业务管理部门管理的漏洞、特约商户审单不严等原因，恶意透支发生的频率越来越高，造成的损失也越来越大。但是能不能因为恶意透支会造成大的损失就对透支业务产生害怕心理呢？我们来分析一下。《银行卡业务管理办法》第二十三条规定：贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。可见信用卡透支利息率非常高。信用卡业务收益来源中主要有持卡人年费、信息交换收入、利息收入及其他手续费和所得等 ，其中占最大比例的就是利息收入（国外很多银行的透支利息收入占到了全部信用卡业务收入的80％）。 通过比较，很容易发现透支业务的开展是有利于发卡行的，纵然透支风险确实存在。所以我们不能轻易取消客户信用卡的透支功能，关键是要正确区分合理透支与恶意透支。要尽量增加合理透支的笔数，压缩甚至杜绝恶意透支的笔数。实践中我们要树立正确的风险观念（从某种意义上说风险大收益也大），将风险管理作为利润最大化的途径，加强对信用卡透支的管理，按照央行关于信用卡业务的有关规定，不搞协议透支，尽量减少信用卡交易资金结算环节，提高结算速度，从而及时核算信用卡透支，保障银行的正常收益。 （2）挂失止付的风险管理。信用卡止付是在信用卡业务中因持卡人信用卡遗失、被盗、恶意透支以及违反信用卡章程等，由发卡行实施的，为保护持卡人及发卡行自身利益的行为。止付可以提高发卡行和持卡人的资金安全，有效降低信用卡风险。实践中容易出现纠纷的是挂失时间的确定以及挂失止付后的风险责任承担问题。 挂失止付时间的确定对风险责任的承担具有重要意义。《银行卡业务管理办法》第五十二条第五款规定：发卡银行应当向持卡人提供银行卡挂失服务，应当设立24小时挂失服务电话，提供电话和书面两种挂失方式，书面挂失为正式挂失方式。并在章程或有关协议中明确发卡银行与持卡人之间的挂失责任。由于没有统一的规定，各发卡机构都有自己的挂失止付时间及责任承担规定。对于挂失止付前的损失，各发卡行章程都规定损失由持卡人承担。但对于挂失后的风险，规定不一。根据国内银行颁布的信用卡章程（参见王正中主编《信用卡业务经营管理通论》，人民出版社1996年版），主要有以挂失当时、挂失后24小时、挂失的次日24小时、挂失后36小时等为时间点确定风险责任的承担。((((那么，银行规定挂失后一段时间内风险责任由持卡人承担是否就一定有利于银行呢？诚然，发卡行这样规定能减少由此带来的风险损失，降低运营成本。但是，从经济学角度来说，这是不符合效益最大化的目的的。根据法律的实证性经济分析，“是要把损失分配给能以最低成本承担这种损失风险的一方。”((((也即先要判断双方各自预测和防范这一风险的成本的高低，然后决定由花费较少的一方承担这一风险及责任。从持卡人与发卡行两者来看，无疑发卡行最容易预测和防范这种风险。发卡行在开办此项业务时就应该预见到信用卡容易丢失以及容易被冒用的风险，而且也只有发卡行才能有效地预防信用卡被冒用。再者，即使损失真的发生了，发卡行也可通过向保险公司投保等措施来转移风险，从而有效地避免由此带来的损失，而这持卡人是很难做到的。可见，发卡行在预防挂失后的风险成本明显要低。 而且，实践中当发生争议诉诸于法院时能否得到法院的支持还有疑问，况且国内信用卡业务正蓬勃发展，如果发卡行果断地承担挂失后造成的损失风险，能有效地吸引客户和发展特约商户，这对树立良好的银行形象有重要意义。深圳发展银行的做法无疑是具有前瞻性的。 3．风险的分散转移。分散转移方法是信用卡风险管理经常采用的一种方法。这种方法是指发卡行通过某些合法的交易方式或业务手段将自己所面临的信用卡风险分散转移给其他经济主体承担的一种策略。风险转移的对象一般是保证人、持卡人和保险公司等。但是我们应该清楚地看出这种策略的一个重要特征是风险的分散转移必须要以有人承担为条件。正是基于这个原因，分散转移应该是正当合法的。 风险转移要具体情况具体分析，成本不同，收益也不同。只有在科学分析的基础上，才能正确运用它们。 （1）向担保人转移。在实际的操作过程中，发卡机构会要求申领人提供担保人或单位，并在签订协议的基础上明确彼此的权利义务关系。当持卡人不能履行债务时，由担保人承担责任，从而把风险转移给担保人。但是担保人承担责任的时间、数额及担保的范围经常发生争议，特别是在持卡人恶意透支的情况下更是如此。有些发卡行规定从担保确定之日起担保人须承担透支的全部数额，这是值得商榷的。虽然担保人与发卡机构签订了合同，愿意承担持卡人的付款责任，但这并不意味着担保人愿意承担恶意透支的全部损失，尤其是信用卡挂失止付后被冒用后的损失，因为这个数额是难以确定的。正因为如此，国内有学者提出担保人承担的是最高额担保责任。也有学者认为应该根据银行在技术上是否能预防和制止恶意透支来分配责任。((((我们估且不去讨论发卡机构的做法是否符合《合同法》的规定以及在实践中是否会受法院判决的支持，至少这样规定会损害担保人的积极性，甚至发卡机构的社会形象，这对担保业务的开展无疑是一个负面影响。 因此，银行发卡行应注意的是应该怎样来设计担保人担保责任的时间、数额及担保的范围才是最经济的，花费的成本较小，收益较大。 （2）向持卡人转移。如在申请信用卡的过程中，要求申请人用存单、有价证券等以抵押、质押等方式向银行申领信用卡并要求申请人交纳一定的保证金。此外，还有常用的方法是通过透支帐户的管理以及挂失止付方式把风险尽可能向持卡人转移。 （3）向保险机构转移。这是指发卡机构通过向保险公司投保，在发生风险损失时，由保险公司补偿，从而避免或减少实际损失的一种形式。保险作为一种风险管理策略，在金融风险管理中已有很久的历史，早在上个世纪30年代经济大萧条过后，美国就开始了存款保险制度。如今在信用卡风险管理中运用也越来越多，是分散风险、补偿损失的一种重要手段。发卡机构可以把开展信用卡业务的一些难以预料的意外损失，通过少量的保险费的支出而获得及时、满意的补偿，从而降低或减少风险，这对发卡行来说是非常经济的。这里要注意的是风险损失的划分、保险的期限、保费以及保险公司的保险责任等 4．风险的补偿。所谓信用卡风险补偿是指发卡行通过一定的途径，对业已发生或将要发生的金融风险损失寻求部分或全部的补偿，以减少或避免信用卡风险损失的一种管理方式。常用的方法是建立风险准备金制度，也就是在信用卡业务开展过程中，发止机构主动将信用卡风险纳入日常的管理工作中，定期从信用卡业务所获的利润中提取一定比例建立风险准备，对准备金进行专户管理，以弥补风险损失或坏帐，结余部分冲转利润。 在实际中，总有一部分损失不能避免，要由发卡行承担这部分责任。建立风险准备金制度就能有效处理这种风险损失。而且这种手段花费的成本不大，尤其是它可以与前述预防、分散转移等措施共同使用。在信用卡透支纳入贷款管理后，在其他风险管理手段无效时，可以核销冲减。 四、 几点建议 通过上面对信用卡风险管理经济分析后，我们可以看出，信用卡风险管理部门应该特别重视风险的预防工作，制订严密的风险管理规章制度；应重视对业务人员及特约商户的培训工作，尤其要加强发卡机构内部的管理。在信用卡申领过程中，要求客户交存备用金、提供担保。要加强对透支及挂失止付的管理，制定合理的透支和挂失止付操作规章，加强与保险机构的联系，尽量向保险机构投保。同时要树立正确的风险意识，建立风险准备金帐户。实在没把握的，要果断采用风险的回避策略。总之，有效地降低成本，增加收益是信用卡风险管理的宗旨。参考文献：1、上海《文汇报》2003年4月15日，第14版。2、上海《国际金融报》2003年3月26日，第五版。3、《民事诉讼法》4、《商业银行信用卡运作》 北京中国财政经济出版社1999年版5、中国银行信用卡章程 网上摘录6、建设银行信用卡章程 网上摘录7、工商银行信用卡章程 网上摘录8、农业银行信用卡章程 网上摘录
信用卡业务发展中存在的问题及对策信用卡风险管理的经济分析信息不对称条件下的信用卡风险管理消费信用卡对货币政策的影响关于完善我国信用卡运转体系的若干思考
信用卡风险管理的经济分析论文随着信用卡业务的发展，信用卡风险发生的频率越来越高，造成的损失也越来越大,因此，对信用卡风险管理就显得尤为重要。信用卡风险管理措施一般有风险的回避、风险的预防、风险的分散转移和风险的事后补偿等。为了在信用卡风险发生前，发卡机构能以较低的成本得到最佳的风险控制效果，在风险发生后能保证发卡机构稳键经营，发卡机构应在分析各种风险管理手段的成本、收益的基础上作出正确的选择，从而尽量避免或减少信用卡风险的发生，实现发卡机构经营的稳定增长。关键词：信用卡；信用卡风险；风险管理 ；作用 ；经济分析一、问题的提出自从1985年6月中国银行珠江分行在国内发行第一张信用卡（中银卡）以来，我国的银行卡业务得到了长足的发展。发卡银行、发卡数量、交易金额都有了较大的增长；信用卡的用卡环境也有了很大的改善。就拿上海市来说，到2002年底，全市银行卡发卡总量达到3565万张，比上年增长％。银行卡交易笔数10750万笔，交易总金额1065亿元，布放ATM3282台，POS16938台。2002年全年银行卡联网商户数量从年初的2184家增加到5780家，入网POS16234台，全年ATM和POS跨行总交易清算为笔。(((据保守估计，到2007年，上海市银行卡产业园建设总投资将超过100亿人民币，年总产值将达200亿元人民币以上，从业人员也将高达3万左右。(((信用卡业务已成为商业银行最为盈利的部门之一。在西方发达国家，信用卡业务是许多国际大银行的主要业务和主要利润的来源。如花旗银行的信用卡业务收益就占其利润总额的三分之一，美国运通公司的运通卡业务利润业务更占了其公司全部利润的7成。但是，随着信用卡业务的进一步发展，信用卡风险发生也越来越频繁。在信用卡的发行、使用、结算的诸多环节都可能存在风险。而且随着发卡行、特约商户和持卡人的增多，信用卡风险体现出涉及面广、风险种类多样、危害性大的特点。发卡行的利润逐渐减少，在大多数情况下，这些损失都是用银行的利润去弥补的，因此，对信用卡风险进行管理就显得尤为必要。目前发卡行进行风险管理的手段很多，但是在哪种情形下用哪种管理手段才能有效地降低银行运营成本，增加银行收益呢？笔者想从经济学的角度对信用卡风险管理手段进行成本、收益分析，从而为银行风险管理者提供一个决策的参考。二、 信用卡风险管理的必要性和作用由于信用卡业务风险的发生具有涉及面广、种类多样、危害性大等特点，使得加强信用卡风险管理对发卡行具有重要作用。不论是在信用卡风险发生前还是在风险发生后，加强信用卡风险管理都很有必要。(((笔者认为，加强信用卡风险管理对社会、对信用卡当事人特别是对发卡行具有重要意义。1．我们知道，信用卡风险发生的一个主要原因是发卡行自身所造成的。发卡行自身操作上的漏洞为信用卡违法人员提供了许多机会，从而导致风险的发生。加强信用卡风险管理，能有效地促进发卡行业务人员依法经营，防止违法违规现象的出现；提高发卡行从业人员的业务水平和维护发卡行权利的能力；能促使银行建立规范有效的信用卡风险防范机制，使整个发卡行的信用卡风险防范工作有条不紊地进行。2．加强信用卡风险管理是维护银行自身经济利益的需要。风险的发生大大增加银行经营的成本，从而影响银行利润的增加。如果能对信用卡风险进行有效的管理，银行就能在科学分析风险管理的成本上找到最经济可行的管理方法避免或减少风险，从而将风险损失降到最低，以至实现发卡机构收益的稳定增长。3．加强信用卡风险管理能维护银行自身形象，进而创造一个良好的用卡环境，达到最佳社会效益。风险发生率低的银行自然能在公众中留下好的印象，银行在扩大业务量的同时也为广大民众着实提供了不少方便。发卡行按章办事、特约商户不违规操作且数量不断增加以及现代科学技术的采用等等都能增强持卡人用卡的数量和安全感，整个社会的用卡环境也就会明显改善。4．加强信用卡风险管理也是维护特约商户及持卡人利益的需要。信用卡风险发生的另一大原因是由于特约商户的违章操作、疏忽大意以及持卡人没有按规定使用信用卡等所造成的 。发卡机构在加强风险管理过程中重视对特约商户的培训工作，向广大民众宣传用卡常识，这对减少风险的发生以及维护特约商户和持卡人利益是有很大作用的。三、 信用卡风险管理的经济分析（一） 信用卡风险管理的成本、收益分析信用卡风险管理是指发卡机构在信用卡业务运作过程中，对信用卡风险进行识别、分析的基础上有效地控制与处理其风险，用最低成本，即用最经济合理的方法来实现最大安全保障的行为。“风险管理者用最经济节约方法为可能发生的风险做好准备，适用最合适、最佳技术手段来降低管理成本。……通过尽可能低的管理成本达到最大的安全保障，取得控制风险的最佳效果。总之，只有注重各种效益与费用支出的分析，严格核算成本和费用支出，才能实现这一目标。”(((信用卡风险管理的目的在于避免可能发生的损失，达到利润最大化。但是在实际的管理过程中，发卡行往往需要付出一定的代价，这一代价就是金融风险管理的成本。信用卡风险管理的成本主要体现在其执行成本、机会成本、声誉成本及风险成本等方面。1．执行成本。执行成本是指发卡机构管理信用卡风险所必然要花费的不可避免的成本。如果没有进行必要的投入，就很难防范信用卡风险的发生。如银行为转移风险向保险机构投保需要交纳保险费以及采用先进设备所需要的付出。又如银行为确定信用卡申领人的资信状况进行的大量的调查工作所必须付出的人力、物力和财力等。2．机会成本。机会成本是发卡机构所应考虑的成本，是指发卡机构投入到信用卡风险防范上的，从而丧失了将这笔资金投入用到其他业务上所产生的效益。实践中一些银行不愿或无力将大笔资金投入到改善软件、硬件设施上就是出于这个原因考虑的。3．声誉成本。银行形象是现代商业银行竞争的重要内容，努力塑造良好的银行形象，既是为了在竞争中求生存、发展，也是避免声誉风险的有效举措之一。社会对银行的总体评价高，对银行的信心就高，有利于银行业务的开展。如果发卡机构的信用卡风险频频发生，自然会影响信用卡业务的成本与利润、银行的整体形象以及其他业务的开展。4．风险成本。在信用卡风险管理中，发卡行有可能通过其他衍生性金融工具来管理他们面临的金融风险，然而这种金融工具本身又可能引发新的信用风险。此外，银行在信用卡风险管理中有时也得考虑短期成本、长期社会成本问题。我们应该看到的是不同的策略有着不同的成本，如果将那些放弃意外收益的情况存而不论，则在采用某些金融风险管理策略时，人们也许根本不需要付出任何成本，如风险回避就是这样的一种策略。当然，现实生活中，并非每一种金融风险都可预防的；相反，大多数金融风险正在于无法预防才发生。对于这样的防范策略有不同，而且又有不同的成本，那么，选择适当的策略人们就可用较低的成本达到一定的管理风险的目的。因此，在选择管理手段时，人们首先必须考虑的一个因素就是要在保证金融风险管理效率的条件下，尽可能将金融风险管理的成本降到最低的水平。另一方面，我们要考虑的是风险管理的效率、效益。所谓效率是指采用一定风险管理手段能使自己所面临的金融风险减少或消除的程度。有时我们往往只追求效率，但效率与成本往往从正比，因此，就要正确估计其成本与收益，以求各种备选策略的净成本或净收益。效益就是采用一定的风险管理手段所能带来的收益或者可能避免的损失。在一般情况下，人们应尽量选择那些既能避免可能的损失，又能保护可能带来意外收益的策略。风险管理的成本和效益在很大程度上只是一种可能的投入与产出，而且随着各种因素的变化及估测结果的准确与否，都对成本与效益有较大影响。下面就对一些常用的风险管理手段进行具体的经济分析。（二） 信用卡风险管理手段的具体分析1． 风险回避风险回避是发卡机构因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，有意识地采取回避措施，放弃或拒绝某项业务。也就是说，发卡机构在对从事该项业务可能因风险而引起的损失及冒这种风险可获得的利益进行分析的基础之上，认为利益小于损失，则设法避免。可以说这是最简单的风险处理方法。如在信用卡申领过程中，由于发卡机构难以对申请人的资信状况作全面的调查或不能确信申请人所提供的情况的真实性，为避免以后风险的发生而主动拒绝授予该申请人信用卡的行为就属于风险回避。风险回避的措施干净利落，发卡行对该项业务根本不需担心以后风险发生的可能性，也就是成本非常小甚至是零成本。但是我们应该看到，伴随零成本的就是零收益。因为放弃或拒绝某笔业务也就放弃了从事该笔业务可能带来的收益。商业银行是企业法人，要以“三性”为经营方针，(((尤其是盈利性，没有盈利，银行就没有生命力。而且，目前信用卡业务的盈利率比较高，国内各大银行都在竞相开展信用卡业务，如果经常采用回避风险的做法，这将对他的业务开展有很大的影响，这就很难与其他的银行竞争。所以回避风险尽管极为有效，但却是很不经济的，在将风险挡之门外的同时，也将收益拒之门外。因此，回避带有消极御防的性质，是一种权宜之计。银行不能因噎废食，不论风险大小一律采用回避的方法。2． 风险预防预防策略是指信用卡风险尚未发生时，发卡机构事先采取的一定的防备性措施以减少或降低信用卡风险发生的可能性。预防策略与回避策略的最大不同在于它是一种主动、积极的策略，由银行主动通过采取措施减少风险发生的次数和损失规模。当前风险防范的手段大体有对持卡人风险防范、特约商户风险防范、发卡机构内部风险防范以及对利用信用卡的风险防范等。(((与信用卡风险的其他策略手段相比，预防具有安全可靠、成本低廉、社会效果良好等优点。尤其值得肯定的是它能有效地防患于未然，真正实现“防治结合、预防为主”的目的。预防措施做得好，信用卡违法行为发生的机会就大大减少，就能从源头上消除风险的发生，减少风险发生的概率。当然，我们也应注意如何正确面对风险。因为风险并不等于损失，有些风险未必会真正会发生。(((我们要权衡风险与可能带来的收益比例，如果确定收益会大于风险造成的损失就应该大胆去做。在实践中，银行可采取的预防措施很多，如加强对特约商户的培训工作、对持卡人用卡知识的指导、加强对透支和挂失止付工作的管理等等。这里仅对透支和挂失止付管理进行具体分析。（1）透支风险管理。“信用卡透支实质上是发卡行发放的一种贷款，但是与其他贷款不同，它一般是在支付结算与授权过程中形成和发现的。”(((信用卡透支可分为善意透支与恶意透支。善意透支是正常透支，一般不会有太大的风险。恶意透支是指持卡人以非法占有为目的，超过规定限额或规定期限，并经发卡行催收无效的透支行为。恶意透支造成的损失直接构成信用卡业务成本。特别是我国电子化手段发展滞后，止付名单传递速度慢，自动授权设备不完善，加上业务管理部门管理的漏洞、特约商户审单不严等原因，恶意透支发生的频率越来越高，造成的损失也越来越大。但是能不能因为恶意透支会造成大的损失就对透支业务产生害怕心理呢？我们来分析一下。《银行卡业务管理办法》第二十三条规定：贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。可见信用卡透支利息率非常高。信用卡业务收益来源中主要有持卡人年费、信息交换收入、利息收入及其他手续费和所得等 ，其中占最大比例的就是利息收入（国外很多银行的透支利息收入占到了全部信用卡业务收入的80％）。通过比较，很容易发现透支业务的开展是有利于发卡行的，纵然透支风险确实存在。所以我们不能轻易取消客户信用卡的透支功能，关键是要正确区分合理透支与恶意透支。要尽量增加合理透支的笔数，压缩甚至杜绝恶意透支的笔数。实践中我们要树立正确的风险观念（从某种意义上说风险大收益也大），将风险管理作为利润最大化的途径，加强对信用卡透支的管理，按照央行关于信用卡业务的有关规定，不搞协议透支，尽量减少信用卡交易资金结算环节，提高结算速度，从而及时核算信用卡透支，保障银行的正常收益。(((（2）挂失止付的风险管理。信用卡止付是在信用卡业务中因持卡人信用卡遗失、被盗、恶意透支以及违反信用卡章程等，由发卡行实施的，为保护持卡人及发卡行自身利益的行为。止付可以提高发卡行和持卡人的资金安全，有效降低信用卡风险。实践中容易出现纠纷的是挂失时间的确定以及挂失止付后的风险责任承担问题。挂失止付时间的确定对风险责任的承担具有重要意义。《银行卡业务管理办法》第五十二条第五款规定：发卡银行应当向持卡人提供银行卡挂失服务，应当设立24小时挂失服务电话，提供电话和书面两种挂失方式，书面挂失为正式挂失方式。并在章程或有关协议中明确发卡银行与持卡人之间的挂失责任。由于没有统一的规定，各发卡机构都有自己的挂失止付时间及责任承担规定。对于挂失止付前的损失，各发卡行章程都规定损失由持卡人承担。但对于挂失后的风险，规定不一。根据国内银行颁布的信用卡章程（参见王正中主编《信用卡业务经营管理通论》，人民出版社1996年版），主要有以挂失当时、挂失后24小时、挂失的次日24小时、挂失后36小时等为时间点确定风险责任的承担。((((那么，银行规定挂失后一段时间内风险责任由持卡人承担是否就一定有利于银行呢？诚然，发卡行这样规定能减少由此带来的风险损失，降低运营成本。但是，从经济学角度来说，这是不符合效益最大化的目的的。根据法律的实证性经济分析，“是要把损失分配给能以最低成本承担这种损失风险的一方。”((((也即先要判断双方各自预测和防范这一风险的成本的高低，然后决定由花费较少的一方承担这一风险及责任。从持卡人与发卡行两者来看，无疑发卡行最容易预测和防范这种风险。发卡行在开办此项业务时就应该预见到信用卡容易丢失以及容易被冒用的风险，而且也只有发卡行才能有效地预防信用卡被冒用。再者，即使损失真的发生了，发卡行也可通过向保险公司投保等措施来转移风险，从而有效地避免由此带来的损失，而这持卡人是很难做到的。可见，发卡行在预防挂失后的风险成本明显要低。而且，实践中当发生争议诉诸于法院时能否得到法院的支持还有疑问，况且国内信用卡业务正蓬勃发展，如果发卡行果断地承担挂失后造成的损失风险，能有效地吸引客户和发展特约商户，这对树立良好的银行形象有重要意义。深圳发展银行的做法无疑是具有前瞻性的。3．风险的分散转移。分散转移方法是信用卡风险管理经常采用的一种方法。这种方法是指发卡行通过某些合法的交易方式或业务手段将自己所面临的信用卡风险分散转移给其他经济主体承担的一种策略。风险转移的对象一般是保证人、持卡人和保险公司等。但是我们应该清楚地看出这种策略的一个重要特征是风险的分散转移必须要以有人承担为条件。正是基于这个原因，分散转移应该是正当合法的。风险转移要具体情况具体分析，成本不同，收益也不同。只有在科学分析的基础上，才能正确运用它们。（1）向担保人转移。在实际的操作过程中，发卡机构会要求申领人提供担保人或单位，并在签订协议的基础上明确彼此的权利义务关系。当持卡人不能履行债务时，由担保人承担责任，从而把风险转移给担保人。但是担保人承担责任的时间、数额及担保的范围经常发生争议，特别是在持卡人恶意透支的情况下更是如此。有些发卡行规定从担保确定之日起担保人须承担透支的全部数额，这是值得商榷的。虽然担保人与发卡机构签订了合同，愿意承担持卡人的付款责任，但这并不意味着担保人愿意承担恶意透支的全部损失，尤其是信用卡挂失止付后被冒用后的损失，因为这个数额是难以确定的。正因为如此，国内有学者提出担保人承担的是最高额担保责任。也有学者认为应该根据银行在技术上是否能预防和制止恶意透支来分配责任。((((我们估且不去讨论发卡机构的做法是否符合《合同法》的规定以及在实践中是否会受法院判决的支持，至少这样规定会损害担保人的积极性，甚至发卡机构的社会形象，这对担保业务的开展无疑是一个负面影响。因此，银行发卡行应注意的是应该怎样来设计担保人担保责任的时间、数额及担保的范围才是最经济的，花费的成本较小，收益较大。（2）向持卡人转移。如在申请信用卡的过程中，要求申请人用存单、有价证券等以抵押、质押等方式向银行申领信用卡并要求申请人交纳一定的保证金。此外，还有常用的方法是通过透支帐户的管理以及挂失止付方式把风险尽可能向持卡人转移。（3）向保险机构转移。这是指发卡机构通过向保险公司投保，在发生风险损失时，由保险公司补偿，从而避免或减少实际损失的一种形式。保险作为一种风险管理策略，在金融风险管理中已有很久的历史，早在上个世纪30年代经济大萧条过后，美国就开始了存款保险制度。如今在信用卡风险管理中运用也越来越多，是分散风险、补偿损失的一种重要手段。发卡机构可以把开展信用卡业务的一些难以预料的意外损失，通过少量的保险费的支出而获得及时、满意的补偿，从而降低或减少风险，这对发卡行来说是非常经济的。这里要注意的是风险损失的划分、保险的期限、保费以及保险公司的保险责任等4．风险的补偿。所谓信用卡风险补偿是指发卡行通过一定的途径，对业已发生或将要发生的金融风险损失寻求部分或全部的补偿，以减少或避免信用卡风险损失的一种管理方式。常用的方法是建立风险准备金制度，也就是在信用卡业务开展过程中，发止机构主动将信用卡风险纳入日常的管理工作中，定期从信用卡业务所获的利润中提取一定比例建立风险准备，对准备金进行专户管理，以弥补风险损失或坏帐，结余部分冲转利润。在实际中，总有一部分损失不能避免，要由发卡行承担这部分责任。建立风险准备金制度就能有效处理这种风险损失。而且这种手段花费的成本不大，尤其是它可以与前述预防、分散转移等措施共同使用。在信用卡透支纳入贷款管理后，在其他风险管理手段无效时，可以核销冲减。((((四、 几点建议通过上面对信用卡风险管理经济分析后，我们可以看出，信用卡风险管理部门应该特别重视风险的预防工作，制订严密的风险管理规章制度；应重视对业务人员及特约商户的培训工作，尤其要加强发卡机构内部的管理。在信用卡申领过程中，要求客户交存备用金、提供担保。要加强对透支及挂失止付的管理，制定合理的透支和挂失止付操作规章，加强与保险机构的联系，尽量向保险机构投保。同时要树立正确的风险意识，建立风险准备金帐户。实在没把握的，要果断采用风险的回避策略。总之，有效地降低成本，增加收益是信用卡风险管理的宗旨。 此论文仅供参考...
棉花期权风险管理研究论文
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对于 企业管理 者来说，企业内部控制与风险管理二者互为前提，相辅相成。下面是我为大家整理的内部控制与风险管理论文案例分析，供大家参考。 内部控制与风险管理论文篇一 《 企业风险管理与内部控制浅论 》 【摘要】 企业在经营活动中不可避免的会遇到不同的风险，除了客观存在的不可控的风险外，大部分的企业风险是可控的，可以通过加强内控制度、规范操作流程来建立较为科学的风险控制体系，同时内部监督的强化也可以规避风险，使风险降低到可承受的程度。 【关键词】企业管理 风险管理 内部控制 一、内部控制与风险管理的定义 企业内部控制是现代企业管理的重要手段，是由企业董事会、管理层及其员工共同实施的，旨在合理保证实现 企业战略 、经营效果、财务 报告 、资产评估等基本目标的控制活动，究其本质是保证企业在合理的范围内保证企业基本目标的实现。企业风险管理是一个过程，是由企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。《内部控制——整体框架》一书中，提出风险管理的控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等。由此可知，任何企业所面临的环境都存在较多的不确定因素，气压应该在掌握客观的外部环境的基础上，通过一定的控制 方法 ，制定控制流程和 措施 ，以期能达到实现企业的目标。 二、风险管理与内部控制的内在关系 风险管理的目的是要防止风险、及时地发现风险、预测风险可能造成的影响，并设法把不良影响控制在最低程度。内部控制就是企业内部采取的风险管理，内部控制制度的制定依据主要是由风险甚至完全由风险因素(在某些极端情况下)来决定的。维护投资者利益、保全企业资产、创造新的价值是内部控制或风险管理的根本作用。作为企业制度组成部分的企业内部控制的目的就是保证会计信息的准确可靠，防止经济欺诈，保护财产安全，同时保护企业名誉，以免造成经济损失等。而在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展的风险管理来说，内部控制推动了风险管理。 企业内部控制的动力主要来自于对风险的管理，当企业进行风险运营时，内控系统就成为了必要的、高效的、有效的风险管理方法，因此，企业风险管理体系应该达到的状态就是能够满足企业内控系统的要求。换句话说，风险管理是内部控制概念的自然延伸，新技术和市场推动内部控制走向风险管理。总而言之，企业在实际经营过程中，风险管理与内部控制是密不可分的。 三、目前企业面临的主要风险 经济全球化的不断发展和经济的快速增长导致现代化企业面临的风险与日俱增，市场化程度越高，企业风险的表现就越明显，可以说，企业风险是时时在，处处有。 企业风险主要分为外部风险和内部风险，外部风险主要指外部存在的诸多因素，如国家法律、正常变动、市场供求状况或竞争力等。内部风险主要指企业的资源配置、行业地位、业务流程、财务能力以及管理人员的价值取向、 岗位职责 、激励机制和团队精神等。 四、针对主要风险企业可采取的内控管理措施 无论企业自身发展或和迎接风险与挑战来说，建立健全企业内控制度已成为当下急需解决的问题。企业只有根据实际的经营情况制定科学合理的内部控制制度，同时加以严格执行，才能够达到防范风险的目标。本文所指的内部控制主要包括人、财、物与信息。具体来说，主要包含以下内容： (一)实施内部控制的原则和要素，确保实现有效的风险管理 企业内部控制的原则是指全面性、重要性、制衡性、适应性。要素主要包括五个方面即内部环境要素(治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、 企业 文化 )，风险评估要素(目标设定、风险识别、风险分析、风险应付)，控制活动要素(不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制)，信息与沟通要素(信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制)，内部监督要素(日常监督、专项监督)等。在实际操作中企业应时刻检视所制定的 规章制度 、流程、工作要求等是否符合四原则和五要素的内涵，有利于确保风险管理的成效。 (二)加强 人力资源管理 ，完善用人制度 企业在管理时较容易出现缺乏相关制度和流程，人员未严格执行相关制度流程，或人员业务能力、自身素质不高的现象，这将导致提升企业的用人风险。因此充分调动企业人力资源的积极性、主动性和创造性已成为现代企业管理必须解决的问题。首先应该建立严格的招聘程序，把好进口关;其次要定期组织理论和实践培训，把好素质关;最后应制定较为合理科学的奖惩激励机制，把好分配关。 (三)强化财产安全管理，确保企业利润 强化财产管理，即指强化对存货、能源及固定资产的物化管理。存货风险主要指各种原因引起的存货损坏而对企业造成的损失，一旦存货出现危机，那么也将影响企业经营方向或现金的流向。有部分企业对财产物资的内控管理过于宋笋，制度得不到落实，因此造成库存物资的损毁、报废、短缺等情况，致使单位造成比较严重的经济损失。因此要想降低企业风险必须健全物资财产的内部控制管理，应加强定期盘点、账实核对、登记明细、财产 保险 、监控监管等工作，从而确保财产的安全，促进企业有效经营，以求企业实现更好的发展。其次应严格执行资金授权批准制度，在做好节约资源的基础上，能够有的放矢的运用资金。企业的资金流动主要用于采购、付款、销售、收款等，应制定刚性的管理制度，并要求各职能部门的职权范围和责任，确保能够职工按照相应管理条例予以执行，以保证资金安全。 (四)职工各司其职，完善落实风险管理 企业层面的内部控制国家出台了细分为十八项的规范指引，是对五要素的进一步细化，为企业的规范运作起到了十分详细的指导作用，每个指引明确了风险点，如何控制潜在的风险等，是企业建立内控体系的重点参照内容，也是企业必须坚持执行的规范内容。但是更为重要的是无论是风险管理还是内部控制的实施最主要的是人的执行力，所以企业实施风险防范管理体系的最关键因素是参与意识和全员素质的提高。 内部控制与风险管理论文篇二 《 企业内部控制与风险管理研究 》 [摘 要] 企业如何对自身的特点进行合理可行的内部控制制度设计并予以持续有效的实施,成为企业目前内部控制实践中的焦点和难点。本文针对内部控制与风险管理之间的关系,探讨了我国企业应当如何完善自身的内部控制,加强风险管理,以达到有效防范各种风险,减少损失的目的。 [关键词] 内部控制 风险管理 内部审计 美国次贷危机引发的全球性金融危机,对我国的经济发展产生了强烈冲击,经济增长速度明显放缓,世界范围内的经济危机对我国实体经济的负面影响持续蔓延,市场环境变得更加动荡不安,经营风险加大,由此也引发了企业对如何加强风险管理的思考。 一、风险管理 风险表现为发生损失的可能性。风险管理就是企业识别、评估和应对各种经营风险的过程。企业的经营风险是不可避免的,企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况,积极进行风险管理,尽可能地降低风险,有效地减少可以避免的损失。 内部控制,是指为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果、资产的安全以及对法律法规的遵守,由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的政策和程序。作为每个企业管理中非常重要的一环,良好的内部控制,是企业重要的风险管理手段之一,加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力,确保企业战略目标得以实现具有重要意义。2009年公布的《中国上市公司2009年内部控制白皮书》统计结果表明:内部控制越好的公司投入资本回报率越高,内部控制的加强有助于提高投入资本回报率。 现阶段,由于我国的市场经济体制尚不完善,市场环境的不规范性较为突出,再加上许多企业正处于转型期,各种不确定因素加剧。因此,我国企业迫切需要完善其内部控制,有效地防范和应对企业面临的各种风险。 二、我国企业内部控制与风险管理的现状 1.管理层的内部控制观念薄弱,员工不参与风险管理 有些管理人员对内部控制的认识和理解上存在偏差,认为内部控制只是企业内部的各种规章制度的简单汇总。他们错误地认为内部控制只能起到日常管理员工的作用,对其在风险管理中的重要性认识不足。有的企业内部控制的可操作性不强,风险管理水平较低。他们通常只重视风险的应对,而轻视风险的预防,导致企业出现重大以外事件的可能性增大。殊不知有效地预防风险,比风险发生后再想办法去补救以及事后纠正更有利于降低企业的损失,而且事先防范风险比事后应对风险更容易掌握主动权。 有的企业没有树立全员参与风险管理的观念,认为风险管理只是企业治理层和管理层的事情,与一般的基层员工无关。没有让企业的一线员工参与风险管理,其后果通常是难以发现风险管理过程中的薄弱环节,防患于未然。让企业的每一位员工在工作时,都考虑风险因素,才能从源头上防范风险。 2.内部控制设计存在缺陷,风险管理机制不健全 传统的内部控制设计仅仅局限于对财务信息的真实性和可靠性的监督管理,对于财务风险以外的其他风险则往往不加以考虑。而合理的内部控制设计应全方位地考虑企业所面临的各种风险,如市场风险、金融风险、法律风险和投资风险等也应当包含在内。企业应该抓住经营管理过程中的所有关键控制点,根据实际情况设计相应的内部控制,而且要防止企业管理层可能出于欺诈目的或屈从于外部压力的因素(如时间或成本等)而凌驾与内部控制之上,内部控制可能会被规避,形同虚设。 3.缺乏有效的风险监管措施 保障制度的有效执行,需要有效的监督加以配合。有效地执行设计合理的内部控制,才能真正达到防范风险的目的。所以,对内部控制的监督是重要的风险管理措施之一。目前,我国许多企业忽视对内部控制的监督制度,尤其缺乏可以量化的风险管理制度。例如,内部审计是一种风险监督的重要措施。但由于内部审计工作不带有强制性,也不能对外出具具有法律效力的审计报告;所以,我国的内部审计工作长期以来一直得不到重视,很多企业不是没有建立内部审计制度,就是内部审计没有真正发挥其监督管理的作用。比如,从岗位设置看,目前企业大部分的内部审计部门,基本上与其他职能部门平行,大多数中小企业甚至还没有独立的内部审计部门。从已有岗位设置的企业来看,这种机制也往往会使内部审计机构及人员受集团利益因素制约、中国传统的人际关系的影响,无法独立、客观、真实、公正、深入地开展工作,做出的审计处理也往往因管理体制的制约,致使许多内部审计过程流于形式,工作也缺乏自身应有的地位和威信,使内部控制这样的有效机制,变成“内部人控制”的机制。 三、完善内部控制,加强风险管理 1.加强员工业务素质培训,提高员工业务能力 随着社会主义市场经济的发展和现代企业制度的建立和完善,企业面临着严峻的挑战。企业包括会计人员在内的现有员工的知识结构、业务能力和法制观念已不能满足需要。对于企业来讲,员工应具备良好职业道德、专业能力和职业技能,但是企业往往现有的员工并不能完全具备这些能力,提高员工风险意识和职业技能是企业应该补上的重要一课,企业要针对人员的现状,应采取多种措施加强员工 教育 培训,并注意内部控制管理模式,体现相关培训体系性和实效性。只有通过提升全体员工的职业意识和基本职业技能,提高全体员工理性对待企业和工作的能力,才能适应国家发展经济的需要,提高整个企业的团队职业形象和职业技能,进而提高企业的经济效益。 2.重视以风险管理为导向的企业文化建设 有些企业存在员工因为缺乏合理对待公司和工作的心态而带来的浮躁和动荡。建设以风险管理为导向的企业文化,其目标就是培育员工积极向上的价值观和社会责任感,倡导诚实守信、 爱岗敬业 、开拓创新的团队合作精神,树立现代管理理念,重视内部控制,强化风险意识。在加强员工业务素质培训的同时,还要开展诚信教育,增强其自我约束能力。努力建立以诚信为基础的企业文化,一方面可以保证企业的经营合法合规,另一方面可以防范由于员工的失德行为给企业带来不必要的损失。而且口碑好的企业文化还有助于提高企业的知名度,树立良好的社会形象,为企业带来创造无形的收益。 3.规范内部控制,加强风险管理 规范企业内部控制的是一项非常重要的工作,合理的内部控制制度可以体现的经营管理的各个环节。按照相互制约和牵制的原理,建立科学合理的内部控制,即合理设置管理机构和工作岗位,明确员工的权利和责任,才能保证企业日常经营活动的正常进行,同时让企业的风险管理制度化、程序化。但是管理人员在设计监督管理时,必须从人性化的角度考虑,防止管理制度设计过分苛刻,导致妨碍正常生产经营的情况发生。同时,针对某些存在特殊风险的事项或交易(如重大的投资支出等),还要建立相应的特别内部控制,以防其给企业造成重大损失。 企业应当制定有利于其可持续发展的人力资源政策,考核制度实行奖惩结合,让员工的薪酬与企业风险管理的绩效相结合,激励全体员工积极参与风险管理,设置全面风险内部控制组织体系,形成至上而下的全员风险管理和全过程的风险管理制度。 4.加强内部监管,纠正偏差 企业要以风险管理为中心,将风险管理流程贯穿于日常经营和管理各个阶段,建立一个以风险管理为核心的内部控制,对风险管理进行岗位责任制的识别、监督、分析和评价。加强对企业风险的监管,特别是针对企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键工作岗位等发生重大调整或变化的情况下,对内部控制的某些方面进行的专项监督是非常必要的。努力构建与内部控制相结合的可量化的风险预警机制,事先制定风险管理解预案,对这样才可以全方位、全过程、进行风险管理,及时地发现、识别和评估风险,积极地进行风险应对,掌握经营的主动权。企业还应结合内部监督发现的实际情况,定期对内部控制的有效性进行 自我评价 ,并及时纠正在监督检查过程中发现的内部控制缺陷,同时进行必要的整改。 企业应当保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。大力推行以风险为导向的内部审计方法,内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查。如果企业能够充分发挥内部审计的作用,尤其应对关键控制点实施重点监管,可以达到事半功倍的效果。 四、结语 商场上许多成功的案例告诉我们:经营成功的企业离不开良好的内部控制状况与风险管理体制。面对当今变幻莫测的市场环境和激烈的市场竞争,企业面临的风险无处不在。可是,我国企业的内部控制和整体风险管理制度还明显落后于西方发达国家。在我国在加入WTO以后,企业更需要学会积极主动地承担风险和管理风险,把内部控制框架的建立与企业的风险管理相结合,不断完善企业的内部控制,建立起风险管理的壁垒,有效地防范风险,积极应对风险。 参考文献: [1]王建和:我国企业内部控制与风险管理[J].中国西部科技.2005(6):21-22. [2]杨光:浅议企业内部控制与风险管理[J].中国乡镇企业会计.2009(6) [3]赵闽:企业内部控制与风险管理融合的路径选择[J].2008(7) [4]李晶.COSO框架下企业内部控制与风险管理的思考[J].天津管理干部学院学报.2008(1) [5]张潇蔚:COSO框架对我国企业内部控制与风险管理的启示[J].2009(12) 内部控制与风险管理论文篇三 《 企业财务风险管理与内部控制 》 摘 要 由于财务风险存在的客观必然性，企业要积极主动的采取科学有效的措施防范应对风险，通过科学分析评估企业现有和潜在的财务风险，找出关键的风险因素，建立起财务风险防范体系，尽可能降低财务风险，提高企业经济运行质量和效益，保证企业健康持续地发展。 关键词 财务风险 原因 内部控制措施 一、企业财务风险出现的原因 1.法人治理结构不完善 法人治理结构是指公司内部股东、董事、监事及经理层之间的关系。目前公司治理普遍存在的问题有：董事会不能发挥应有作用，监事会的功能非常有限。董事会、监事会如果没有履行好相应职责，导致经理层缺乏有效监督和制衡，使得公司和股东利益受损。 2.财务决策机制缺乏科学性和预见性 许多企业没有建立科学的决策机制，存在凭 经验 决策和凭主观决策的现象，这样往往会导致决策失误，将对财务收益和资金回收产生不利后果。例如，在进行投资决策时，企业决策者可能因为信息不对称，难以获取充分有效的信息或者获取信息成本较高，往往市场调研不深入，科学论证不充分，使得投资过于盲目，从而蒙受巨大的损失。另外，目前大部分企业还未建立财务风险预警、防控系统，财务决策缺乏预见性。 二、财务活动过程中形成风险 1.筹资风险 企业可以通过负债筹资和权益筹资两种方式筹资。不同筹资结构的选择直接影响筹资成本的高低和筹资风险的大小。负债可以使企业迅速筹集所需资金，但同时，债务有偿还期限、偿还方式和资金使用价格即利率的规定。如果企业内部自身经营过程中没有有效使用所筹集到的资金，现金流出现问题，无法按期足额偿还债务，将面临信用下降、股价下跌，甚至破产倒闭的风险。同时，债务筹资成本受利率政策、通货膨胀等外部因素影响，这些企业自身无法完全控制。权益筹资通常是指企业通过增发股票进行筹资，涉及股票的发行数量、发行时机、筹资成本等。当投资者投入的资金不能产生预期的投资收益时，投资者就会抛售股票，引起股票价格下跌，使企业再筹资的难度加大，筹资成本也会上升。影响权益筹资风险的因素有股权筹资的规模、企业的资本结构、企业的经营状况、资本市场环境等。 2.投资风险 企业为了保证并扩大经营规模会运用现有资金进行投资以取得投资收益，投资收益的取得也具有很大的不确定性。如果企业管理者没有进行科学的投资分析与决策，会引发盲目扩张或丧失发展机遇，使得投资占用的资金没有取得利用效益，反而影响现金流，进而导致企业获利水平和偿债能力存在不确定性。 3.资金回收风险 资金回收风险主要来自于结算资金回收时间和金额的不确定性。如果客户因为经营不善拖欠应收账款，资金不能按时足额收回，必然给企业带来直接的经济损失，影响企业的资金周转，使资金链断裂，再生产资金不足，这时企业势必要采取其他方式筹集再生产所需的资金，进而增加了企业的财务成本，引起财务状况的恶化，严重时，还会导致企业破产。 4.收益分配风险 收益分配指企业的净利润在企业留用与投资者之间的分配，两者存在此消彼长的关系。如果企业给投资者过高的回报，必然造成留存收益不足，影响企业今后的生产经营活动。相反，如果企业增加留存收益而减少对投资者的分配，又会挫伤投资者的积极性，影响企业的声誉和价值。因此，企业在分配收益的方式、时间和金额上的不同权衡和取舍，给企业价值带来不确定性。 5.宏观经济和国家政策 宏观经济和国家政策是外生的，企业只能被动式适应。 危机、危机，在风险来临之前要有遇知，在风险来临后，要有积极应对的措施，在风险中抓住机遇，化解财务风险。 三、财务风险内部控制措施 引起财务风险的因素既有来自外部的系统风险，也有来自内部的非系统风险。对于企业来说，系统风险不可控而非系统风险是可以通过分析内外部因素的变动，采取科学有效的内部管理措施预防控制的。 1.完善法人治理结构 法人治理机构是否完善是决定企业管理水平高低的根源，是企业能否有效控制各项经营财务活动的关键。在实行所有权与经营权两权分离的制度安排上，为了切实建立起完善的 公司法 人治理结构和有效的公司治理机制，就要科学地配置公司的控制权。要保证股东大会的最终控制权，保证董事会独立决策权，保证经理自主经营管理的权力。要从企业的实际出发，建立起适应企业自身行业和规模特点的科学有效的激励和监督机制，既保障所有者利益，又赋予经营者充分经营自主权，调动其积极性，确保企业管理和控制的有效运行。 2.建立科学的财务风险预警机制 财务风险的形成并非一朝一夕之事，它有一个较长的潜伏期，企业完全可以通过定性分析和定量分析相结合，对潜在的财务风险进行监测、预警，促使管理者及时采取有效的措施应对财务危机，把风险降到最低程度。因此，企业应对偿债能力、盈利能力、营运能力、成长能力、现金流量等财务指标和公司治理等非财务指标方面进行全面分析，不同企业应根据影响自己企业财务风险的关键因素不同建立适合自己企业的财务危机预警模型。财务人员要时刻关注和分析企业的财务风险，以企业的财务报表为基础，结合经营计划和其他相关资料，运用财务危机预警模型对 财务管理 全过程实施监控，一旦发现某些预警指标异常，通过预警模型判断企业可能发生财务风险时，企业应及时找出原因并采取应对措施，以避免和减少风险损失。 3.适度负债，防范筹融资风险 负债具有财务杠杆作用，既能为所有者带来财务杠杆收益，又有可能由于企业经营不善，利润下降，给所有者收益造成更大的损失，所以企业应该适度负债，防范筹融资风险。具体来说，首先，根据生产经营情况和资金周转状况合理预测资金需求量，适度举债，并通过测算资金成本、各筹资方案的风险分析，选择风险小、资金成本率低的筹资方案，并确定合理的资金结构，注意短期负债和长期负债合理搭配。其次，提高资金使用效益，加强流动资金的投放和管理，盘活存量资产，加快闲置设备的处理，以保障债务的按时足额偿还。 4.科学决策，防范投资风险 企业在投资过程中，要深入市场调研，掌握充分有效的投资信息，并重点对项目投资的必要性、技术上的可行性、经济上的合理性进行严密科学的论证，通过预测各项方案投资回收期、投资收益率等未来收益情况，排除高风险低收益的方案，以确保投资决策的科学性。企业还可以合理地进行投资组合，既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服冒险主义和盲目投资，尽可能控制风险，分散风险。只有提高决策者的决策水平，把有限的资金投放到最需要的项目和效益较好的项目上，才能充分发挥资金的效能，实现企业盈利。 5.建立科学合理的信用风险管理制度，防范资金回收风险 资金回收的一个重要的风险点就是应收账款。应收账款的运用能使企业的利润增加，但是并没有形成企业的现金流入，反而由于利润的增加使得相关的税收支出增加，加快现金的流出速度，使得现金净流量减少。所以，针对应收账款的管理，首先，根据客户财务状况和资信状况的不同，采取不同的销售方式和结算方式。其次，定期分析账龄，紧密跟踪应收账款的还款情况，制定合理的收账政策，控制风险，减少坏账损失。最后，对于可能发生的坏账损失，应提取坏账准备金，弥补风险损失，防范资金回收风险对企业正常经营活动的干扰。 6.制定合理的收益分配政策，防范收益分配风险 留存收益是保障企业再生产的一个重要资金来源，收益应当留存一定数量于企业内部，同时又不能忽视收益分配的信号传递作用，收益的分配方式、时间和分配数量往往向投资者传递着某种信息，是投资者进行投资决策的一个重要依据，因此，企业在制定收益分配政策时，既要考虑收益对再生产的重要意义，还要考虑收益分配政策向投资者传递的信号对企业未来筹资的影响。所以，企业宜结合自身的战略目标，根据目前实际盈利多少和稳定与否情况，合理分配收益在投资者和企业留存之间的比例，既要保证企业再生产的资金需求，又要稳定投资者的信心，以减少财务风险。 参考文献： [1]生艳梅，徐禄帆，张延军.我国企业财务外包风险分析及防范措施.价值工程.2012(22).