矿产资源审计问题研究论文
采矿是在生产过程中和自然环境相互作用最强烈的形式之一，在此过程中人类表现为改造地球外貌的强有力因素。在开采矿产过程中，人类往往要从天然储藏地点移走大量岩土到相当远的距离，所有这一切不仅在直接开采的地点，而且在距它们相当远的地...
魏铁军
（中国土地矿产法律事务中心，北京，100812）
一、引言
2002年底，全国人大常委会矿产资源法执法检查报告提出，要尽快修订矿产资源法。按照我国立法工作惯例和政府法定职责，矿产资源法修订的调研、论证和起草的工作任务自然落到国土资源部头上。
2003年6月，“非典”刚过，国土资源部“两法”修改工作领导小组正式成立，下设“两法”办公室，负责土地管理法和矿产资源法修改的日常工作。截至目前，“两法”办共召开各类座谈论证会近80个，听取了2000多人次的意见，收到各方面书面修改意见建议100多份，形成了8份调研报告，包括2004年底向国务院办公厅领导提交的综合性材料《矿产资源法修改研究报告》。
从法制进程来看，矿产资源法律改革的目标就是在矿产资源领域全面实现依法治国方略，具体来说就是要实现矿产资源法现代化、法典化和司法化。在我们开启矿产资源法律改革研究大门的时候，首先要拨亮矿法“三化”的明灯，并用它时刻照亮我们前行的漫漫长路。
所谓“矿产资源法律改革”或“法律改革”，是指矿产资源法律规范总和及其相关的变动，是矿产资源立法的广义现象，是想时刻提醒矿产资源法是复杂的规范体系，并不局限于权力机关颁布的《矿产资源法》本法。此外，“矿产资源法修订”或“矿法修改”，是指当前正在进行的《中华人民共和国矿产资源法》修订研究论证工作，尚未包括法定立法程序内容，是法理学论证。
2005年5月，笔者以《矿产资源法律改革初步研究》为题完成博士论文，主要内容包括：①把矿产资源法修订工作置于法律改革的大背景下进行探讨；②概括总结了矿产资源法制建设的现代化、法典化和司法化趋势；③比较全面地梳理了矿产资源法律改革的现代化因素；④比较国家所有权与私人占有权，主张公权与私权的综合平衡；⑤提出法律起草结构建议，主张注重改革也保持传统的立法系统论；⑥建议设立矿产资源法律改革常设机构。
今天提交给中国地质矿产经济学会青年分会大会的论文，基本上就是笔者博士论文的导论部分。
二、法律现代化问题
我国改革开放的目标，是一种社会主义市场经济和民主文明富强的国家和社会的现代化模型。当代中国现代化的历史是作为近代世界性的现代化过程一个组成部分而发生的，不是这个社会自身的自然演化的结果，它不是而且也不可能是欧洲国家现代化过程在中国社会的一个重演。国家和社会的现代化讨论，在法学界即表现为法律现代化的热点问题。所谓法律现代化，即法制现代化或法的现代化，有法学教材定义为“法从传统农业社会向现代工商社会的转变过程及其相关问题。”其实质就是建设法治国家的过程。
十一届三中全会确立“发扬社会主义民主，健全社会主义法制”原则，1999宪法修正案明确写入依法治国，从而法律现代化问题逐渐呈现在人们面前。经过20年改革开放，我国现有法律规范和法律体系似乎与发达国家相距无多，但是我国法制现代化道路还很漫长。中国近代以来的秩序和法治问题在这一大背景下显现了其特点，并且也只有在这一大背景下才可能理解。现代化为一种朝向现代化状态学习的历程，而这种现代的状态却永远不能完全达到，没有一种最终的现代状态，而只有一种在许多现代与传统力量中求适应的历程。因而，现代化是多模式、多元化和多阶段的。
法律现代化问题，涉及许多争论，如现代化与本土化的法律发展模式之争，一元论与多元论的法律定义之争，积极论与消极论的法律功能之争，现代化与平面化的法律发展观之争，建构论与进化论的法律发展途径之争，普适性知识与地方性知识的法律知识论之争，政府推进与民众主导的法律发展主体之争，外来资源与本土资源的法律发展资源之争。建立现代法律制度也必然涉及作为现代法律运动一部分的法治之正当性。把中国的法律现代化运动置于这样一个所谓社会转型的宏大图景之中，我们将得到什么样的印象呢？首先，作为现代性方案的一部分，宪政、法治以及现代法律制度的建立和完善，已为近代以来的历史证明是必要的，不但有历史的依据，而且，更重要的是，反映了这个社会的现实需要。社会发展研究是近年来兴起的全球性理论课题，其中法律发展是社会发展的重要内容，更是法学研究的重要课题。法律发展模式上要讲究中国特色，法律发展阶段上要注意法律转型，法律发展道路上要强调政府主导。
人类社会经历了数千年农业经济和数百年工业经济，现在进入新经济时代，网络化、信息化和知识化组成新的现代化特征，是法学研究乃至法制实践所要面对的客观的时代背景。由此而论，我国法律现代化更应当是法律的当代化（为了减少概念，仍然称为现代化），是指以依法治国、建设社会主义法治国家为目标的，以继承中国传统法律文化中的精华、去其糟粕为特色的，借鉴世界其他国家法律制度文明中有益成分的，适应国际立法形势并能承担国际条约义务的法律制度的改善和演进过程及其相关问题。
所谓矿产资源法律现代化，是法的现代化大概念在矿产资源领域的具体实践，是为满足当代中国矿业生产力发展水平和要求，落实依法治国战略，学习借鉴外国矿业法制经验的，矿产资源法的整体完善和演进过程。矿产资源法的现代化，是法律的内在的提高和内涵式的发展，与国家法制现代化的步伐是一致的，其内容是丰富和动态的（见表1），需要进一步加以研究。
表1矿产资源法律现代化研究内容
中国是发展中国家，经济增长和社会进步举世瞩目。中国经济以约9%的速度快速增长，矿产品市场的巨大需求强烈拉动矿业繁荣和发展，因而中国矿业是发展中的基础产业。中国拥有丰富的矿产资源，地质工作取得辉煌成就。有专家估计，中国矿产资源潜在价值为137万亿元（约合16万亿美元），是中国现代化矿业产业的物质基础。中国有500家大型、1250家中型和万家小型矿业公司，全国矿业产值超过4600亿元，占GDP的。同时，中国是市场经济国家，遵循市场经济法则，在遵守国际条约和国际通行的商业规则上，中国与西方国家是一致的。中国取得了WTO缔约国身份，也正不断得到西方社会对中国市场经济国家地位的承认。因此，中国矿业是全球矿业体系的重要组成部分。从全球矿产品市场、全球矿业生产市场和全球矿业资本市场三个角度来看，中国矿业已经与全球体系融合在一起。
中国矿业的改革和发展，迫切需要加强与全球矿业的联系。其中，矿业权市场建设是关键的纽带。1996年修改的矿产资源法使得矿业权交易成为可能，并促进近年来全国性的矿业权市场的形成。如果中国矿产资源能够实现资本化或证券化，那么可以造就30个当前中国资本市场的当量。2002年中国政府出台的关于“有资格外国机构投资者”（QFII）的制度安排，为国际资本间接收购中国矿业提供了新的管道。
近年来，中国矿业政策和法制越来越清晰。2003年12月，国务院发表矿产资源政策白皮书，是矿业政策的最高表述。经过近20多年的不懈努力，我国矿产资源法律体系已经形成并不断完善。在制度建设的同时，中国也注重矿业文化建设。国际经验和国际惯例对于矿业管理者来说，中国文化和中国国情对于外商投资者来说，都是至关重要的，双方面都应当努力了解。1999年以来，国土资源部每年都举办“中国矿业国际研讨会”，为国际矿业文化交流设置了很好的平台，促进了中国矿业产业与全球矿业体系的融合，也为进一步完善矿产资源法提供了国际智力，以解决矿产资源法律改革的域外经验学习问题。
自1986年起，我国矿产资源法的贯彻实施，维护了矿产资源国家所有权，规范了矿产勘查开发活动，促进了矿产资源保护与合理利用。我国矿产资源管理工作已经步入法制化轨道，正在逐步建立以矿业权制度为核心的反映市场经济要求的矿产资源法律体系。通过1996年矿产资源法修改，特别是1998年国务院机构改革中组建国土资源部，促进了矿产资源管理政府职能的转变，全国矿产资源管理相对集中统一了。但是，矿产资源法实施中仍存在许多新情况和新问题，集中体现在反映市场经济要求不够，仍然存在按所有制区分矿业权人的问题，外商投资矿业不享受国民待遇，矿业权市场审批程序不清晰、审批部门过多，资源信息透明度不够、收集困难，探矿权与采矿权之间衔接不确定，矿业权排他性制度安排不严密，矿产资源所有权与使用权保护不够，矿产资源税费负担较重、难以保证合理的经济效益，还有地方保护主义的干扰等现行矿产资源法本身不够完善所导致的问题。
近年来，我国矿业面临着严峻的形势和挑战，矿业投资环境不佳和投资紧缺的局面未有实质性改善，矿产资源勘查体制处在重组和调整之中，商业性勘查投资萎缩，矿产资源保证程度下降，不少矿山企业资源枯竭、产量递减、效益滑坡，导致我国矿物原料市场供求关系发生了重大变化，出现了部分矿产品阶段性过剩和结构性短缺并存的局面，矿产品进出口贸易极大地影响着国内矿产资源的可持续发展和矿产品的保障程度。鼓励矿产勘查、促进矿业投资，资本市场建设是关键。我国矿产资源勘查开发当中存在的各类矛盾和主要问题迫切需要通过立法来通盘解决，要通过这次矿产资源法修订工作，改变我国矿业领域“改革开放双滞后”的局面。矿产资源法律改革承担着艰巨的任务。矿产资源法修改要促进矿业资本市场建设，进一步促进矿产勘查，保障矿业健康发展，提高矿产资源可供性，最终为我国全面建设小康社会提供矿产资源基础。这应当成为矿产资源法修改的特色或亮点。
矿产资源法修改的基本目标，就是实现该部法律的现代化，使其成为一部鼓励矿产勘查、促进矿业投资、保护资源产权的法律。矿产资源法的现代化，要进一步加强以矿业权法律制度为核心的矿产资源管理制度。国家是矿产资源所有者，同时又是社会管理者，我国现行的矿业所有权管理与行政管理相结合的方式存在着改革的余地，今后在矿产资源管理中侧重点应放在矿业权上，因为矿业权制度是矿产资源所有权实现的具体形式，是国家资源财产权利的载体。它在运行过程中出现的经济、法律关系正是矿产资源行政管理的主要对象。
要认真遵守依法行政的法治原则，严格规范矿产资源行政权的行使，保护公民民主权利和合法利益，保持行政权力与责任的一致，保持行政权力和个人利益的分离，建立自我约束、责任追究与外部监督机制，扩大会审范围，简化办事程序，推行阳光行政。从法律运行的实际轨迹来看，矿业权是所有权派生的权利，主要通过行政授予取得，因而与所有权相比，矿业权更具有容易被行政权“打扰”的脆弱性。外国矿业法普遍规定矿业权为准物权，有严格的法律保护。目前，我国矿业权管理部门和理论界也逐步重视物权法立法动态，希望把物权法的若干原则落实在矿业权上。
要将我国矿业权法律制度与物权法律制度结合起来，需要解决矿产资源法性质的再认识问题。我国现行矿产资源法的核心是保护国家所有权，主要规定矿产资源管理行政权属于行政法体系，即公法的属性。但是，现行矿产资源法在矿产资源国家所有权的绝对物权下又设置了若干为实现国家所有权的一系列相对物权（准物权）。物权是私权，物权法属于私法范畴。那么，同时规定和保护特定私权的矿产资源法又具有了私法的性质，而且应当是优于“普通物权法”的“特殊物权法”。因此，我们认为，矿产资源法是兼备公法和私法性质的法律。如果这个命题符合实际，那么我国矿业权制度的进一步深化改革就要有更全面的理论基础。在国外，行政法的公法兼私法属性上的混合有两个方向，即总体上私法属性的行政法的公法化和总体上公法属性的行政法的私法化。随着政府管理模式的变化（解除管制、分权和私有化）和立法变革，公法和私法已日趋融合；行政法改革以市场为导向，力求使用市场手段以保障个人权利并更加体现行政效率和公共利益要求，私法已经大量进入公法领域。对我国矿产资源立法理论的启示也成为“公法私法二重性”的有机融合。
建立矿业权制度的根本目的，是实现矿产资源国家所有者的权益，是在微观领域调整国家、资源所有者和开发利用者三者之间的经济关系。十六届三中全会的决定指出，“产权是所有制的核心和主要内容”，“要依法保护各类产权，健全产权交易规则和监管制度，推动产权有序流动”，要“建立健全现代产权制度”。矿业权制度的改革方向就应当有利于维护和实现国家资源所有者的权益，有利于协调国家、资源所有者与矿产资源开发利用者之间的经济关系。矿业权市场建设的目标是，适应社会主义市场经济体制要求，有利于扩大资源基础，保护和合理利用矿产资源，维护和协调所有者和使用者的经济利益，创设产权明晰、程序完备、制度健全的包容特别物权法制原则的现代行政法制制度。
矿业权行政许可制度是国家以行政手段调整矿业权关系的不可偏废的有效手段。没有矿业权行政，矿业权的设置就没有法律依据，矿业产权和矿业资产就没有法律保障。由于矿产资源勘查开发涉及面广，矿产资源又是可耗竭性资源，因此它具有“公共物品”的某些特点，有必要实行行政许可进行管理。在矿业权领域实行行政许可制管理，要求审批矿业权的各项制度公开、透明、简约。通过规范矿业权行政许可制度，提高依法行政的素质和水平，为经济可持续发展，管好用好保护好矿产资源。规范的重点是：矿业权申请审批程序，矿业权取得资格，矿业权审批原则和标准及方法，矿业权有偿收入分配使用和矿业权评估标准和方法等。同时，进一步加快建立和规范矿业权市场的步伐，完善矿业权有偿使用制度和调整收益分配关系，同时利用矿业权市场价值发现功能，为矿业公司上市准备边界清晰的矿业产权和价值准确的矿业资产。反过来，用资本市场检验矿业权市场，从而发现矿产资源价值，体现国家所有权权益。
以上这些内容，都是矿产资源法现代化要考虑的问题。本论文将用大量篇幅详细论说。
三、法律法典化问题
法典（Code）一词，在古代是指一些记载规章的书籍或者简单的法律汇编，在近代以来则指对某一部门法进行系统的、全面的编纂，从而成为一个正式的法律文献。那么，所谓前者典化其实也是一种立法过程。
法律法典化，就是一国法律的形式渊源逐步趋向以法典为表现形式的一种趋势。法典化运动与法典制定运动的区别之处，正是在于前者是一个连贯而持续的过程，并在其中逐步实现了法律形式向法典靠拢的趋势，后者单纯是制定法典的活动。法典化运动的概念与成文法化运动区别之处，在于前者的对象限于法典，而不包括后者的单行成文立法。法典化运动与立法活动的区别，在于后者的内涵限于国家立法机关制定、修改法律的活动，而前者则在后者的基础上，还包括了民间组织的法规整理和总结活动。
中国民法法典化不仅是一项紧迫而深远的现代法制建设工程，而且是一项多元而广阔的历史性法文化建设。围绕这一建设，必然交织着继受性法文化的吸纳、传统性法文化的继承和时代性法文化的创新三位一体的交融同构。近几年民法学界对罗马法及其后继之典范——法、德、日、瑞士等大陆法系民法典展开了诸多评介和深入研究，取得了丰富的理论成果，为中国民法的继受性法文化打下了厚实的基础。与此相反，关于中国民法法典化如何与民族传统文化沟通连接、继承认同这一重要理论区域却没有得到应有的重视。近些年，法学界关于《中国民法典》的立法条件是否成熟的讨论尽管没有激烈的交锋乃至展开论战，但是不同的声音仍不绝于耳。讨论的意见和观点基本上有肯定、否定和中性三种情形。
法学界有人提出知识产权法典化的倡议，认为尽管知识产权法典化对于社会生活有诸多好处，随着社会的发展，知识产权法学思维水平的提高，很有可能在不远的将来将这种可能性转化为现实性，从而造福人类。我国民法的法典化中关于知识产权法的地位问题的讨论是一个热点，学者提出了不同的方案。有主张把知识产权法纳入民法典的，有主张知识产权法在民法典之外单列的，而最新颖的可能就是单独制定知识产权法典的观点。知识产权法学理论在国外已经成熟。成功的立法例已经出现，如《法国知识产权法典》（1992）、《菲律宾知识产权法典》是知识产权立法史上的里程碑。世贸组织1994年《与贸易有关的知识产权协议》（TRIPS协议）也相当于是一部法典化的国际条约。我国也形成了门类较齐全的知识产权保护体系和法律规范，应当整合于一部法典（体系化、逻辑化的知识产权法）。
近几年来，我国关于行政程序法典化的呼声日渐高涨，学术界各理论名家纷纷对此发表宏论，著书立说，似乎一部行政程序法典就要问世了。然而，纵观程序制度的发展历程，现代行政程序制度不是凭空产生的，其形成与发展必须具备一定的社会条件，否则，即使在法律上确立了现代程序的某些形式，它们也不能在现实生活中发挥作用。基于我国现代程序制度健康运行所需要的社会环境尚未形成，制定行政程序法典的时机并未成熟这样一个国情，如果急于制定一部行政程序法典的话，无疑会导致拔苗助长的后果，从而使预期的价值目标落空。我国制定行政程序法典的条件还不成熟，行政程序法典化应当缓行。
中国是世界是最早有成文法典的国家之一，历代统治者都很重视法典的编纂和修订，法律文献浩如烟海，形成了庞大的中华法系。我们有着法典化绵延不绝的法律传统。放眼大洋彼岸，美国强大的历史也是它四次法典化和现代化的历史，为我们学习域外法律现代化法典化经验提供了又一典范。
矿产资源法的法典化，是指矿产资源法的各项规范在内容上不断完善、在形式上逐步固化，形成稳定的、长远的、清晰的法律本本，以全部囊括主要的矿产资源法律规范。这个本本内容已经更加充实，形式更加清晰，便于纠正现实社会中对矿产资源法的曲解和歧义，是矿产资源法制建设全部环节都需要的。矿产资源法的法典化，是矿产资源法制建设进一步升级、矿产资源立法结构不断调整和矿产资源法律实施更加科学的努力方向，是矿产资源法律制度文明的最高体现。总之，矿产资源法的法典化要达到全面规范、统一立法和制度文明的要求（见表2）。
表2矿产资源法律法典化3项要求
我们可以寄希望于全面修订后的《矿产资源法》是法典化过程产物，但恐怕这也仅仅是形似，这个法律本本也许只是一个雏形，而神似的矿产资源法典还有待于进一步立法。
未来的矿产资源法典，应当整合现有的矿产资源法、煤炭法、矿山安全法、土地管理法中关于矿业用地部分、分散在其他法律中的矿业产业规范、水法中有关内容以及环境立法中涉及矿业和矿山的部分内容。
四、法律司法化问题
是法律就必须由法院加以适用，这是一切法律所具有的本质要求。不能由法院适用的法律不是法律。所有法律包括宪法都具有可诉性，这是法制社会的基本特征。法律的可诉性是指法所必备的为了判断社会纠纷的是非而使纠纷主体可诉求于法律公设的判断主体的属性。从法律的方面说，法律的可诉性即法的适用性。法律必须进入司法的领域，法治建设的第一步便是所有法律进入司法领域。这就是法律司法化的基本概念。
宪法司法化起源于美国，现已成为世界各国普遍的做法。宪法“司法化”的产生并非偶然，它有着重要的现实意义。长期以来，在我国形成了宪法不能作为裁判直接依据的司法惯例，导致了宪法的神秘化，宪法的频繁变迁削弱了宪法的稳定性和权威性，如何解决这些问题使我国实现真正的社会主义宪政，是我国宪法“司法化”所面临的严峻挑战。2001年，最高人民法院就一起民事案件做出司法解释所引发的宪法“司法化”问题讨论尚未结束。2003年5月，孙志刚在广州被故意伤害致死一案再次引发违宪审查争议。
中国法院没有获得审理宪法案件权限，不仅不能审查违宪立法，就连行政机关制定法规和规章的抽象行为是否合宪，是否合法的问题也没有资格做出判断。2001年8月，最高人民法院就直接适用宪法条款审理涉及教育权的诉讼案件的问题作出批复，启动了关于“宪法司法化”的讨论。孙志刚案并不是偶然的，人们对收容遣送制度所暴露出来的问题的反思使之能够把普遍关心的个案公正处理和收容遣送制度改革这两个重大问题结合起来，这将对宪法贯彻实施起着极大推动作用。
我国法治化进程加强了公民宪法权利规范的适用性，在现阶段实现宪法“司法化”的条件已经日趋成熟。宪法是我国的根本大法，主要任务在于规定国家机构的设置、权限、运作以及公民的基本权利。为了维护宪法的稳定性和权威性，对于宪法中的政策条款要有限制，只有那些带有根本性的国家理念和国策，才有必要在宪法中作出规定。
1997年6月，美国斯坦福大学教授弗里德曼在北京大学“知名法学家讲座”上演讲，论及法律司法化问题。他认为，司法审查权不是普通法的组成部分。英国没有成文宪法，法院坚持议会至上的原则，国会通过的任何法律对法院都有约束力，法官无权撤销由国会通过的法案。而美国宪法并没有明确提到司法审查的权力，但是它宣称宪法在法律体系中居于最高地位。19世纪初，在著名的马伯里诉麦迪逊案中，最高法院声称一项国会法案违宪因而无效，从而树立了司法审查的传统和权力，成为美国政府制度的一部分。
法律司法化运动是依法治国的要求，是法律主要用于诉讼的基本特性的彰显。明确法律就是用来打官司的，对于矿产资源法修订工作具有重要的指导作用，有利于提高国土资源法的可操作性和司法适用性。司法化问题要求我们要特别注意法律技术和立法技术的结合。
矿产资源法的司法化，外在地（从外部来讲），是指为提高矿产资源法的法律实施而依靠司法力量的努力；内在地（从内部来说），是国土资源行政部门对司法技术运用的尝试。对于前者，我们要在矿产资源法的适用上，主动寻求司法对行政的支持；对于后者，我们要大力加强行政复议工作，积极探索矿产资源权属争议调处和仲裁的新方法和新途径。矿产资源法律司法化的目标、任务以及主要内容有待进一步加以研究（见表3）。
表3矿产资源法律司法化的目标、任务以及主要内容
五、尾论
矿产资源法正处于现代化、法典化和司法化的历史进程中，这“三化”是矿产资源法律改革的3大内容。但是，笔者论述的内容仅就现代化部分进行了展开，还远没有在法典化和司法化上展开深入的讨论。准确地说，《矿产资源法律改革初步研究》是矿产资源法律改革研究关于法律现代化的上篇，而中篇和下篇应当分别是法典化和司法化的具体解析，需要进一步深入研究。
笔者设想，在法典化篇中，将矿产资源法最主要的规范、规则、原则和概念，进行技术性和战略性的整合，形成一座宏伟的矿法大厦——《矿产资源法典》；在司法化篇中，解决矿产资源法结构运行问题，进行案例法律分析，在行政和司法之间建立起有效的坚固的桥梁。
最后需要说明的是，法律改革可能还有其他的过程，包括人文化和本土化之类。国土资源部信息中心研究员张新安博士提出，中国的法律改革要加上人文化的内容；4月份刚刚仙逝的费孝通先生的研究方法及其《乡土中国》应当予以借鉴。对此，限于研究的深度、论文的篇幅和答辩的时间，作者没有涉及“三化”之外的其他“化”，也没有更多讨论矿产资源法典化和司法化问题。
这些将留待以后继续研究。
参考文献
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[2]应松年，袁曙宏.走向法治政府.北京：法律出版社，2001.
[3]沈宗灵.比较法总论.北京：北京大学出版社，1987.
作者简介
魏铁军，中国土地矿产法律事务中心副主任，研究员。
内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制,处于公司中枢神经系统的重要位置。下面是我为大家整理的内部控制与审计研究论文，供大家参考。
《 内部审计控制对降低财务风险的价值 》
摘要:随着现代企业的发展，内部审计职能日益被重视。有效的内部审计控制，对降低现代企业财务风险起着防范作用。 文章 主要研讨内部审计控制对现代企业财务风险降低的价值，期望带给其他人一些启示。
关键词:内部审计控制;财务风险的价值;分析
内部审计是重要的 企业管理 工具及手段，主要对现代企业进行内部监督及控制职能。通过内部审计活动的进行，促使现代企业管理工作的改进，使得管理系统趋于完善，确保高层决策财务信息的准确性，保障企业的资产安全，最终促进现代企业的经营及发展。
一、现代企业财务风险分析
现代企业的财务风险分为两种，分别为系统性及非系统性。系统性的企业财务风险大多指的是不可抗力的因素及影响，比如经济危机、通货膨胀等。本文主要研讨分析的是非系统性企业财务风险，指的是企业本身存在的财务资金运行活动所形成的风险，具体体现为筹资、投资、营运、收益活动。
(一)企业筹资财务风险
企业的筹资活动是企业经营的起点，是对资金资源的配置活动。受市场经济影响，筹资活动具有很多不确定的因素，银行的借款因素、债券因素、股票因素、高层决策因素、管理 措施 因素、租赁兼并因素等等都会构成企业筹资的财务风险。
(二)企业投资财务风险
企业的投资活动是资金运营的第二环节。为了实现资金的保值与增值，需要将资金投入到合理的经营活动中。对外投资，主要针对证券及控制权来获取经济效益。对内投资，主要针对资产购买或技术开发来进行生产经营，以获取资金增值的目的。无论是哪类投资，都与经济市场形势相关。生产经营类的投资需要考虑经营规模、项目报酬率、投资回收期、投资相关度、投资监管力度等风险因素。证券类投资需要考虑利率、通货膨胀、公司运营状况等风险因素。
(三)企业营运财务风险
企业营运涉及到资金的管理。所涉及的风险包含产品能否得以在经济市场销售、能否回收结算成本两方面。企业营运包含采购活动、生产活动、销售活动。在采购活动中，采购的金额、原料的质量、相关付款方式、具体到货时间等因素都会造成企业采购方面的风险。在生产活动中，成本的控制、产品的质量、新产品的开发等因素会间接构成企业生产方面的风险。在销售活动中，销售金额、货款回收、客户的管理、销售人员素质等因素都会构成企业销售方面的风险。
(四)企业收益财务风险
企业的收益活动是最终影响经营活动的因素。收益活动包含收益确认及收益分配。一旦确认不当或分配不当都会造成企业收益方面的财务风险。如若收益确认过少，造成成本结转过多，导致财务当期利润虚减，会直接影响企业信誉造成经营财务风险。反之，收益确认过多，企业需要额外支付纳税费用，导致资金不必要支出财务风险。同样，在企业收益分配活动中，收益形式、收益金额、收益时间都需要把握恰当，避免影响企业信誉及经济运营。
二、内部审计控制对降低财务风险的价值
(一)加强企业筹资活动审计，降低筹资财务风险
内部审计应当结合企业实际筹资方式来进行风险防范。比如银行借款方式筹资，需要对借款企业条件进行分析、借款原因及途径分析、比例结构分析、项目投资借款偿还期分析、借款额度分析等等，确保企业借款活动合理且具备偿还能力。比如债券方式投资，内部审计需要对发行代理机构进行审查、债券利息支付进行审查、保管相关制度进行审查、偿债基金相关制度进行审查等等，确保企业债券筹资风险得以控制。企业要结合内部审计，分析各类筹资活动特点，避免由于不恰当的筹资方式选择所带来的财务风险。
(二)加强企业投资活动审计，降低投资财务风险
内部审计对企业选择投资策略及制定决策起到强化、预防、控制风险的作用，使得投资效益得以提升，预期投资目标得以实现。对于企业投资活动审计分为三个阶段。第一，对前期方案的审计。包含对预算、可行实施性、预估盈利等因素的考量，这就要求内部审计人员具备对数据的敏感性，对投资方案的合理性、投资价值可以正确估量。第二，对投资实施审计。内部审计人员需要检查方案具体实施情况，对于其中出现的因素合理的改进情况进行监督。第三，对投资结果审计。内部审计人员需要对成本、收入、价值进行详细的指标分析，使得投资活动中的财务风险得以控制。对于证券投资活动，内部审计需要针对投资风险、投资期限、变现能力、投资组合、预计投资收益等方面进行审查，确保证券投资风险得到有效控制。
(三)加强企业营运活动审计，降低营运财务风险
内部审计要加强企业商业信用管理、应收账款管理、存货方面管理，才能降低营运活动方面的财务风险。针对商业信用管理，内部审计应当对客户档案进行审查，并进行综合评级打分，确认合理的信用额度。针对应收账款，内部审计应当审查实际真实性，加强对账龄方面的审计，对于坏账要及时采取措施。针对存货管理，内部审计应当加强对存货方面的核算与监控，定期对存货进行监督与盘点，确保会计信息的准确性。
(四)加强企业收益活动审计，降低收益财务风险
内部审计使得企业收益确认及收益分配风险得到有效防范。为确保收入确认方面的收入状况真实，内部审计需要从销售发票、收入确认时间、销售分割、递延收入等方面入手，进行详细的收入确认方面审查与分析，确保财务报表收入的真实与准确性，避免可能出现的操纵风险行为。对于收益分配方面，内部审计需要对股利支付率、股利政策进行确认，保障企业的良好财务状况及稳定经济发展。
三、结束语
企业的四大经营环节分别是筹资环节、投资环节、运营管理、收益活动。内部审计的有效监管使得企业的四大环节的财务风险得以有效防范与控制，使现代企业经营活动得到良好的监督与保障。
作者:叶敏 单位:山东省第一地质矿产勘查院
参考文献:
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[4]丁琦.论企业财务内部审计与风险控制[J].经营管理者,2014
《 人民银行内部审计能力发展探讨 》
摘要：中国人民银行自2011年提出内审工作转型以来，确定了以确立风险导向审计模式、探索绩效审计、深化内部控制审计和信息技术审计等重点转型工作，转型工作取得了积极成效，转型成果已经固化为制度、指南，为开展审计项目提供指引，实现组织增值。当前，随着内审转型的深入推进，对人民银行内部审计能力提出了更高的要求，基于此，本文从分析审计能力发展现状入手，研究提高人民银行内部审计能力的对策。
关键词：审计能力;审计环境;审计方式
一、内部审计能力的涵义
关于内部审计能力，《索耶内部审计》、《内部审计基础》等文献中均未统一的、明确的定义，但《索耶内部审计》更多地提到“内部审计胜任能力标准”，为我们理解内部审计能力提供了借鉴。国际内部审计师协会于1996年发起的研究基金项目《建立全球性的内部审计胜任能力框架》，参考了全球200位富有 经验 的业内人士的意见和建议，使用了独特的研究 方法 ，使得内部审计胜任能力标准真正代表了全球“最佳实务”。笔者 总结 内部审计能力的涵义，即在特定的组织环境下，按照一定的审计工作标准，在实施审计活动过程中，审计人员的知识、技能等被利用的方式。内部审计职能是由初级内部审计人员，胜任的内部审计师，内部审计管理层这三个关键角色的互动而完成，审计能力在工作中得以体现。
二、人民银行审计能力发展现状
(一)审计环境不甚理想，监督权和业务管理权在层级上不对应
首先，在目前的管理体制下，内部审计的独立性和客观性内审人员的考核、晋升等各种切身利益都在本行范围之内，在具体实施审计项目时，内审人员往往会顾及人际关系和切身利益，审而不深，查而不全，处而不力。其次，大区行负责对辖内中心支行开展审计项目，无论是关乎人的履职(离任)审计，还是关乎业务的专项审计，都与具体业务工作相关，而各中心支行业务工作是由省会中心支行归口管理，即便分行在审计过程中发现问题，在后期整改上也存在跨层级问题，于是分行又将后期整改转为由省会中支负责。省会中心支行在分行授权下，开展对地市中心支行的审计工作，但由于省会中心支行不具有对地市中心支行的监督权，难以全面掌握同一审计项目全省的审计情况。这种监督权与业务管理权在层级上的不对应，使得内审职能难以有效发挥，影响审计工作成效。大区行管理体制下的监督权与业务管理权的不匹配，不利于更好地发挥内审服务业务管理、提升履职效果的增值作用。
(二)目前的审计队伍整体素质不能完全满足内审转型进一步深化的要求
大多数分支机构审计人员知识结构不尽合理，会计、经济管理专业的人员较多，懂金融、计算机辅助审计的人较少。在目前的审计环境中，内审人员轮岗机会极少，懂人民银行货币信贷、国库等业务的人员较少，影响了深层次发现专业领域的问题，为了完成审计任务，不得不抽调专业处室人员，审计项目质量受抽调专业处室人员能力影响极大，影响了审计工作的效率、效果。人民银行分支机构各项业务系统发展迅速，新制度、新规定不断出台，而现有的审计人员大多对具体的业务了解不深，对各项制度要求也停留在过去，跟不上业务发展的需要。对审计人员的培训只能依靠总行远程培训在线学习，培训效果受时间和人员自主性影响，人员素质难以提高。
(三)与领导层、业务客户的沟通、交流有效性不足，使其对内审工作认识不够全面
与领导层的沟通：分支行机构的内审工作是由行长“一把手”主管，行长的重视是内审工作顺利开展的有力保障，但实际上内审工作通常是由纪委书记(或其他副行长)协管，倘若分管基础业务的领导又同时分管内审工作，会影响内审部门的独立性。与业务客户的交流：人民银行仍有不少管理者和业务部门对内审工作认识有效性不足，对内部审计所能提供的各种确认、咨询服务缺乏正确的理解和认识，依然停留在查问题、找错误的传统认识上，对于内部审计防范风险、加强内部控制、增加组织价值认识不够全面。在接受审计时，心理上存在排斥和抵触心理，尤其认为风险导向审计和绩效审计涉及范围宽、查得过细，担心查到问题上报后会受到处罚，采取消极配合的态度，提供审计资料时有迟报、瞒报现象，加大了审计难度。
(四)计算机辅助审计手段运用不够广泛，内部审计工作机制亟待完善
目前，在开展审计项目时，审计人员利用计算机辅助审计手段还不够广泛，原因在于目前的审计项目还是以合规性审计为主，大多数审计人员习惯性通过翻阅资料的方式查找问题，这种方式也比较直观，容易查找;而对于计算机辅助审计，一旦遇到对方不积极配合数据导出，数据的采集难免颇费周折。随着内审转型的不断深入，总行层面已经确立风险导向审计模式、构建绩效评价指标、信息技术风险评估模式等，为转型实践提供理论支持和实务指导。然而并未根据当前形势的需要，及时修订和完善内审工作制度，无法为转型工作提供制度保障。有些分支行发布有关领域的绩效审计操作指南，为开展审计项目提供指引。由于风险和绩效指标、权重及其评价和控制措施尚无客观公正的标准，行与不行之间可比性不强，不利于实行审计质量控制。
三、提高人民银行内部审计能力的对策
(一)优化审计环境，改进审计组织管理
随着业务部门专业化程度的越来越高，对内审提出了更高的要求，在时间、资源有限的情况下，整合有限的审计资源已是当务之急。审计队伍的跨区域审计，主要是有上级行内审人员的参与或者跨越了区域的限制组成的独立审计组，完成审计项目，如中国人民银行石家庄中心支行独立组成审计组，完成对中国人民银行太原中心支行的审计项目。审计队伍的跨区域审计，较好地规避审计客观性受损的风险，有利于保持内审的独立性，同属于基层人民银行，对业务的理解不会出现大的偏差，很好地解决了人民银行分支机构审计工作中情感因素影响和审计发现问题披露不全面等问题，有利于提升内审工作质量和成效。通过审计队伍的跨区域交流，亦能激发内审人员工作活力，也促进了业务的交流和人才的成长。无论是参与审计组还是组成独立审计组，在合作交流过程中，对于内审人员也是难得的成长，对能力的要求促使内审人员相互学习、借鉴新方式、学习新内容，发现创新点。另外，对于审计人员担心从事内审工作影响考核、个人晋升等问题，建议以审计工作成果作为考评晋升的重要依据。
(二)提升内部审计队伍专业化、职业化
首先，根据实际需要，兼顾分支行的层次、规模，不断优化内审人员的专业结构和知识结构，让业务部门的人来到内审岗位、内审人员轮岗到业务部门，让业务部门的负责人来到内审项目负责人岗位，相互之间适当的岗位轮换和不同的职业体验，更容易加深对职业的理解和改变看问题的视角，寻求审计工作的创新，推动了审计工作的专业技术含量。其次，在人民银行审计人员数量总体变化不大的前提下，为更好地发挥内部审计为组织防范风险、增加价值的作用，人民银行各级内审部门把培养专业化、国际化内部审计人才放在突出的位置，鼓励审计人员积极参加国际注册内部审计师、高级审计师等资格考试，不断提高内审人员的职业化水平。为继续 教育 搭建平台，充分利用远程培训系统分享风险评估和绩效评价实际案例，鼓励内审人员多学习、多参与，同时要积极开展审计理论和实践调查研究，提高自身能力和专业技能。
(三)积极主动与领导层、业务客户有效沟通、多交流
与领导层的沟通：审计项目完工作研究成后，视审计发现问题的严重程度，行长一把手亲自听取主审人汇报相关工作情况及审计 报告 。通过近距离与主管领导的接触，无形中对内审人员提出了更高的能力要求，除了认真开展审计工作，撰写审计报告外，更需要明确哪些业务领域是行长重点关注的，哪些审计发现是需行长重点关心的，据此向行长汇报，这样不仅使行长能从审计项目的汇报中获取关于组织的情况和重点关注的业务风险，而且更深层次认识到内部审计为组织增加价值、防范风险的作用。与业务客户的交流：内审人员要以“组织内部服务提供者”的姿态与业务部门开展有效的沟通，不论是确认服务，还是咨询服务，发现问题都不是最主要的目的，其重点在于通过问题的表象来分析问题发生的根源、进而帮助组织有针对性地解决问题。如办公设备绩效配置审计中发现办公设备老化、软件运行速度慢导致业务处理时间长，工作效率受影响，这样的审计发现显然会使上级领导关注老化办公设备影响工作效率问题，提供资金支持老化设备的更新，为业务部门解决了现实问题，业务部门也更愿意、更积极配合内审工作，内部审计作为改进内部管理的重要手段，也会被更多人所认可。
(四)深入推广计算机辅助审计，健全和完善内部审计工作机制
加快推进内部审计信息化进程，推动审计手段的转变，积极推广计算机辅助审计，扩大审计检查覆盖面，提高审计的针对性和有效性，逐步建立人民银行有关领域的非现场审计体系。逐步构建和完善审计信息平台，在新系统开发和应用前，内审部门积极与科技部门协商为审计留有接口，逐步实现与业务部门审计接口的对接，实现对业务部门的数据采集，进而通过审计信息处理系统对数据处理、分析和反馈。
作者:胡友娇 单位:中国人民银行石家庄中心支行
参考文献：
[2]张庆龙.国际内部审计师协会关于公共部门内部审计能力模型的研究与启示[J].审计研究，2011，(2).
[3]中国人民银行南昌中心支行内审处课题组.人民银行审计能力建设框架构建———基于央行内审转型视角[J].金融与经济，2013，(10).
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矿产资源研究论文
采矿工程中存在的安全问题及应对措施论文
0引言
随着社会经济的不断发展，对煤矿资源的需求量也日益增加，但传统的开采模式技术设备不够完善、开采水平低、安全管理不足等因素造成矿难的发生，导致产生人员伤亡、环境破坏、经济损失及设备损坏等不容忽视的问题，
1中国采矿工程的现状
中国经济发展过程中对矿产资源需求量不断增大，但现有采矿技术中存在一些弊端，使资源得不到合理利用，产生浪费，对采矿工作人员人身安全也造成了威胁。与国外发展中国家相比，中国的矿产资源储备量大，但开发利用效率却并不理想，受人员管理及开采技术的局限性影响，采矿工程没有得到预期进步。由此可见煤炭资源开采使用环节中采取安全防护措施的重要性。为满足经济发展对资源的需求量，需制定一套科学严谨的采矿工程发展计划，并对现有生产环节中存在的弊端进行改制，以安全为前提逐步提升资源利用率。在技术创新研发过程中管理人员要明确工作的核心部分，针对现有安全问题探讨应对措施。对矿区做出全面调查，在问题发生前制定防范对策，可降低事故造成的损失，是中国采矿工程发展的正确选择。煤炭行业薪资水平与劳动量不成比例，造成技术型人才的流逝，生产设备使用年限久远且得不到及时更换，均为采矿工程带来了安全隐患。因此中国采矿工程应注重人才培养，通过技术手段来实现高生产率、高经济效益，将原有体制中存在的弊端作为研究对象，将理论与实践相结合，探讨出具有长远发展价值的安全制度，推动采矿工程发展壮大。
2采矿工程中存在的安全问题分析
采矿工程中的技术问题
技术水平低下是采矿工程中存在的主要问题。采矿工程规模各不相同，一些小矿井为节省生产成本仍使用落后的技术手段，不但效率低，对于开采阶段出现的安全问题也缺少防治对策。虽然在理论中完全可实现自动化控制生产，但实际开展时所执行标准却得不到统一。技术问题体现在以下两方面：a)工作人员专业知识储备量不达标。现有从业人员多数没有接受过采矿知识培训，作业只能依靠经验来判断设备故障原因，对矿井情况了解不足便盲目开展任务[1]；b)设备使用检修问题。电气设备与机械设备使用一段时间后需进行检修，采矿工程现场并没有将这一制度落实，设备严重磨损，很难保障生产环节安全性。对矿产地质勘探不足导致部分资源被浪费，受技术水平影响，对已存在的采矿场也不能做到深入开采，当资源剩余量小时便被遗弃。
采矿工程中的安全问题
采矿工程由众多环节组成，安全问题一直影响着生产效率与经济收益。地下矿产资源开采需修筑矿井，工作过程中人员全部井下作业。在进行作业时要注意以下关键问题：
a)电气设备使用安全。采矿由自动化设备完成，此外井下照明系统也需用供配电，在对线路进行设计时往往会忽略了用电系统的总功率，只优化局部系统。多个设备共同运转便会超出线路荷载，导线温度升高后引发系统短路，严重者还会发生火灾事故。工作人员在导通与断开设备时没有遵从安全守则，缺少静电防护措施，也是引发电气事故的原因之一[1]；
b)开采方案的确定。矿产资源种类不同，其相应的生产技术也不同，在制定规划时还应参照矿质层深度来进行。随着开采深度增加，需对松软地质层进行加固处理，避免发生坍塌事故，造成人员伤亡。虽然国家明确规定采矿工程中的安全标准，但事故仍有发生，均由安全防护措施不到位造成；
c)地下采矿中常见的安全问题。瓦斯会在开采过程中源源不断地涌出，若井下通风情况不达标，工作人员吸入瓦斯后会发生中毒反应，严重者还会危及到生命安全。当瓦斯聚集量增大没有及时排出，同样会引发爆炸事故。地下水渗透、岩石掉落等问题在采矿工程中时有发生，引发的安全问题会使工程终止。
3采矿工程中存在问题的解决办法
为解决以上几点问题可采取以下措施。
提高采矿工程技术
采矿工程首先要提升的是人员技能水平。可通过培训、考核等途径来实现，帮助工作人员将理论知识与实际生产相结合。采矿环节安全性单纯依靠人员技能水平很难保障，还要注重先进设备的引用，对使用中的设备定期检修，发现磨损严重的零件要及时修理，修理得不到改善可将其更换，保障使用阶段安全性。开采前要严格区分设备作业与人力作业，做好配合衔接，涉及到电气设备使用时要做好防火处理，对供电情况进行检测，设备同时运转时不可超出供电系统荷载能力。可指派技术人员到国外矿产开采企业培训学习，将先进技术引入国内，可帮助管理人员发现生产模式中存在的弊端，方便及时做出整改。此外还要合理调动人力资源，对员工档案进行保存，并做出适当沟通，理解员工所擅长的技术工作，可避免造成人才浪费。设备选择要结合开采实际需求，在作业之前要对矿产区域做出详细调查，确保资源得到合理利用，以免发生浪费现象。此外采矿工程周边基础设施建设也要达到使用标准，包括运输公路的修筑情况等，可为矿产输送提供安全保障。在培养技术人员的同时不要忘记采矿理论的'创新与吸取实践经验，只有理论创新才能不断地指导技术创新，这样才能培养一批采矿工程的专业性人才。
解决采矿工程中的安全问题
a)在采矿工程中要坚持安全第一。这不仅要求所有采矿作业人员自身具有安全意识，同时与采矿工程相关的人力、物力、设备，生产等方面都要优先满足安全需求，否则就限制生产；
b)采矿工程中主要领导要对安全进行全面检查与负责。无论是采矿工程的主要管理者还是作业人员负责人，都要积极贯彻关于安全生产的相关文件与规定，并以这些安全文件为指导来加强采矿区安全建设；c)积极预防安全问题。要做到预防首先要熟悉造成矿井发生事故的相关因素，并对易发生事故的地点和原因进行详细分析，预先制定安全计划和防止措施。此外，还要运用科学的管理方法，创造一个卫生、舒适的生产环境，并制定相关采矿工程生产规定和安全细则，以保证在安全的条件下提高采矿效率；
d)最重要的是要对发生安全事故矿井的管理者给以严厉惩罚，并对已发生事故的原因进行科学分析，为以后的采矿作业提供安全数据和信息。
生态保护是保证矿产资源可持续发展的主要途径
在采矿工程进展过程中，应注重对生态环境的保护。资源开采是一项长期发展的工程，资源形成周期十分漫长，因此要合理利用并采取保护措施。对周边环境进行保护可避免现存资源被破坏，工程与自然界之间存在的主要矛盾是地面植被问题，开采需在地表钻井，植物种类也因此而减少，土壤得不到保护会逐渐荒漠化，不利于地区平衡发展。采矿后矿区处理问题也应得到重视，对地下空洞进行回填，否则在发生地震灾害时很容易坍塌。采矿工程技术人员应加快科学发展策略的研究，对现有生产模式进行反思，制定出可持续发展战略，可降低安全事故发生的几率，推动地方经济进步，也能使资源开采技术得到提升。
4结语
解决矿业中普遍存在的各种问题，关键在于人才引进和培养。人才决定技术，人才决定理论，要想推动采矿工程摆脱现有桎梏，就需要每位采矿工程研究人员不断研究创新采矿工程理论，并以此为指导提高采矿技术，更好地发展采矿业。同时配合相关的国家规章制度管理和基础设施的完善，中国矿业工程中存在的一系列问题必然会得到妥善处理，采矿业也会随之不断发展。
采矿工程安全问题及应对措施论文
摘要： 随着经济的不断发展，我国的采矿行业得到了快速的发展，但是目前采矿行业由于不规范的操作行为等原因，其存在着众多的不安全事故。笔者针对这个问题分析了采矿工程中存在的安全问题，并且提出了应对的措施，希望可以帮助采矿行业解决这个问题，保护人民的生命安全。
关键词： 采矿工程；安全问题；措施
矿产资源是一种不可再生资源，同时也是不断推动我国经济发展的重要资源，对于我国的科技发展也有着非常重要的作用。随着我国国门的打开，我国对于采矿行业的安全生产给予了高度的重视，从而使得采矿技术在逐渐的提升。但是在现实的采矿工程中，不可避免的还存在着一些安全问题。从而严重的危害到了采矿人员的生命安全，制约着我国经济的发展。
1采矿工程中存在的安全问题
采矿技术设备落后
由于我国人民生活水平的不断提升，使得我国的采矿事业不断地发展，但是我国的采矿技术和采矿的设备远远落后于我国采矿事业的发展，这就直接导致了我国矿产资源的浪费[1]。由于我国社会的功利性，这就造成了许多企业为了追求盈利，煤矿为了追求产量效益，从而存在矿区在进行着各种小规模的开采。由于是小规模的开采，许多小矿井为了降低生产的成本，使得设备和技术都过于落后，这样降低了采矿的效益，同时对于在开采煤矿的期间对于安全不重视，从而没有采取相应的安全措施。从理论上可以实现自动化采矿，但是在实际开采煤矿的时候，采矿行业却未能做到标准的执行。在采矿过程中由于从业人员人流量过于频繁，导致很多从业人员没有接受采矿知识的培训，从而盲目的开展采矿工作，对于出现故障的设备只能依靠经验对其进行维修，并且在日常生活中不对采矿设备进行专业的保养，特别是对于电气设备、机械设备不进行专业的检修，从而导致了设备的严重磨损，对于生产环节的安全性带来了很大的危害。由于矿产地质的勘探技术的不到位，导致了不能将矿产地质进行深入的了解，并且在资源较少时，且达不到高效率之时，便会被采矿单位所抛弃[2]。从而使得我国的矿产资源受到严重的浪费，并且对于矿区的环境破坏较大。同时这种粗放型的开采模式严重的阻碍了采矿行业的发展，严重降低了采矿工程的经济效益。
采矿过程中存在的安全问题
从日常生活中可以清楚地了解到，地下矿产资源的开采都是需要修建矿井，并且在采矿期间，从业人员都必须在井下工作。在采矿期间使用的是自动化设备，并且井下工作是需要照明系统的，这就意味着在井下是需要供配电的，但是在线路设计的时候采矿人员会为了方便，或者是降低成本，忽略了用电系统的总功率，往往只会优化部分系统。但是由于使用的设备过多，往往会超出线路的荷载，最终导致系统出现短路的现象，严重时还会出现火灾事故的发生。采矿从业人员在系统发生短路的时候，没有按照规范将设备断开，没有对静电采取防范措施，从而引发电器事故的发生[3]。由于矿产资源种类的繁多，所使用的采矿技术也是各不相同，并且在采矿之前一定要根据矿产地质层的深度制定采矿计划。当开采深度增加的时候一定要对松软地质层进行加固处理，避免坍塌事故的发生，这也是国家对于采矿行业的规定，但是由于高效益的诱惑，或者是大意，没有对松软地质层进行加固处理，从而造成了人员的伤亡。新闻中常见的矿区发生爆炸坍塌的罪魁祸首就是瓦斯。在开采矿产资源的过程中瓦斯会不断的涌出来，如果井下的通风设备不达标，采矿从业人员在吸入瓦斯后会发生中毒反应，出现生命危险。但瓦斯大量剧增的时候，一点明火便会引发矿区爆炸坍塌，造成人员的伤亡。同时地下水的渗透等等都会引发安全事故的出现。
2采矿工程中存在安全问题的应对措施
提高采矿工程技术设备
采矿行业一定要对采矿从业人员的技术水平进行专业的培训，并且进行严格的考核，从而达到从业人员将实践和理论相结合在一起，希望通过此举，从而确保从业人员的安全，采矿行业的快速发展。但是在采矿的过程中仅仅依靠从业人员的技术很难保障采矿环节的安全，同时还应注重将先进的设备引进到采矿行业中，对使用中的设备做到专业的保养，并且定期的对设备进行检修，将磨损严重的零件进行及时地修理，如果磨损太过严重直接将零件进行更换，从而确保设备在采矿工程中的安全性。在采矿开始之前一定要将设备作业、人力作业区分开来，并做好相互配合、相互交接的工作，对于在采矿工程中所要使用到的电气设备一定要做好防火措施，对于供电情况进行检测，保证设备在使用的阶段不能超过供电系统的`荷载能力[4]。采矿行业可以将西方先进的采矿技术引进回国，指派技术人员到西方的采矿企业中去学习，将先进的技术带回国，同时可以帮助采矿工程中的管理人员将采矿期间所存在的问题、弊端进行整改。同时还可以合理的对采矿从业人员进行调查，并将员工的档案进行完善并且保存起来。同时还应做到和员工进行交流，听取员工对工作的意见和自己所擅长的技术工作，这样可以避免造成人才的浪费。并且在设备的选择中一定要结合实际进行开工，在采矿工程开始之前一定要对矿产区进行全面的、详细的检测，从而保证资源的合理利用，避免资源浪费现象的出现。在矿产区周边所使用到的设备、施工的质量等都要达到要求，包括矿产资源运输时所需要的公路的质量要求，这样可以确保矿产资源在运输的途中的安全。在对采矿从业人员进行培训的时候一定要吸取已经发生事故的经验，并对采矿的理论进行创新，这样才能培养出来专业的创新性的采矿人才。
解决采矿过程中存在的安全问题
在采矿过程中最关键的就是安全，这不仅要求采矿的从业人员本身就具有安全意识，以及具有安全防范措施，并且还要保证在采矿工程中的设备等方面都要采取安全措施，假设没有采取安全措施就立刻停止采矿。在采矿工程中的领导者一定要对采矿过程中的管理者，或者是采矿从业人员进行安全方面的指导和监督，并且对安全进行全面的检查，将国家对于安全生产的相关法律法规彻底执行起来。领导者一定要熟悉矿井中能引发一切安全事故的相关因素，并对这些因素进行详细的分析，从而制定相关的安全防范措施。同时领导者为了给从业人员营造一个舒适、安全的工作氛围，可以采用科学的管理方法，并根据国家安全生产的相关规定制定出采矿工程中的安全细则和生产规范。从而确保从业人员的安全，促进采矿行业的不断发展。为了确保安全细则和生产规范的准确落实，采矿行业的领导者可以实施奖惩措施，对于在采矿过程中未能按照规范进行作业的人员采取经济处罚，严重时给予矿井管理者降级或者是开除的措施。并对已经发生事故的原因进行分析，记录资料，为以后的采矿作业提供经验。
保护生态环境，落实可持续发展政策
由于现在的环境已经遭到了严重的破坏，因此在采矿的期间一定要对环境进行保护。矿产资源是一种不可再生的资源，因此一定要合理的进行开采，并对矿区的周边环境进行保护，这样可以有效的避免现存资源被破坏，或者是未成形的资源被破坏。从实践中可以清楚地知道地面植被，被破坏的生态问题一直都是采矿工程与自然界的主要矛盾所在[5]。因为在开采的过程中进行的钻井，会导致地表植被被破坏，土壤得不到保护，逐渐会形成荒漠化，这非常不利于地区的发展。因此在采矿工程结束后，采矿行业的领导者一定要对矿区的环境问题给予重视，其需要采用的重要措施是：对于地下空洞的回填，如果不加以回填或者是处理，那么在发生地震或者是自然灾害的时候，容易发生坍塌事件的发生。从而对于自然生态、环境的保护，以及人们的自身安全都会带来危害。所以采矿工程的技术人员一定要对现有开采工程的方式进行反思，制定出科学合理的开采方案，落实国家的可持续发展策略，从而避免安全事故的发生，提高开采的效益，加强采矿技术的不断改进。
3结束语
解决采矿工程中存在的各种安全问题，因此一定要改变落后的采矿技术、设备，这就要求采矿工程人员要对采矿技术进行创新，对采矿设备进行研究、更新，这样才能更好的发展采矿业，也能在很大程度上保障人们的生命安全，从而促进我国采矿业的不断发展，进而促进我国经济的发展。
参考文献：
[1]杨小明.浅析采矿工程中存在的安全问题及应对措施[J].能源与节能,2015(12):7-8.
[2]龙珠明.浅谈采矿工程中存在的安全问题及应对措施[J].民营科技,2012(10):205.
[3]荆利.采矿工程施工中不安全技术因素和应对措施探析[J].知识经济,2014(05):79.
[4]吴群绪.浅析采矿工程中的常见问题及应对措施[J].经营管理者,2014(20):373.
[5]骆明.浅析电网工程建设存在的安全问题及应对措施[J].科技与创新,2015(10):128-129.
矿产资源保护利用策略研究论文
△受需求拉动，今年前三季度，煤炭、铁矿石、有色金属等矿产产能进一步释 放 △铁矿石进口价同比下降7．2％、钨出口价同比上涨42．85％，离不开国内矿 业开采秩序的整顿规范 △地质勘查业投资多元化格局初露端倪，西部地区地质勘查和矿产开发尤为活 跃 11月21日，国土资源部矿产开发管理司、中国矿业联合会在京举办2006年中国 矿产资源及矿产品供需形势分析研讨会。与会专家通过对去年以及今年前三季度矿 业领域相关数据分析认为，我国矿业经济呈现持续增长态势，快速发展的矿业对我 国经济发展的支持能力不断增强。 大宗矿产供应能力持续增强 矿业是整个国民经济持续健康发展的基础产业。参加研讨会的专家披露的有关 数据显示，主导矿业的大宗矿产供应能力正在得到不断增强。 中国国土资源经济研究院的报告说，前几年矿业领域完成的固定资产投资，目 前已基本转化为现实产能，这在去年已经体现出来。2005年，全国新增煤炭开采能 力1．84亿吨／年、铁矿石产能9211万吨／年、铜采矿产能746万吨／年，还新增氧 化铝产能184万吨／年。受需求拉动，今年这些新增产能进一步释放，使得主要矿 产品生产态势保持递进式平稳增产，1－9月主要矿产品产销两旺。 中国煤炭工业协会提供的会议材料显示，今年1－9月全国原煤产量完成15．7 亿吨，同比增加1．22亿吨，增长8．4％；销售15．5亿吨，同比增加1．23亿吨， 增长8．6％，煤炭市场呈现供需两旺的势头。该协会预计，今年全国原煤产量有可 能达到24亿吨，预计比去年产量增加8％。在煤炭生产满足需求的同时，煤炭库存 持续上升，截至9月底，全国煤炭社会库存1．5亿吨，比年初增加1128万吨，增长 8％。煤炭工业协会相关负责人同时指出，煤炭行业今年前三季度完成固定资产投 资883．41亿元，同比增长36．4％。在煤炭市场供应量增长大于消费量增长的态势 下，新投资产能的转化，将进一步压缩煤炭行业的利润空间。 铁矿投资形成的产能，在今年集中释放。据统计，今年1－9月，全国铁矿石产 量累计达4．06亿吨，基本相当于去年一年的产量，同比增加37．7％，有效减轻了 我国钢铁工业发展对进口铁矿石的依赖程度。国土资源部信息中心的研究报告说， 今年前三季度铁矿石产量增幅比去年同期多了8．1个百分点，而生铁、粗钢和钢材 产量增幅，却分别回落了10．2、9．0和2．1个百分点，说明我国钢铁工业结构调 整和国家宏观调控政策显现出初步效果。 当前我国国民经济处于重工业化阶段，对石油和化工产品的需求保持快速增长 ，石油、天然气对外依存度连年扩大，国内石油天然气行业承受着巨大压力。中国 石油企业协会理事张汉平提供的数据显示，今年前三季度全国累计生产原油1．37 929亿吨，同比增长1．7％。在老油田增产困难、油气接替区尚未有大突破的情况 下，我国原油产量保持增长，是一个不小的成绩。与原油相比，我国天然气产量增 长迅速，1－9月全国生产天然气430．8亿立方米，同比增长21．3％。国土资源部 油气资源战略研究中心副主任车长波认为，我国天然气勘探开发前景广阔，产量有 望呈现跨越式增长，年均可望增加90亿－110亿立方米，2010年达到950亿－1100亿 立方米，并预计能够基本满足国内需求。 作为工业发展的原料，10种有色金属和氧化铝产量快速上升。中国有色金属协 会的统计数据显示，1－9月，我国铜精矿产量为51．53万吨，产能增幅虽有所回落 ，但依然保持着7．4％的增长势头；铅精矿产量49．7万吨，同比增长10．88％； 锌精矿产量157．7万吨，同比增长18．69％；锡、锑、钼精矿的产量也都呈现出良 好增长势头。另据国土资源部信息中心对冶炼行业的统计，今年前9个月10种有色 金属产量合计为1379．76万吨，同比增长18％。其中，铜、锡、铝生产增速分别为 21．4％、23．1％、18．5％，铅和锌分别增长了16．7％和14．3％。 贵金属方面，黄金产量呈现加速增长势头。中国黄金协会统计，1－9月全国累 计生产黄金169．281吨，同比增长8．05％；而2005年与2004年相比，全年黄金产 量增幅是5．51％。预计今年全国黄金产量有望超过236吨。 矿业生产和经营秩序明显好转 目前铁矿石进口价格攀升趋缓的态势，不仅直接减少了国内企业的外汇支出， 而且为国内企业参加新一轮的铁矿石谈判增加了砝码，这在很大程度上归结为国内 铁矿石产量的增加和钢铁行业生产秩序的好转。 中国钢铁工业协会统计，今年以来，我国进口铁矿石价格呈回落趋势。1－9月 ，全国进口铁矿石2．47亿吨，同比增长24．2％，增幅同比回落了7个百分点。这 是自2003年以来，铁矿石进口增幅首次在30％以下；进口铁矿石平均价格为62．7 美元／吨，同比下降了7．2％。中国钢铁工业协会常务副会长罗冰生此前在接受有 关媒体记者采访时表示，国内钢铁生产总量平稳及国内铁矿石产量增加，是进口铁 矿石价格下降的主要原因之一。 国土资源部信息中心课题组的统计显示，1－9月，我国铁矿石进口量同比增加 了24．2％，但为之付出的外汇仅仅增加了14．6％，铁矿石进口成本下降由此可见 一斑。 与铁矿石进口价格下降形成反差的是，我国的优势矿产钨的出口价格大幅攀升 ，中国钨业协会常务副会长孔昭庆在题为《2006年我国钨资源及钨产品供需形势简 析》的发言中，不无自豪地说：“尽管受国家对钨品出口政策调整（取消部分钨品 出口退税）和全球经济发展增速减缓影响，但在国内外钨需求增长、钨开采总量控 制、钨开采秩序整顿规范和行业自律的共同作用下，今年钨市场价格一直处于高位 运行，且周期长、价格高、波动小，并创下了历史新高。” 据他介绍，今年1－9月，全国累计出口钨品金属量2．27万吨，比上年同期减 少0．21％；实现的出口额为7．86亿美元，比去年同期增加了42．55％。记者粗算 ，相当于钨出口量没有增加的情况下，钨出口创下的产值几乎增加了近50％。而孔 昭庆的这番话可能更直观：“与往年相比，今年出口一吨钨品，相当于2005年的1 ．5吨，相当于2004年的3吨，相当于2003年的4吨！” 孔昭庆说，国土资源部等国家有关部门在严格钨矿开采总量的同时，联手重拳 打击非法开采，整顿和规范钨矿开采秩序，地方政府积极实施具体的整治方案和措 施，钨矿开采秩序明显好转。中国钨协积极配合国家有关部委开展钨矿开采总量控 制指标执行情况检查，使得钨矿开采总量得到有效控制。 据中国钨协统计，今年1－9月，国内钨精矿每标吨平均售价为10．92万元，比 去年同期的每标吨8．55万元上涨了27．7％；钨制品出口综合平均价为3．46万美 元／吨金属，比去年同期上涨了42．85％。占据国际市场半壁江山的中国钨，终于 在外国买家面前挺直了腰板。 矿业投资增长迅速 今年是“十一五”的开局之年，国家有关部门采取各种措施加大矿业和矿产勘 查投入；矿业领域迅速增长的投资，显示出矿业可持续发展能力正在进一步增强。 国土资源部信息中心课题组的研究报告显示，今年前三季度，全国采矿业投资 2568亿元，同比增加33．4％；地质勘查业有关产业投资313亿元，同比增长18．5 ％，其中地质勘查投资47亿元，同比增长27．1％。课题组评价，总体上看，在有 力的宏观调控措施下，金属冶炼加工业投资保持在较低的增长水平，黑色金属采选 和冶炼及压延加工业投资出现了负增长，去年火爆的采矿业投资增幅趋缓，但仍超 过全国平均水平。位于上游的地质勘查业及相关产业，则呈现出良好的增长势头。 参加研讨的不少专家认为，近两年我国地质勘查业投资比较活跃，投资多元化 的格局初露端倪。有资料显示，2005年国内地质勘查投资344亿元，比2004年增加 9．9％。投资结构上，地方财政拨款已经超过中央财政投资，外商投资也在不断增 长。 国土资源部信息中心课题组的研究报告认为，西部地区的地质勘查和矿产开发 最为活跃。报告在对全国有效的勘查许可证以及今年1－8月新设立的勘查许可证进 行统计分析后得出结论，西部地区有效的以及新设立的勘查许可证，都明显多于东 中部地区。 然而，相对于资源储量的快速消耗，地质勘查业投资增长还难以满足需要。煤 炭、冶金、黄金、有色金属，甚至非金属矿产，都面临着资源探明储量不足的压力 。不少专家呼吁进一步加大地勘投入，提高矿产资源的保障程度。
矿产资源是国民经济、社会发和人民生活的重要物质基础,也是衡量一个国家实力的标准之一。我国从现在起到下个世纪初,还将处于矿产资源消耗量增长最快的时期,工业增长加上人口增长,对矿产资源构成强大的需求压力,在矿产资源大规模开发利用同时,大大改变了矿区生态系统的物质循环和能量循环,产生了严重的生态破坏和环境污染。1992联合国环境与发展大会召开以后,可持续发展成为人类发展追求的共同模式,可持续发展是要寻求一条兼顾当代和子孙后代利益的发展道路,就是要在城市化和工业化的进程中,实现社会、经济的发展与人口、资源、环境的协调和良性循环。矿业作为一种开采不可再生资源和对环境有很大破坏作用的行业,其环境行为必然受到广泛关注,面临更为严格的环境要求。 我国环境保护工作起步较晚,矿山建设一直走的是农业—矿业—荒芜的模式,矿山环境欠下了沉重的历史债务,矿山环境问题触目惊心,所以我国对矿山环境的关注一开始就着重于治理不断恶化的矿山环境,尽快还清矿山的环境债务,对如何治理矿山环境问题的研究相继展开,并在较长时间内成为我国矿山环境保护研究的主要方面,在实践中也取得了一定的成果。但是由于缺乏科学合理的矿山环境管理体系,使得国家制订的有关政策和措施得不到很好的落实,许多被破坏的环境得不到及时和有效的治理,就算是治理的环境也由于缺乏统筹性和长远性而得不到根本的改善。因此,对矿山环境的后期治理并不能从根本上解决矿山环境问题,惟有变被动治理为主动预防、变矿山环境的末端治理为矿山环境的系统管理,才是改善我国矿山环境的出路。 矿山环境管理是通过对一定区域内生态环境状况及矿产资源开发现状的分析,研究该区域矿山环境的保护措施,确定矿山环境保护的制度,制订矿山环境保护的相关政策,促进矿山环境的改善。 在我国,矿产资源管理经历了分散管理与相对集中管理的过程,与之相对应,矿山环境管理的发展可以大致划分为两个阶段:第一个阶段是矿山环境管理职能缺失阶段(建国以来—20世纪90年代中后期)。这一阶段主要表现为相关部门和地方在利益的驱动下,加大矿产资源开发力度,而随着这一时期乡镇矿业的蓬勃发展,矿产资源乱采滥挖现象严重,矿山环境遭到了极大的破坏。多头管理和利益驱动式的矿产资源开发方式造成了矿山环境管理的真空,管理部门不明,管理职能也不明。因此,在这一阶段,我国对矿山环境的保护主要采取的是“末端治理”的方式,而由于缺乏管理的统筹,使得矿山环境保护的资金、技术、人力不能合理调配,治理缺乏计划性和组织性,因此,治理的效果并不明显。第二个阶段是矿山环境管理职能逐步显现并日益重要的阶段(20世纪90中后期至今)。这一阶段我国矿产资源管理制度进行了改革,矿产资源管理由分散管理向集中管理转变,各相关部门的职能也进行了重新整和。1998年国土资源部成立以后,如何加强矿山环境保护逐渐纳入其管理议程。近年来,国土资源部相继开展了矿山环境管理的相关理论研究和实践, WP=7 并已初见成效,各科研团体和学者也开始对矿山环境管理展开了研究,矿山环境管理在矿山环境保护上开始显现出其重要性。然而,就目前来说,矿山环境管理研究仍处于起步阶段,无论在制度安排上、法律保障上还是在技术支撑上都需要进一步的深入研究。 基于以上背景,本文对矿山环境管理进行了初步的研究。本论文从结构和内容上可以大致分为两大部分。第一部分是背景知识和理论准备部分。在这一部分,介绍了矿山环境问题的一般表现形式和特征、我国矿山环境的现状以及矿山环境管理的环境经济学理论基础。第二部分则具体从体制和技术两方面探讨了如何实现矿山环境管理。在体制研究这一方面,本文从管理层次、管理职能、机构设置、制度安排、法制建设、政策措施等方面进行了论证;在技术研究这一方面,则具体探讨了MIS、GIS、GPS、RS等高新技术在矿山环境管理中的作用和运用。 追问： 字数 不够
人力资源会计问题研究论文
写作思路及要求：
一、先做自我介绍。点明自己的论文课题是什么，简明扼要。
二、谈谈这个毕业论文设计的目的及意义。
三、再说说论文的结构和主要内容。
最后，这篇论文和系统存在的不足。
范文如下：
尊敬的各位老师，亲爱的同学们：
大家下午好！我是XX级XX班的XXX，我的毕业论文题目是《XXXXX》，指导老师是XXX老师。下面我将论文的选题背景、写作基本思路以及文章中我个人的一些新的观点与理解向各位老师做以汇报：
我选取《XXXXX》这一课题进行研究，原因它是会计学科发展的一个新领域，是人力资源管理学与会计学相互渗透构成的新型会计理论。
在知识经济时代，一个企业是否具有竞争力，是否具有发展前景，决定因素已不仅仅仅局限在其经营规模的大小，财产物质的多少，而是取决于其是否拥有丰富的人力资源，是否持续地对人力资源进行投资。经济发展水平越高，人力资源在经济发展中的作用也越大，人才成为经济资源中最重要的因素，是企业财富的真正象征和源泉。
作为知识载体的人力资源将成为影响企业生存和发展的基本因素。但一个企业盈利潜力的高低和经营实力的大小依靠传统会计信息系统带给的资料是无法衡量的，迫切需要引入人力资源会计。
我的论文研究我国人力资源会计的目的为了促进促进企业人力资源的开发和有效使用。好处在于能够透过人力资源会计带给的信息，合理、有效的进行人力资源的分配。
我的论文总的来说能够分为两个大部分：第一部分就是简单的介绍人力资源会计。
第二个部分是针对我国人力资源会计的一个分析。主要包括我国发展人力资源会计的必要性、目前存在的问题及解决方法。
整篇文章是我在查阅有关人力资源会计著作的基础上，结合个人的理解，最终在冯老师的指导和帮忙下完成的。
透过本次论文写作，一方面使我掌握了论文写作方面相关的技巧，另一方面也使得我在我国人力资源会计发展这一课题上有了新的认识与理解。但由于我自身所存在的知识储备方面的缺陷，使得文章中的相关观点还不够成熟，甚至可能存在错误观点的情形。对此，我热切期望能够得到各位老师的指导。
谢谢！
关于人力资源会计理论问题的探讨摘要：现代产业革命为人力资源会计的产生创造了社会条件。世界科学技术的迅猛发展，需要大量的专业技术人才，使企业的人力资源投资迅速增加，在人力资源投资的数量和质量日益受到重视，人力资源管理日益科学化、系统化、数量化的同时，选择合适的方法对企业人力资源加以反映和计量尤为必要。关键词：人力资源；人力资本；假设随着经济社会的发展，现代人力资本理论的产生，克服了古典经济学过分强调实物资本而忽视人力资本的片面性，肯定了人力因素在社会经济增长中的重要地位和作用，为人力资源会计的产生奠定了理论基础。与此同时，20世纪50年代初露端倪的行为科学，是社会学、心理学、经济学融合而成的综合性学科，与人力资源会计有着相同的目标，都是为了把握人的行为规律，调节企业中人与人的关系，调动员工的积极性与创造性，以实现企业的总体目标。显然，行为科学的产生和发展对人力资源会计的产生也起了不小的推动作用。人力资源会计的产生是基于一定的社会经济条件、建立在相应经济理论发展基础之上的，是科技进步的产物，是会计理论发展及实务改进的需要。一、人力资源会计相关概念研究所涉及的问题人力资源会计核算的对象是企业所拥有的人力资源，就某个经济组织而言，“人力资产”是人力资源的占用形式，人力资源会计自产生之初旨在揭示人力资源的信息，并对其进行估价和投资分析，以确定企业的人力资源投资方向和规模及应付工资的数额，从而使企业内部人力资源的管理利用更有效。它通常被划分为管理会计的范畴而与财务会计相分离。然而，实践证明，不仅企业内部管理者关注其人力资源信息，外部利益集团也十分关注其投资对象的人力资源状况。现代企业会计迫切需要把人力资源会计信息提供给报表使用者，于是会计理论界开始致力于人力资源会计信息的确认、计量的研究并将其纳入企业基本财务报表—资产负债表、损益表的有关项目，目前已为企业外部信息使用者所接受。由此看来，人力资源会计兼有管理会计和财务会计的双重属性，可将人力资源会计界定为:对人力资源成本进行核算和控制并对其价值进行计量和管理的一种活动。此外，人力资源会计涉及的“人力资本”的内涵与人力资本理论中所使用的“人力资本”有所不同，主要表现在:第一，前者的内涵更为广泛。它不但包括对人力资源的教育投资使劳动者获取知识和技能后而具有的更高质量的生产能力，也包括在卫生保健等方面的投资使劳动者体质增强而产生的促进生产率提高的能力，还包括纯粹的自然人力以及纯粹的自然人力在掌握简单的操作方法后与一定的物质资源相结合而形成的一定的生产能力。也就是说，前者在内涵上相当于人力资源会计中的“人力资源”概念。第二，前者强调对剩余索取权的要求，后者没有牵涉到这个问题，只是从人力资本形成的角度来进行讨论。同时两者都强调了人力资本在经济发展中的重要作用。通常人们认可的提法为:人力资源是指人的能力，人力资本则是指人们通过投资所获得的能力。二、人力资源会计基本假设1.会计主体假设会计主体假设规定了会计工作特定的空间范围。企业拥有或控制的人力资源可以看作企业的一项资产。和其他资产一样，企业应对其进行核算和监督，提供有关人力资产的取得、开发、使用以及所有者参与收益分配的信息。也就是说，企业是人力资源会计的主体，应当进行人力资源会计核算，向企业内外有关方面提供各种人力资源的信息。人力资源会计工作以企业拥有或控制的人力资源为对象，自然也应围绕为之服务的特定单位开展，某一特定主体的人力资源信息应与其他特定主体的信息区别开来。同传统会计一样，人力资源会计的主体假设为会计核算工作界定了空间范畴。2.持续经营假设持续经营假设使人力资源会计确认和计量原则的建立成为可能。人力资产所固有的主动性，使得企业对这一资产的使用效率有赖于人力资源载体一一劳动者的能动性的发挥。劳动者的体力会随着其年龄的增长而衰退，劳动者原有的知识和技能也会由于知识的更新而过时。企业只有通过不断的开发才能保持其有用性，从而防止人力资源由于劳动者知识和技能的老化或贬值而失去价值。而只有确立了持续经营假设，企业对人力资源的长期持续开发才有意义。同时，人力资源在使用过程中具有持久性或者说耐用性，在企业对人力资源的开发过程中，其边际成本递减而边际收益递增。人力资源会计持续经营假设应考虑到如何使企业的人力资源适应长期经营的需要。因为企业如果缺乏维持持续经营必要的人力资源，有再多的物质资源也是无济于事。因此人力资源会计需要在持续经营假设的基础上对人力资源进行开发、核算和管理。在合同期内，员工在为企业提供优质服务创造效益的同时，也为自己增加收益;企业通过激励机制充分发挥员工的主观能动性，不但弥补了在人力资源取得、开发、使用上的成本和人力资源投资，而且使企业的物质资源得到有效利用，从而增加了企业的经济效益。3.会计分期假设会计分期假设使人力资源的开发和使用变得具体且更具可操作性。它使人力资源会计核算能以权责发生制为基础，使人力资源有了建立账户的必要性和可能性，并为编制会计报告提供了恰当的时期范围。企业对人力资源开发的成本、投资和收益，随着其使用过程可以具体到各个会计期间:开发人力资源的资本性支出可在受益期内摊销、每一会计期间的期初期末的人力资产及其权益的数量要进行核算。会计分期使得企业将人力资源成本划分为资本性支出和收益性支出，并为资本性支出的摊销期限提供了依据。4.可计量假设对于人力资源会计，可计量假设应将传统会计中的货币计量假设扩充为货币计量假设和非货币计量假设。在人力资源会计核算中，对人力资产、人力资源成本、人力资源权益等方面的信息，需要用货币进行定量计量;对于人力资源价值计量中的一些特殊因素，如企业员工的进取心、责任感、与各方面的关系、影响力、接受新知识和新技术的能力等，需要用非货币性的计量方法进行定性计量并给出说明。由于人力资源会计还未形成完整的学科体系，关于其假设也有多种观点并存。除了上述基于传统会计假设的四项基本假设外，还有人提出管理决定假设、决策有用性假设等。三、知识经济对人力资源会计研究的影响1.知识经济时代使人力资源会计的应用成为必然知识经济时代的价值取向在于对知识和人才的占有。经济增长由资源消耗型向知识技术型转化，经济附加值更多地产生于脑力劳动而非体力劳动。知识成为贯穿于生产、分配和销售各环节的主要内容，知识及拥有知识的劳动力是最重要的生产要素，是经济增长的主要源泉。人作为知识与科技的载体和创造者，直接构成了现代文明最宝贵的资源，人力资源也更加巩固了其在社会发展中的核心地位。2.知识经济是人力资源会计得以实施的催化剂（1）劳动者素质构成及产品技术含量发生了变化知识和技术密集型企业的发展，使脑力劳动者的比例不断增加，劳动力结构发生了巨大变化，由此引致企业的资本结构也发生了重大变化。人们对人力资源在企业中的地位和作用的认识需要在经济学、管理学和会计学上达到统一。（2）信息技术的发展和管理制度的创新使人力资源会计的实行成为可能以全球化和信息技术革命为特征的知识经济时代的到来，必将对旧有的生产方式、生活方式、思维方式、价值观念、教育模式、经营管理及领导决策等方面产生重大影响。先进的计量和信息传递技术使人力资源会计所需的大量数据的计算和传送成为可能；以网络为载体的新型经济的发展，为企业的生产经营提供了新的活动场所，并使一些国家得以采用先进技术装备，对企业进行结构性重组和重建，使企业得以实行网络化，推动了传统管理方法的发展，同时提供了多元化的人力资源信息，使人力资源相关信息的搜集、加工和处理更加方便快捷。参考文献[1]李要贤,沈长富.《论智力资本——管理会计发展新方向》.《会计之友》.[2]梁雪翘.《关于社会责任会计若干问题的思考》.技术与市场.[3]李延风.《关于人力资源会计若干问题的思考》.当代经济.
资产清查审计研究论文
浅论物探企业资产管理摘要:随着全球经济一体化进程加快,作为世界制造中心的中国产生了越来越多的资产密集型企业,产生了向设备要效益、增加资产回报率的需求,那么,如何进行有效的资产管理成为很多企业提升企业竞争力的利器和手段。本文针对石油物探企业的资产管理应用状况进行了研究。关键词:物探企业资产管理一、前言做会计的都知道,资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或控制的资源,预期会给企业带来经济利益的资源。资产是企业、自然人、国家拥有或者控制的能以货币来计量收支的经济资源,包括各种收入、债权和其他。企业经营是为了谋取经济利益,而资产就是企业所拥有或控制的资源中,能带来经济利益的那一部分。所以,资产的管理是一个企业正常运作的基本条件,如果公司资产得到有效合理的利用,公司将节约更多的成本,更能提高企业的经济效益和竞争力。二、资产的分类按照不同的标准,资产可以分为不同的类别。目前,我国会计实务中,综合几种分类标准,将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等类别。(一)流动资产:指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产,一般包括现金及银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。(二)长期投资:指不准备在一年内变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。(三)固定资产:指使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。(四)无形资产:指企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。(五)其他资产:指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产,如临时设施和长期待摊费用等。三、各类资产在物探企业的管理(一)流动资产,流动资产是企业的“血液”,它的流动和运动,反映在企业生产经营的各个环节。管好用活流动资金,加速流动资金周转,是企业生存和发展的需要。就我们物探企业来讲,要加强流动资金管理,除了要像一般企业建立建全资金控制,强化日常资金管理外,更重要的是,盘活资金存量,提高资金使用效率:众所周知,物探项目短则几月,长者数年。项目时间跨度长,工程量大,占用的资金就多。因此,应注重资金需求量的预测,加快流动资金周转,作好企业财务预算,注重分析债务结构,加速资金周转。(二)长期投资,长期投资包括企业对外的投资,如购买的长期股权、债权等;还包括企业对内的投资。这就要求企业在形成经营决策时,要考虑是否以最小的投入而获得尽可能大的产出。长期投资不仅要在投资前进行预测,最重要的,要在投资过程中,不间断的监测投资预期收益。一旦发现有可能会造成亏损的情况,立即遏止。通过正确的投资决策,可以促进企业管理水平和决策能力的提高,减少失误、减少资金的损失浪费。(三)固定资产,资产管理中的最直接的,最易见的就是固定资产,而对于固定资产的管理,财务管理部门或是办公室稽核部门要对每个部门所属固定资产一一验明正身、拍照备案、整理成册,规范和完善资产管理,此举使公司的资产现状才能一目了然,而且杜绝了资产的流失与损坏,每个月或是每季度都要进行固定资产盘点与清理,做到帐与实相符,对企业负好责任。每个公司或企业的固定资产,都是要根据企业预算或是现实经营工作情况,陆续购置的多种机器设备,而这批固定资产,都是使用其员工赖以生存的资本。只有充分利用并保管好这些资产才能发挥资产的最大效能。为此,每年年初公司财务部或是成本控制中心都要组织有关人员开始全面清查账内所有固定资产,他们深入到每一个厂点或部门,对照资产明细帐仔细察验,对每一种设备的型号、现状一一记录下来,实地实物拍照,然后按照固定资产在每一个厂点的分布情况把照片整理成册。并且公司规定以后每年的资产清查都要对照片看实物。只有通过这种清查办法,才能提高各厂点领导对资产管理工作的认识,真正实现了谁使用、 谁负责、谁保管负责的原则,为使固定资产在企业经营中发挥更大的作用奠定了基础。尤其对于我们物探企业来讲,固定资产,尤其是用于勘探的设备唱着“重头戏”。在多年的工作中,我们总结,对于此类固定资产管理,除了以上的常规管理方法外,还应做到以下几点:1.从专业管理向专业服务与一体管理相结合转变随着勘探市场项目不均衡性日趋加剧,以作业队为单元进行设备管理的传统模式已无法满足生产运作要求。我们物探公司实行了物探仪器专业化管理,地震、测量等主要仪器都集中到单位统一管理,各个小队出工前必须到我单位租仪器,出工期间由小队管理,不出工由我们管理。这样,建立和完善了设备“专业化服务,一体化管理”模式。另外,为强化设备养护,应严格执行“回场检查、强制保养”制度。每一项目施工完毕,小队交回仪器时,应由设备管理工程师或机械师负责检查。在生产期间,也应通过派驻修理工、建立巡回修理组等方法,把维修力量配备到生产一线,提高维修效率。项目收工后,再由各专业化单位对设备进行集中恢复性维修。2.从满足生产型管理向资本经营型管理转变 在满足生产需求的同时,必须努力提高设备投资的综合效益。编制设备最佳配置方案。将投入设备折旧与效益挂钩,可有效改变依靠盲目加大资源投放来保证施工效率的现象。3.从设备定性管理向定量管理转变合理规范的设备管理制度,要做到管理有标准、岗位有规范、操作有程序、过程有控制、目标有考核。要提高对设备管理的过程控制,重点编制和推进了设备管理使用维修过程中的全登记制度,对勘探设备建立完整的管理档案,内容包括设备基本信息、技术资料、维修记录和使用规程等。4.从阶段性管理向全寿命周期管理转变设备全寿命周期管理,就是对设备从投资计划、设备研发到使用等管理流程进行系统筹划的管理。管理首先要强化责任。把设备管理纳入相关人员的工作职责,在强化设备管理部门的监督管理职能的同时,严格落实责任追究制度,强化设备管理、使用和维修者的责任,有效促进了工作效率的提高。5.从技术管理型向技术与经济管理相结合转变我们不仅要加强设备的技术管理,更要运用经济学方式优化设备结构和配置,提高设备使用效率,有效控制投资规模,降低投资风险。 设备管理部门要研究制订设备发展规划,以提高净资产收益率为目标,进行设备总量控制和主要设备投资控制。把设备投资重点放在现有业务竞争力的增强、成长性业务发展和生产服务配套设施完善上,确保投资的科学性、经济性、适用性和环保性。与此同时,加强对闲置设备的调剂,最大限度盘活现有设备。设备闲置是最大的成本浪费。(四)无形资产, 由于无形资产是集经济、技术、法律为一体的重要资源,因而其具有以下特征:首先是法律上或契约赋予企业、或由企业创造并拥有的一种权利;其次具有价值,能给企业带来长期收益,即企业超额获得能力的资本化价值;再者它是一种特殊的资产形态,是一种具有资产特征与功能,但又不具有实体形态的资产。对此类资产的管理,我们要从以下几方面入手:1.加强无形资产权益管理, 防止无形资产侵权行为。.及时准确把握和运用优先权原则,享受优先权以增加商标注册的成功机会。2.加强无形资产营运管理,利用延伸品牌价值,建立融资、扩张策略。3.加强无形资产评估管理, 准确计量无形资产价值。 4.加强无形资产创新与拓展,增强企业自主生产能力。创新是企业无形资产续存的生命力,拓展是对企业无形资产创新结果的进一步发展。只有不断地创新与拓展,企业才能在激烈的竞争中立于不败之地。(五)其它资产,临时设施及长期待摊费用管理,也应根据相关要求,严格执行。随着经济体制的改革和市场环境的变化,胜利油田所面临的竞争日趋激烈。针对石油行业环境的新变化,胜利油田在管理上必须有所创新,构建一个科学的管理体系,特别是对资产管理的处理方法及时准确,才能在有财务预算的基础上,有一个好的企业前进方向。
对小议制造型企业固定资产账实不符的原因进行研究论文
一、固定资产账实不符的原因
固定资产作为制造型企业的一项重要的资源需加强管理。但在实际工作中大多数企业比较重视能直接产生利润的生产和销售环节，忽略了对固定资产的管理，而在战略上的不重视直接导致固定资产控制环节的薄弱.随着固定资产的种类和数量逐渐增多、资产管理人员的频繁变更、文件记录的缺失最终会造成企业账目不清资产不明，或给企业带来较大的损失和风险。一般来说企业账实不符存在以下几种情况：
(一)有物无账固定资产已经投入使用，但在财务账簿上未做登记。 造成的原因主要是以下几种情况：固定资产采购后未及时办理相关的入库验收手续，就投入使用;固定资产已报废但仍继续使用;在建工程项目已竣工决算并投入使用，但未办理相关的验收手续。
(二)有账无物财务账簿上还存在此固定资产，但实物资产已不存在。 造成的原因可能有以下几种情况：实物资产缺乏管理，遗失或毁损后没有及时向财务部门和资产管理部门报告;实物资产对外借出，未告之资产管理部门，也未到财务部门办理相关手续;实物资产对外送修，但未办理相关的手续，以至于固定资产盘点时，找不到相应的实物资产。
(三)账物不符财务账簿上和实物资产都存在，但财务记录和实物资产的名称、型号或金额无法对应，又缺乏相应的文件资料无法查证导致实物资产和固定资产账面记录不符。 造成的原因可能是单据出现问题比如单据不全或传递不及时，导致资产管理部门账卡与财务部门台账不一致;也可能是因固定资产实物名称和账务账簿记录不统一，固定资产标签脱落等原因无法核实;亦或者是由于资产使用部门或个人变动频繁且未办理或未及时办理相关的资产转移手续，导致账簿记录与实物资产信息不符。
二、针对企业固定资产账实不符的情况提出相应的固定资产管理建议
(一)为保证固定资产的安全完整、账实相符，我们需建立健全固定资产管理制度
通过制度来规范资产管理过程中出现的不按照原则办事的行为，提高资产管理的可操作性，使资产管理人员在工作时有据可依，从根本上改变固定资产工作不严谨、失误频发的现状，为企业的良好运行提供有效保障。实施固定资产统一采购，建立供应商挑选制度，询价制度，合同签订及集体审批联签制度。固定资产(特殊设备除外)由需求部门提出请购单并对需采购的设备提出可行性分析报告并提交资产管理部门，资产管理部门进行调研后做出是否需要采购的决定。对于需采购的固定资产提交申购单给采购部门，采购部门按照规定程序统一进行采购并报有关部门审核批准。建立固定资产验收制度。
固定资产需办理验收登记手续后，才可以领用和付款。通常情况下，固定资产验收单由企业资产管理部门办理，资产使用部门及其他主管部门需在验收单上签署验收意见，属于特种设备的还需附外部专业机构出具的验收报告。财务部门及时审核验收单对符合规定的固定资产办理验收手续并登记入账。制定固定资产日常管理细则。固定资产作为一项长期资产，在其使用周期内可能涉及资产的领用、出租、出借和转让等。企业应对资产的各个环节加强控制，订立相关的管理细则。比如：对已验收合格的固定资产需制作资产卡片，粘贴固定资产标签以备查验;对需转让的固定资产需由专业机构做出资产评估报告。建立固定资产处置制度。首先明确可进行固定资产处置需满足的条件和需提供的资料;其次需对办理固定处置的流程做出说明，最后明确各部门的审批权限和责任。具体来说对需报废固定资产，由资产使用部门填制报废单，并提供制度规定的证明资料，再交资产管理部门、财务部门及其他主管部门审核并提出处置意见。资产管理部门根据批准的报废单及处置意见对实物资产做清理，财务部门负责监督和进行账务处理，列明报废资产去向和残值收入。
(二)明确划分固定资产管理责任
资产管理部门负责对固定资产进行统筹管理，根据生产经营的实际情况对资产进行合理调配，提高资产利用率，降低企业成本。资产管理部门还需根据资产的使用和维护情况定期向管理层报送固定资产维修计划和固定资产更新计划。各资产使用部门或使用人对固定资产的安全完整负责，如有丢失或毁损，查明属个人责任的'需按企业规定接受处罚并赔偿损失。财务部门负责固定资产的账务处理，建立固定资产台账，做好固定资产的预算跟踪，报送管理层固定资产管理报表。严格审查固定资产采购、转移、报废是否符合固定资产管理制度的规定，是否提供了相关支持性凭证;对在日常核算工作中发现的问题积极主动的与资产管理部门、资产使用部门以及其他相关部门沟通，及时处理资产的增减变动以防止因信息不对称造成的账实不符。财务部门需定期组织资产清查，查明固定资产盘盈盘亏的原因并按经批准的处理意见进行账务处理，确保账实相符。
(三)加强固定资产的事前、事中和事后控制，使固定资产的日常管理工作科学化规范化
企业大多比较重视资产的采购，而忽视了固定资产的日常管理。在固定资产的管理中加强日常的科学化规范化管理是保证固定资产安全完整，实现资产的优化使用和配置的基础。首先企业应把固定资产管理思想灌输到每一个员工身上,树立员工保护固定资产、合理使用固定资产的意识，增强员工的责任感和使命感。定期组织资产管理人员进行业务培训，深入讲解固定资产管理制度。其次建立良好的沟通渠道和应变机制，加强各部门之间的联系，减少因信息不对称造成的管理失误，进行资产的动态统筹管理。再次，定期维护更新固定资产相关资料。随着时间的推移或使用环境的影响，作为固定资产身份证的固定资产标签可能会毁损和脱落，资产管理人员发现后应及时更换或补贴，或根据企业的实际需要选择PVC或金属材质的标签。另外为了更形象更直观的了解固定资产还可以在建立固定资产卡片配上相关资产实物形态的图片。最后企业应建立相应的奖惩机制。
对在资产管理工作中表现优异的员工给予肯定和奖励，给其他员工设立榜样，调动员工的积极性，使之主动参与固定资产的管理。对于违反固定资产管理制度规定给企业造成损失的员工或部门，按情节轻重给予相应的处罚。
(四)加强固定资产管理的信息化建设
在传统管理模式下企业多依赖纸质单据或通过手工方式在财务软件中录入固定资产的相关数据，工作强度比较大还容易出错。现在企业可以借助条形码信息技术建立信息库，把实物资产的名称、种类、购置时间、购进价值、净值、存放地点、使用人等信息以条码的形式输出并贴到相应的资产上。在资产发生变动或毁损时，直接扫描就可以跟踪资产变化的全过程。通过资产管理软件和财务软件之间对接的端口，还可以把信息直接导入财务软件生成凭证，时时更新资产信息完成了资产的动态管理。
在进行固定资产盘点时，也摒弃了传统繁复的人工盘点方式，通过专门的实物资产盘点机扫描固定资产上的条形码进行数据收集，然后将盘点机中的数据信息导入固定资产信息管理系统就可以自动生成盘点结果，出具盘点报告。由此可见固定资产的信息化管理，实现了信息流和实物流的统一，确保了账卡物三者的对应，有效防止了企业资产流失。但我们仍需注意的是固定资产信息化管理是建立在企业良好的固定资产内部控制之上的，建立健全固定资产管理制度仍然是非常必要的。
企业流动资产管理方法的探讨的论点:流动比率及速动比率在不同行业的确定问题。