审计案例分析论文5000字带图表

公元2000年10月，浙江省多家媒体相继报道了一条重要消息：浙江省供销合作社原主任、浙江省兴合集团总裁朱承岭涉嫌经济犯罪，已被移送检察机关立案。这是一个涉案金额巨大的经济犯罪案件，由此牵出的原杭州市副市长叶某某等要员纷纷落网。一时间，这个消息在杭城的大街小巷不胫而走，甚至成为网上BBS的热门话题。广大群众为我们党和政府反腐败斗争的又一重大胜利额手称庆，为浙江省反腐卫士挖出的大蛀虫拍手称快。　　此时此刻，直接参与这次反贪行动的审计人员深感欣慰，历时数月的审计调查取证工作终于显现成效。浙江审计人在没有硝烟的反贪战线上，用卓越的智慧和胆识创下了又一个成功战例，不辱使命地履行了党和人民赋予的神圣职责。担纲受命　　1999年6月，受浙江省委组织部的委托，浙江省审计厅担纲受命，组织精兵强将对朱承岭实施领导干部任期经济责任审计。在有些人看来，这只不过是一次例行公事，充其量是对有关朱承岭经济问题的几封群众来信的反应。　　审计组进驻省供销社后，立即紧锣密鼓地开展工作。然而，要对朱承岭这位红极一时、颐指气使的人物开展审计谈何容易，审计工作刚开始，干扰和困难就接踵而至。　　首先是账务杂。省供销社这些年资金往来数量多，金额大，各类账册林林总总，各种凭证眼花缭乱，审计核查繁琐复杂。其次是取证难。省供销社的经营业务单位多在异地，分布于深圳、海南、北京、上海各处，且许多属私营企业，不易取证。第三是阻力大。被审计单位没有能够提供充分的会计资料，有关人员故意回避，百般阻挠，这更增添了审计查证的难度。第四是干扰多。朱承岭自1996年担任省供销社主任以来，已布设了严密的关系网；朱上任后以改革者自居，做了一些“开拓性”的工作，不少人对其工作赞美有加，对审计工作颇有微词，不予积极配合。　　浙江省审计厅领导班子认真分析了案情线索，以丰富的实践经验和敏锐的职业目光作出判断：此案非同寻常，其中大有文章，这是贯彻执行朱总理“全面审计，突出重点，注意发现大案要案线索”指示精神的一次实际行动。陈正兴厅长亲自部署，要求审计人员一要坚决，二要慎重，三要重证据，用客观事实说话，以对党高度负责的精神和向人民交满意答卷的态度，做好打恶仗、险仗和持久战的思想准备，务必将问题查准查深查透，对审计反映的事实要确保准确，经得起检验。　　面对响当当的正厅级干部，审计人员没有走过场，而是严格遵循经济责任审计的有关规定和程序开展工作。随着审计工作不断向纵深推进，发现的疑点越来越多，审计查证的阻力随之也越来越大。在错综复杂的困难和压力面前，审计人员与犯罪分子斗智斗勇，排除困难，冲破阻力，既坚持依法审计不动摇，又讲究策略和方法，稳扎稳打，步步为营，尤其注意不过早打草惊蛇，力求出其不意，攻其不备。　　功夫不负有心人。经过盛夏一个多月的苦战，审计终于撩开朱承岭其神秘面纱，冰山初露一角。触目惊心　　经审计初步查实的情况表明，省供销社存在的问题令人触目惊心。且看——　　——深圳××公司巨额损失达1．8亿至2亿元。　　深圳××公司是省供销社全资子公司，成立于1992年，由时任省供销社副主任的朱承岭兼任万盛公司董事长。1996年朱任主任后，为应付该公司经济状况恶化问题，曾提出由省供销社注入资金5亿元的经济措施，但实际上省供销社先后注入资金达l．8亿元，资产置换形式注入5000万元，1996年底省供销社本部为该公司的担保仍有8894万元。××公司总体损失初步估算约1．8亿至2亿元。审计认为，朱采取注入巨额资金进行挽救的经济措施，虽然在时间上延缓了××公司经济问题可能给省供销社信誉带来的负面影响，但实际上使供销社本部承担了更大的经济责任和更多的经济损失，增加了省社本部的经济负担，朱承岭对此应承担直接领导责任。　　——投资举办××超市损失达4310万元。　　1996年10月为解决浙茶一厂亏损问题，朱承岭主持召开专题会议，决定对该厂实行调整开发，筹办××超市，股本总额为4500万元。1998年12月朱决定将茶厂地块以9500万元整体转让给某房屋建设开发公司，其中2000万元用于安置××超市职工。由于受资金、人才、规模等因素制约，××超市亏损严重。1999年3月又将××超市营业店铺、库存商品、实物资产、人员等转让给金龙集团公司，并给予金龙集团公司接受员工补偿费666．6万元。××超市从筹办到清理的两年多时间共计损失达4310万元。　　——投资台州某有限公司亏损达3500万元。　　台州某公司是一家私人合伙企业，从1996年成立至1998年3月停产一直处于亏损困境。1996年1月经朱同意，省供销社与该企业签订投资协议。之后，在该企业连续亏损、原有私人股东纷纷退股的情况下，朱却同意省供销社仍不断地收购私人股份，非但未折价收购，反而支付给私人股东转让股份补贴达130多万元，这极不符合股东以出资额共担风险的原则。期间，省供销社单方面注入的资金共计4912多万元，从参股、控股直到变成省供销社的全资企业。目前，该公司除资产可变现约1000多万元，初步估算总亏损达3500万元，造成决策失误。　　——“满陇桂雨”前期费用存在数千万元水份的重大经济犯罪疑点。　　某房地产公司是一家私营企业。自1996年初至1998年初的两年里，经朱承岭同意，省供销社下属企业已累计拆借给某公司3450万元，尚有2000万元未归还。1998年8月朱决定与其合作开发总投资1．5亿元的“满陇桂雨”项目，成立浙江今日兴合旅游公司，其中补偿某公司前期费用需投资7500万元。随后，省供销社的资金通过今日兴合旅游公司源源不断地流入这家私营企业，截止审计日，省供销社投入资金已达6750万元。　　审计从整个业务过程分析，认为存在的主要问题：一是省供销社大量借款给私营企业，属于违反金融法规的行为。二是今日公司并非省供销社的企业，巨额资金出借给私营企业，不仅未经领导班子集体决策，甚至省供销社其他领导当时均不知情，概由朱承岭审批出借。三是按合作投资协议，某房地产公司应以现金投入注册资金1500万元，实际并未投入；第二次增加投资时，省供销社明确某公司应投入的1500万元不需出资，作为对该公司前期工作给予1500万元的经济补偿，并转为该公司注册资本入股，缺少依据。四是开发“满陇桂雨”项目，前期费用75OO万元，系朱承岭本人直接与该公司法人代表徐敏谈定。但据有关资料和经办人员反映，前期费用至少有2000多万元水份，且存在重大的经济犯罪疑点。　　——朱承岭在京培训期间恣意挥霍公款14．4万余元。　　1997年8月朱承岭去中央党校学习前夕，示意省供销社财务部为其办了一张长城卡，受其特殊“关照”并深谙“其道”的总裁助理兼财务处长分二次打入公款20万元，供朱享用。　　从1997年9月至1998年7月，朱在京恣意挥霍公款达14．4万余元，其中由长城卡支付1万余元，报销领取现金8．3万余元。有些开支项目，票据用途或模糊或空白，如其中两张1998年1月出具的北京市出租车发票，每张金额均为5000元，这显然属严重违纪行为。　　……　　初战告捷，大大鼓舞了审计人员的斗志。针对这些问题，审计组决定向朱承岭亮牌。

美国历史上赔偿额最高的审计案例－共同基金管理股份有限公司审计案例审计案例介绍共同基金管理股份有限公司(简称共同公司)规模大约5亿美元左右，公司老板是科恩福德。麦坎迪·金(简称金氏)是金氏资源公司(简称金氏公司)的老板，也是一个亿万富翁。 1968年初，科恩福德与金氏开始合作，达成了阿加布尔科协议，即共同公司将向金氏公司购买石油和天然气产业，并设立自然资源资本帐户(简称资源帐户)来专门管理这些投资。尽管双方并未签署任何正式的合同契约，但在共同公司董事会会议记要中已清楚地记录下，“金氏公司将为计划中的自然资源资本帐户提供自然资源产业，并以正常的价格予以结算，这些销售价格将比给2百多位工业界或其他行业的买主的价格更为优惠”。共同公司的一位经理也证实了该协议的核心内容，即金氏公司将以成本价共同公司出售自然资源产业，成本价中包含取得该产业时发生的管理费用及合理的利润率，这些利润率一般约为7一8%。最初，科恩福德同意从金氏公司那里购买价值约1千万美元的石油和天然气产业。然而到1969年底，花言巧语的金氏说服了共同公司的管理人员，从他的公司购买了价值约1亿多美元的石油和夭然气产业。不幸终于降到了共同公司股东们的头上。金氏在这些交易中，并没有履行阿加布尔科协议。根据后来的法庭调查，金氏经常买进廉价的石油和天然气产业，然后以高昂的价格出售给共同公司，有时价格其至超过原始成本的30倍。几年后，股价的持续下跌以及金氏公司售给共同公司的劣质自然资源，迫使庞大的共同公司陷入了破产境地。共同公司的清算引起了一场大规模的民事诉讼纠纷。其中的主要被告之一就是安达信会计师事务所。他们曾经同时为共同公司和金氏公司提供审计服务。起诉安达信会计师事务所的人是共同公司破产清算的托管人约翰·俄尔，他是塔奇·罗斯会计师事务所的合伙人。约翰控告安达信会计师事务所没有向共同公司的管理人员披露该公司一直被金氏公司所欺诈的信息。当审判结果揭晓时，安达信会计师事务所成为美国有史以来，针对会计师事务所的最高赔偿额的受害者。一、安达信会计师事务所与共同公司和金氏公司的双重关系安达信会计师事务所的三个办事处参加了与共同公司有关的年度财务报表审计业务。日内瓦办事处根据共同公司的规模、特点以及复杂性，对其审计给予了特别的注意。纽约办事处负责签订审计业务委托书。并为共同公司的年度财务报表签署审计报告，对审计结果承担责任。丹佛办事处在共同公司审计中扮演了重要的角色。其审计人员每年按纽约办事处合伙人的要求，实施广泛的审计程序以证实资源帐户年末余额的准确性另外，丹佛办事处也对总部设在丹佛的金氏公司进行审计。不仅如此，负责金氏公司审计的合伙人和高级经理同时也负责监督共同公司的资源帐户的审计。共同公司破产托管人对安达信会计师事务所诉讼案中提出的一个关键问题就是，该事务所是否知道共同公司从金氏公司购买产业时，支付了过高的价格。法庭收集的证据表明，安达信会计师事务所丹佛办事处的审计人员的确知道共同公司的资源帐户实际上是由金氏公司管理。审计工作底稿上也曾特别注明，金氏公司有为资源帐户“购买石油和天然气产业的绝对自由处理权”。丹佛办事处还有查阅金氏公司卖给共同公司自然资源产业成本以及边际利润等有关资料的完全自由。诉讼案中另一个有关的重大问题是，安达信会计师事务所的审计人员到底是何时才知道共同公司以高价向金氏公司购买石油和天然气产业的。安达信会计师事务所给共同公司的1968年度财务报表签发审计报告的时间是1969年2月5日。因此，法庭特别想弄清到这天为止，事务所对两家公司间自然资源产业交易的价格情况，到底知道些什么?诉讼案中牵涉的最后一个问题是，安达信会计师事务所知悉并卷入了几次由金氏公司为共同公司安排的所谓价值重估交易?证据表明，许多由金氏公司安排的价值重估交易是欺骗性的。例如，至少有两次金氏公司声称找到了某个第三方，愿意以远高于公允市价的价格，购买某处石油和夭然气产业中属于共同公司或金氏公司的一小部分产权。然而，在共同公司管理人员不知晓的情况下，金氏公司与这些产业的购买者，事先秘密签订了“附属协议”，确保后者在这些交易中不会遭受任何损失。附属协议的存在，意味着价值重估交易并不是正常的公开交易，因而也不能作为确立这些自然资源产业公允市价的客观基础。显然金氏公司精心安排这些欺诈性的价值重估交易，目的在于使共同公司的经理们确信，他们的资源帐户在增值。当然，这些价值重估交易明显地高估了共同公司股票的净资产值，一方面使已退股的投资者获得了超额的收益，另一方面却损害了那些长期持有股票的投资者的利益。二、安达信会计师事务所对共同公司1968年财务报表的审计法庭记录显示，安达信会计师事务所意识到了对共同公司的审计高风险性。这些风险主要体现在大规模的自然资源产业投资上。该事务所在共同公司的1968年度审计工作底稿上写到，“在任何一次的自然资源交易中，共同公司所购买的产权都是最初由或同时被金氏公司拥有的产权的一部分。” 这是很不正常的。法庭记录也提到，从1961年起，“金氏公司作为一个审计客户就给安达信会计师事务所造成过多次严重麻烦。” 这些麻烦使安达信会计师事务所认识到，需要对共同公司与金氏公司问的业务往来进行详细审查，并且对金氏公司若干次可疑的经济业务予以较多的关注。在共同公司的1968年度审计中，安达信会计师事务所丹佛办事处的审计人员详细分析了金氏公司向共同公司出售自然资源产业的价格情况。分析结果揭示，金氏公司给予共同公司的销传价格远高于给予其他客户的价格。记录的五笔金氏公司出售自然资源产业给共同公司的毛利率为：6%，7%，7%，58%和6%。因为大多数产业在出售给共同公司以前，金氏公司只持有了较短的时间，所以这些毛利率显得特别的高。总结了安达信会计师事务所掌握金氏公司出售产业给共同公司的价格政策的情况后，法庭得出如下结论:“我们有理由肯定，在1969年2月5日安达信会计师事务所签署共同公司的审计报告以前，就知晓了共同公司在1968年购买自然资源产业时所支付的价格，金氏公司获得这些产业时的成本，以及在这些交易中的获利情况。”尽管安达信会计师事务所已经掌握了这些事实，然而，在案件审理过程中，仍然存在一场旷日持久的争论，即安达信会计师事务所是否能够并且应该将这些信息运用到共同公司的审计中。争论的关键问题是事务所能否以给客户保密为由，不把从金氏公司审计中获得的价格信息运用到对共同公司自然资源投资的审计中去。对这个问题应注意下述事实，共同公司审计和金氏公司审计有着密切联系，对共同公司的资源帐户审计是通过审查金氏公司的会计记录来完成的。在某些情况下，安达信会计师事务所甚至是同时进行金氏公司审计和资源帐户的审计。因此从该事务所为金氏公司和资源帐户设立的审计档案以及审计过程中收集的有关证据中可以看出，该事务所很清楚共同公司和金氏公司问长久的业务往来关系。审计中另一个关键问题是，所谓价值重估交易的可接受性，即通过出售自然资源产业的一小部分，来确定剩余部分的公允市价。1968年12月，金氏公司替共同公司向霍克斯·拉芙公司出售了10%自然资源产业。霍克斯·拉芙公司也是安达信会计师事务所的一个审计客户。共同公司根据这次销售，确认了约90万美元的投资增值。事务所对这次销售的合理性产生了怀疑。因为共同公司持有该产业的时间很短，并且没有任何地理上的新发现，不能证明该产业的价值超过取得时的成本。另外，共同公司根据产业10%的销售情况来推定剩余的90%也发生了增值，是否有足够的说服力。后来发现，金氏和霍克斯·拉芙公司之间果然存在“附属协议”金氏给霍克斯·拉芙公司提供购买其产业时所需的定金，并免除该公司支付购买价格的所有义务。菲尔·卡是安达信会计师事务所在丹佛办事处的合伙人，负责金氏公司和共同公司资源帐户的审计工作。1969年1月，他发现了霍克斯·拉芙公司交易并不是正常的销售业务。菲尔·卡将该信息告诉了安达信会计师事务所在纽约办事处的合伙人约翰·罗宾逊。法庭记录显示，安达信会计师事务所内部“最高层合伙人”针对霍克斯·拉芙公司交易进行了激烈的讨论。出于某些不愿意披露的原因，该事务所最终决定不告知共同公司，霍克斯·拉芙公司交易不合法的事实，于1969年2月5日，就共同公司的1968年12月31日的财务报表签发了无保留意见的审计报告。三、安达信会计师事务所对共同公司1969年财务报表的审计在为共同公司1969年度审计制定计划时，丹佛办事处合伙人菲尔·卡建立了一整套新的审计指南，以指导对共同公司随后的价值重估交易的审计工作。显然，建立审计指南是出于上一年度审计中对霍克斯·拉芙公司交易可疑性的考虑和将对共同公司1969年度审计承担更大的责任两种原因。法庭证据表明，在共同公司1969年度审计中，丹佛办事处要对资源帐户的成本和市价的准确性承担审计责任。安达信会计师事务所日内瓦办事处合伙人向菲尔卡提出了严厉警告说，如果没有公允地反映全部真实情况，那么仅仅披露共同公司对自然资源投资的估价方法是不合适的。 1969年11月，菲尔·卡草拟了一份关于审计指南的备忘录，要求审计人员在审查共同公司以后的价值重估交易时必需遵循这些指南。该备忘录经过了安达信会计师事务所负责西海岸审计业务的区域主管和芝加哥总部的行政合伙人审核，并都表示赞成。共同公司的管理人员也同时收到了这份备忘录的副本。 1969年底，金氏公司要出售北极产业中属于自己的部分权益(该产业中的大部分权益已由金氏公司在较早时卖给了共同公司)，并需要对这部分权益予以价值重估。金氏公司有关人员知道审计指南备忘录的具体内容，并且努力使价值重估交易符合备忘录的关键条款。最终金氏公司将北极产业中略小于10%的部分，卖给了美国路易丝安娜石油公司的主要股东麦坎(该人当时正经历着严重的财务危机)。这次交易使共同公司在价值重估时，错误的确认其所拥有的北极产业增值超过了25%，增值总额约为19亿美元。然而，在审计人员不知晓的情况下，金氏象以前和霍克斯·拉芙公司交易一样，事先与麦坎签订了附属协议。当菲尔·卡意识到北极产业的价值重估对共同公司的市场价值有着非常重大的影响时，他非常谨慎根据法庭记录，菲尔·卡将情况报告了安达信会计师事务所负责西海岸审计业务的地区主管。他说，单凭丹佛办事处对价值重估交易的审查，无法得到充足的证据来证实共同公司北极产业投资的市场价值已得到增值。地区主管赞成此看法。菲尔·卡还指出，安达信会计师事务所芝加哥总部应该对是否同意共同公司自然资源投资价值的增值行使最终决定权，并承担相应的责任。事实上，安达信会计师事务所的高级合伙人的确对这些投资进行了长时间的讨论，讨论的焦点集中在是否能够对投资的公允市价作出肯定或否定的审计结论。但最后，审计人员还是对共同公司1969年12月31日的财务报表出具了有保留意见的审计报告。在评价北极产业价值重估交易的审计工作时，法官特别重视这样一个情况，即会计师事务所掌握了后来称之为布莱克利·沃尔科特交易的真实情况，该交易使1966年金氏公司的净收益增加了近40%，在布莱克利·沃尔科特交易中，金氏和买方在私下达成了一项非法的秘密附属协议。该交易和霍克斯·拉芙公司交易、麦坎交易情况类似。从对金氏公司1966年度的审计工作底搞来看，安达信会计师事务所对该交易的性质产生了怀疑。工作底搞上写道，布莱克利·沃尔科特交易似是而非，看来只是一种调高资产帐面价值的手法。尽管审计人员提出了他们的担忧，但该事务所最后还是接受了金氏公司对该交易的会计处理方法。安达信会计师事务所之所以作出这样的决定，是因为收到了金氏出具的保证声明书。在声明书中，金氏断然否认了布莱克利沃尔科特销售业务中存在任何附属协议，并保证金氏公司的管理人员以及所开展的经济业务都是合规合法的。管理人员和关键雇员从没有参与外部经济实体向金氏公司购销自然资源的任何经营活动，不管这些参与是直接的，还是间接的。 1970年初，在签署共同公司1969年度审计报告之前，安达信会计师事务所丹佛办事处发现，布莱克利·沃尔科特交易是一场骗局，从而证明金氏在1967年出具的声明书是虚假的。这个发现使得事务所从金氏公司那里收集到的所有有关审计证据的真实性值得怀疑，这些证据是用来支持共同公司1969年度财务报表可信性的。特别是那些用来证实报表中所称的共同公司对北极产业投资已显著增值的证据，更令人难以相信。但法庭遗憾地发现，尽管已获取了有关布莱克利·沃尔科特交易的最新信息，安达信会计师事务所却仍继续信赖从金氏和金氏公司那里收集到的、与共同公司1969年度审计相关的审计证据。在1969年12月发生的北极产业价值重估交易事件以及认清布莱克利·沃尔科特交易真相后，安达信会计师事务所仍然继续进行审计工作并向金氏索取了一份内容为“北极产业销售是真实正常交易”的保证声明书，另外同样也从麦坎那里取得了另一份类似的保证声明书。然而，该事务所并没有向麦坎查询有关附属协议的情况在对共同公司1969年度财务报表签署审计意见之前，《华尔街杂志》刊登的一篇有关文章，又一次引起了事务所审计人员的注意，怀疑麦坎交易中可能存在未公开的附属协议。为此事务所又一而再，再而三的要求金氏公司进一步确定此交易是否真实，金氏公司也再次声明，麦坎交易的真实情况和最初告诉事务所的情况完全一致。四、共同公司破产托管人对安达信会计师事务所的控告和法庭判决共同公司破产托管人对安达信会计师事务所的指控是:该事务所听任共同公司被金氏公司欺诈;事务所没有将丹佛办事处从金氏公司那里收集的成本和价格信息告诉共同公司的经理们;没有告知北极产业交易是欺骗性的;该销售未能满足事务所制定的审计指南的要求。共同公司反复声称，如果事务所披露了其对北极产业交易实质的看法，他们则不会把金氏公司销售北极石油和天然气产业中的部分产权，作为评估本公司该产业权益价值的基础。最后，共同公司的托管人还指控事务所没有遵守委托书规定的义务，未将审计过程中发现的不正当行为告知共同公司的管理人员。审计业务委托书的部分摘录如下: “为了履行职责，我们将审查该公司1968年12月31日的资产负债表、净资产及投资表，以及该年度的有关损益表、净资产增值及变动表，以便我们能对财务状况和经营成果发表审计意见。我们的审查将依据公认审计准则进行，包括在当时情况下我们认为必须的一切程序。这些程序将交叉使用，其中包括复核和测试会计程序和内部控制，检查用以支持会计系统中已记录交易的书面证据，有选择地向客户、信贷人、律师、银行等单位和个人函证，以直接证实某些资产和负债的余额。通过审查，可能会揭露某些盗用公款的行为和类似的不正当行为。但我们的审计程序并不是为了这个目的而设计的，而且，我们也不可能审查足够多的交易，来保证揭示所有的盗用公款行为和其他不正当行为。一般来说，揭露这些行为，主要应依靠公司的内部控制系统以及对会计程序和记录进行的有效监督。当然，我们会将所注意到的任何不正当行为，尽快通知贵方(法庭注明的重要陈述)。” 事务所的律师针对共同公司破产托管人的指控—作了反驳。一是如果把从金氏公司那里获取的信息告诉共同公司，将违反审计人员的保密性原则。二是坚持认为，把金氏公司北极产业中部分产权的销售作为评估共同公司产业的市场价值的基础，共同公司的董事会应负主要责任。在交易发生前没有任何证据，在交易发生后也只有极少证据显示，重估交易是欺骗性的。另外，原告并没有证明，重估交易导致了共同公司北极产业投资价值的重大虚增。三是事务所宣称，在审计过程中没有发现任何可称作“不正当行为”的交易或活动，当然，向共同公司的管理人员报告不正当行为也就无从谈起。对金氏公司向共同公司销售的价格过高的情况，法庭作出结论，事务所应该向共同公司的管理人员报告。法庭认为，事务所对共同公司一直被金氏公司欺诈的事实完全了解并进一步指出:安达信会计师事务所没有澄清有关各方的不同关系以及相互之间的交易价格，对共同公司财务状况的公允表达造成了重大影响”法庭认为，该事务所有责任查明北极产业销售是否是公开交易?是否满足了1969年11月为了支持重估交易而制定的审计指南的要求?事务所导致了共同公司的错误决策，因为审计小组有理由对北极产业销售是否是公开交易产生怀疑。不仅如此，从掌握的所有事实来看，已合理地表明事务所应该知道1969年北极产业的重估从方法到结果都是虚假的，然而却仍继续坚持误导性的、不完整的信息披露„。尽管共同公司的管理当局应对经营决策承担主要责任，但是，当经济交易的各个方面是如此令人困惑不解，令人无法了解客户真实的财务状况时，审计人员必须将情况通告客户。对违约问题法庭认为:事务所没有很好地履行委托书规定的义务，即向共同公司通报在审计过程中发现的任何不正当行为。法庭判定，北极产业重估是欺诈性的。作出这个判决主要考虑了三个方面;①在对共同公司1969年度会计报表签署审计意见以前，安达信会计师事务所了解到1966年进行的布莱克利·沃尔科特交易是欺诈性活动。②该事务所知道正在面临财务危机麦坎是没有经济实力购买10%的北极产业的。③该事务所没有询问麦坎在北极产业交易中是否与金氏之间存在私下附属协议。在共同公司一案中对注册会计师行业有着特别重要意义的方面有二点:一是审计人员保密性原则;二是对共同公司1969年度会计报表发表有保留审计意见报告并没有减轻其事务所的法律责任事务所在援引审计人员保密性原则来寻求保护时，忽略了下列事实:即该事务所在审计时利用的是金氏公司的会计记录，并且曾多次要求金氏公司提供有关金氏公司和共同公司关系的信息。假设在此情形下要遵守保密性原则的话，审计人员可以：①强烈要求某客户进行必要的披露;②披露存在某些对另一个客户无效信息的事实;③退出其中一个客户的审计。但是，该事务所没有采取其中的任何一个措施。针对安达信会计师事务所对共同公司1969年度会计报表签署的有保留意见审计报告，法官判决，审计报告中的保留意见，并没有充分地向共同公司管理当局表明该事务所对自然资源产业估价的怀疑，也不能够完全避免对共同公司经济利益的实质性损害。经过1981年夏季8周的审判以及2周的评议后，安达信会计师事务所被判向共同公司支付赔偿金8079万美元(后改判减少约1千万美元)。这是美国历史上由会计师事务所作出赔偿最高的审计案例。

第一、可能面临应收帐款完整、存在风险，应付帐款汇率结算风险、完工进度估计与质量保证金准备合理性风险以及企业管理层与关联企业关联和股份转让关系风险。第二、针对产品质量保证准备，应当抽查已经执行完成项目质保金使用的真实性、合理性和安全性，必要的入户核实、内部控制测试相结合。第三、具体项目审计质量控制应当充分考虑销售循环、资本股本管理循环的测试、实质性检查与管理层制度执行情况进行，并注重制度缺陷评价。

审计案例分析论文5000字

1、（一）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（二）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（三）提供更多的督导；（四）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（五）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。2、不合适，根据执业准则注册会计师不应承接不能胜任的业务。诚信会会计师事务所业务专长是对于工业企业，尤其是国有工业企业，张帆对朋友所托的私营高科技企业业务，未作足够了解和评估，便轻率承接是不合适的。

二、会计学专业　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(一)会计基本理论和财务会计方向　　1、中国和西方发达国家会计差异的分析与比较差异形成的背景与原因；差异的具体表现；实行国际协调的可能性与途径。　　2、比例合并法在合并报表中的运用比例合并法的理论来源；比例合并法存在的基础；举实例说明比例合并法的程序。　　3、试论我国外币报表折算的最佳方法从理论上论述时态法与现行汇率法的优劣；实务上应如何选择在阐述过程中可参阅具体准则的征求意见稿。　　4、关于环境保护会计的几个问题建立环负债的披露。　　5、会计的国际协调及未来趋势会计国际协调的概念；协调的意义、途径和现状等。　　6、试论会计国际化促使会计国际化的原因；我国会计现状；会计准则和统一会计制度与国际化的关系；我国会计国际化的发展趋势。　　7、试论外币业务及汇兑损益的确认我国外币业务及汇兑损益确认的现状；国际上对外币业务的处理(如LAS)；我国应如何明确规范外币业务及汇兑损益的确认。　　8、分部报告研究分部报告的范围；分部的划分和确定；分部报告的内容、分部信息的报告期间和披露形式。　　9、中美会计比较选取某一具体会计准则或技术问题进行系统的中美比较和分析，并评点我国会计的不足，以完善我国的会计准则。　　10、关于商誉问题的中外会计比较包括涵义、确认、摊销、负商誉等问题的中外比较研究。　　11、试论现金流量表的编制原理与方法从现金流量表的作用、编制原理和编制方法等方面进行探讨，并结合实习单位的实际资料编制出现金流量表。　　12、现金流量表在我国的应用结合现金流量表在美国等其他国家的应用情况，着重研究在我国的应用问题。　　13、衍生金融工具及其会计问题包括衍生金融工具的特点、确认和计量等问题。　　14、会计报表体系与会计环境有关问题探讨会计报告的目的、环境发展对报告的要求、报告的演变、目前尚存在的问题和改进的措施。　　15、知识经济下，无形资产资本化问题的探讨知识经济的特点，无形资产的支柱--科技若干资本化问题，如计量确认时间、范围、内容等，可取小题探讨。　　16、固定资产折旧方法的比较　　17、浅析存货计价方法的适用性　　18、企业集团的收益分配收益分配是企业集团急需处理好的核心问题之一，关系到企业集团的稳定与发展。可从企业集团资金的调度、收益分配模式、转移定价等方面入手进行研究。　　19、企业兼并中的财务会计问题企业兼并风起云涌，然而纵观全球其成功率并不高。究其原因，除体制不顺、政府行为、摩擦成本等因素之外，非常重要的原因就是兼并前后的一系列财务会计问题安排不当。可从概念价格、收益预测、债务重组、资产合并等方面进行探讨。　　20、增值表研究增值表在英国等欧洲国家已十分流行，有人已预言增值表将成为继现金流量表之后的第四财务报表。可从增值表产生的起因、增值表的内容、编制及分析着手进行研究。　　21、公有制多种实现形式与会计改革　　22．资产经营中的财务会计问题　　23、上市公司的财务监测研究可着眼于研究上市公司的财务分析和监测，进而对同类型企业的财务数据进行横向比较分析，为上市公司的财务监控摸索出一套可行的财务标准。　　24、建立现代会计理论体系的探讨可从建立会计理论体系的研究出发点、基本原则以及体系框架等多方面进行研究。　　25、所有者权益的会计保护从所有者权益概念的研究出发，可着重研究如何保护股东权益不受侵犯以及怎样处理股东与经理的利益关系等问题。　　26、对己发布的具体会计准则的研究迄今为止，财政部已正式发布了《关联方关系交易》、《现金流量表》、《收入》、《投资》、《债务重组》、《建造合同》、《资产负债表日后事项》和《会计政策、会计估计变更和会计差错纠正》等八项具体准则。可任选一项准则对其进行研究。　　27、关于提高会计信息质量的研究　　28、关于会计职业道德研究

望你到浙江师范大学的成教院去！因为浙江师大是浙江省的重点大学，教学质量在全省名列前茅，是金华别的学校所不能比的，文凭的含金量也高。以下两个专业可供参考：浙江师范大学成人高等教育专业介绍二十九、会计学专升本1、培养目标：本专业培养从事会计工作的专业和管理人才。通过三年的学习，使学员能基本运用马克思主义的立场、观点、方法来分析、评价各种经济现象；对本专业的知识作进一步拓宽和加深；了解学术界有关会计研究的新成就和发展动态，并具备一定的科研能力，能胜任会计管理工作。2、主要课程设置：邓小平理论、英语、计算机管理信息系统、管理学、经济学、国际贸易、中级财务会计、管理会计、税法、财务报表分析、高级财务会计、中级财务管理、审计学、毕业论文、货币银行学、财务案例分析、政府及非盈利单位会计、成本会计、会计电算化四十八、财务会计高起专1、培养目标：本专业培养从事财会工作的从事人员。通过三年的学习，使学员能基本运用马克思主义的立场、观点、方法来分析、评价各种经济现象；系统地掌握本专业的基础知识、基本理论、基本技能，具备从事会计实务工作能力。2、主要课程设置：政治理论、英语、计算机文化基础、基础会计、管理学原理、财政与金融、经济法概论、会计电算化、高等数学(二)、财务会计学、审计学基础、统计学原理、成本会计、财务管理、财经应用文、会计职业道德、国家税收、外贸会计、专业实践咨询电话：浙江师范大学成教院学历教育科，2282257；2282376

审计失败案例分析论文5000字

2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露。该公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24．69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍。这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后，美国上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界瞩目。为其财务报表进行审计，并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所（以下简称安永），也将自己置于风口浪尖上。(千金难买牛回头我不需再犹豫) 南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”（Contractual Adjustment）这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收入的一个备抵账户，用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将实际支付的账款之间的差额，营业收入总额减去“契约调整”的借方余额，在南方保健的收益表上反映为营业收入净额。这一账户的数字需要南方保健高管人员进行估计和判断，具有很大的不确定性。南方保健的高管人员恰恰利用这一特点，通过毫无根据地贷记“契约调整”账户，虚增收入，蓄意调节利润。而为了不使虚增的收入露出破绽，南方保健又专门设立了“AP汇总”这一科目以配合收入的调整。“AP汇总”作为固定资产和无形资产的次级明细户存在，用以记录“契约调整”对应的资产增加额。(剖析主流资金真实目的，发现最佳获利机会！) 本不该发生的审计失败 1．安永忽略了若干财务预警信号早在安永为南方保健2001年度的财务报告签发无保留审计意见之前，就有许多迹象表明南方保健可能存在欺诈和舞弊行为。安永本应根据这些迹象，保持应有的职业审慎，对南方保健管理当局是否诚信，其提供的财务报表是否存在因舞弊而导致重大错报和漏报，予以充分关注。甚至已接到雇员关于财务舞弊的举报，安永的注册会计师仍然没有采取必要措施，以至于错失了发现南方保健大规模会计造假的机会。例如： ——2001年，南方保健被指控开给“老年人医疗保险计划”（Medicare）的账单一直过高，具欺诈性。同年12月，它同意支付790万美元以了结Medicare对它的起诉。在2001年度审计现场工作结束前3个月，司法部展开对南方保健欺诈案件的调查，就已经向安永发出了强烈的警示信号。虽然Medicare欺诈案本身并不意味着南方保健一定存在会计舞弊，但足以使安永对南方保健管理当局的诚信经营产生质疑，安永的注册会计师本应在年度审计时提高执业谨慎，加大对相关科目的审查力度。 ——2002年8月，南方保健对外发布公告，称Medicare对有关理疗门诊服务付款政策的调整每年会影响公司利润达1．75亿美元。事实上，根据医疗行业的普遍情况，Medicare政策的变化并不足以对南方保健的经营产生如此巨大的影响。这一消息公布的当天即遭到投资者和债权人的一片嘘声。一些财务分析师质疑南方保健此举的意图是旨在降低华尔街的预期，掩饰其经营力不从心的迹象。 ——南方保健审计小组成员之一、安永的主审合伙人James Lamphron在法庭上作证时承认曾收到过一份电子邮件，警告南方保健可能存在会计舞弊。该电子邮件提醒安永的注册会计师们特别注意审查三个特殊的会计账户，其中就包括“契约调整”和“AP汇总”这两个被用于造假的账户。在收到该电子邮件后，Lamphron向南方保健的首席财务官William Owens求证。Owens的解释是，电子邮件的署名人Michael Vines是南方保健会计部一个“对自己工作不满意的牢骚狂”。Lamphron轻信了Owens的解释，审计小组在未经任何详细调查的情况下，草率地下了结论：“南方保健没做错什么事。” ——南方保健的内部审计人员曾向安永的另一位主审合伙人William C．Miller抱怨，作为内审人员，他们长年不被允许接触南方保健的主要账簿资料。这种缺乏内部控制的现象却没有引起安永应有的重视。 ——与同行业的其他企业相比，南方保健通过收购迅速扩张，利润率的成长也异常迅猛。2000年该公司的税前收益比1999年增长了一倍多，达到59亿美元，但营业收入仅增长了3%。2001年的税前收益接近1999年的两倍，而销售额只增长了8%。

审计案例分析论文5000字开头

为使审计工作在新世纪新阶段取得新的发展，2003年审计署非凡制定了国家审计《2003至2007年审计工作的发展规划》，并将“实行科学的审计治理，整合审计资源”列为未来国家审计的三项基础工作之一。众所周知，经济治理的核心问题是资源配置，审计资源配置也应是审计治理的核心问题，它是实现审计资源整合目标的重要保障。探讨审计资源配置具有重要的理论意义和现实意义。从古至今，人类社会始终存在着需求无限和资源稀缺的矛盾，作为解决这一矛盾的手段就是资源配置（赵学增，1994）。合理的审计资源配置可以保证各类审计按照理想的模式和需要来选择和安排审计资源，使有限的审计资源得到最有效的利用。审计资源配置旨在使审计资源需求总量与供给总量实现平衡，使供给结构与需求结构相吻合，达成审计资源配置的优化，最终实现审计目标。一、审计资源配置的动态平衡性要探讨审计资源配置问题，首先需要明确资源配置的概念。资源配置的重点在于“配置”二字。所谓资源配置，应是指在资源一定的条件下，如何运用有效的手段或者方式根据资源的需求，有目的地将有限的资源分配于不同的方向、部门或者企业等的一种活动。结合对与资源配置概念的理解，所谓审计资源配置则应为：审计资源既定的条件下，如何运用有效的手段或者方式根据审计资源的需求将有限的资源进行分配，以保障审计资源有效供给，最终实现审计目标的一种活动。这里需要指出的是，资源配置不单纯是指资源在不同生产方向、部门或者企业之间的配置，更重要的而且也是经常出现的情况是，对已配置到不同生产部门间的资源还经常进行同市场需求方向与强度相适应的再配置，故资源配置应是一个动态平衡的概念。资源配置在一定时刻是已定的、静止的、满足需求的，但在不同时刻，又是未定的、流动的。其中所谓已定、静止、满足是相对的，暂时的，有条件的；而未定、流动、需求则是绝对的，长期的，无条件的。审计资源配置是各种社会资源在不同的审计主体之间必要的平衡和相互联系，也是各种社会资源在不同的审计主体内部的分配或者流动的过程。在一定时刻建立的这种相对静止或者说审计资源供求平衡，经常被新的客观事实变动所打破，于是又会引起新的资源配置结果的再建立。也就是说，审计资源配置不仅包括审计资源在不同主体、范围和重点之间的分配，更重要的而且也是经常出现的情况是，对已分配到不同方向的资源进行同审计资源需求方向与强度相适应的再分配和再调整，这是对同需求相比审计资源配置不协调的经常平衡。

审计案例分析论文5000字怎么写

先是要想好写的是什么文章，写的是什么方向的。具体写的是什么内容这些都是要自己先想好的。审计讠仑文摘要摘要是讠仑文内容的简要陈述，它要尽量反映讠仑文的主要信息，应当包括研究意义、目的、方法、成果和重要结论，以及论文内容中最重要的部分关键词是反映论文主题内容的名词，是供文献检索使用的重要信息。关键词的词条应为通用词汇。关键词一般为3～5个，每个关键词为2～6个字，这些问题都是可以去询问壹品优。很高兴为你解答。